Анализ показателей формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» включает в себя: анализ уровня и динамики финансовых результатов; факторный анализ прибыли; анализ показателей рентабельности; анализ показателей деловой активности и др.

Анализ показателей уровня и динамики финансовых результатов ООО «Газпромжелдортранс» представлен в таблице 9.

Таблица 9

Показатели уровня и динамика финансовых результатов

ООО «Газпромжелдортранс»

В среднем ежегодно выручка от продажи товаров (услуг, продукции, работ) уменьшалась на 27,2 %, в то время как себестоимость в среднем ежегодно уменьшалась на 1,1 %. В связи с тем, что снижение выручки значительно опережает снижение себестоимости, в 2005-2006 гг. наблюдается превышение себестоимости над выручкой, что привело организацию к убытку.

На величину прибыли организации оказывают влияние разные факторы. По сути, это все факторы финансово-хозяйственной деятельности. Одни из них оказывают прямое влияние и их воздействие можно довольно точно определить с помощью методов факторного анализа. Факторный анализ прибыли ООО «Газпромжелдортранс» представлен в таблице 10.

Таблица 10

Факторный анализ прибыли ООО «Газпромжелдортранс»

Таким образом, в 2006 г. объем выручки снизился по сравнению с 2004 г. на 2316 тыс. руб. одновременно со снижением себестоимости на 87 тыс. руб. При этом в структуре выручки в 2004 г. себестоимость составляла 82,29 %, а в 2006 г. 151,85 %, что на 69,56 % выше показателя 2004 г.. Превышение себестоимости над выручкой в 2006 г. объясняется тем, что организация списывает на себестоимость и производственные, и коммерческие, и управленческие расходы.

Прибыль имела место только в 2004 г., в 2005 и 2006 гг. организация сработала с убытком. При этом в 2006 г. эффективность деятельности предприятия снизилась на 2229 тыс. руб. по сравнению с 2004 г.

Прочие операционные доходы принесли организации в 2004 г. 20796 тыс. руб., в 2006 г. - 36941 тыс. руб., тем самым увеличив доход по сравнению с 2004 г. на 16145 тыс. руб. Относительно выручки данный показатель составил соответственно в 2004 г. – 421,74 %, в 2005 г. – 3476,12 %, в 2006 г. -1412,66 %.

Несмотря на столь высокий доход необходимо отметить, что прочие операционные расходы в 2004 г. превысили прочие операционные доходы: – сумма расходов составила 21718 тыс. руб., но в 2006 г. сумма расходов была несколько ниже суммы доходов и составила 35885 тыс. руб. Учитывая, что внереализационные доходы 2004 г. составили 12423 тыс. руб. при расходах в 12258 тыс. руб., в 2005 г. 5 тыс. руб. при расходах в 56 тыс. руб. (в 2006 г. данная статья отдельно в балансе не указывается), неудивительно, что прибыль от производственной деятельности 2004 года уменьшилась и чистая прибыль составила всего 43 тыс. руб., а в 2005-2006 гг. убыток увеличился и составил 2143 тыс. руб. в 2005 г. и 300 тыс. руб. в 2006 г.

По данным «Отчета о прибылях и убытках» можно проанализировать динамику рентабельности продаж, чистой рентабельности отчетного периода, а также влияние факторов на изменение этих показателей. Представим анализ рентабельности ООО «Газпромжелдортранс» в таблице 11.

Таблица 11

Анализ рентабельности ООО «Газпромжелдортранс»

На основании расчета можно сказать, что рентабельным для ООО «Газпрожелдортранс» был только 2004 г. В 2005-2006 гг. предприятие понесло убытки. Судя по показателям рентабельности 2004 г. в ООО «Газпромжелдортранс» не эффективно использовалось имеющееся имущество, так как рентабельность собственного капитала составила всего 0,002 %, то есть на один рубль собственного капитала приходится 0,002 руб. чистой прибыли; на один рубль перманентного капитала приходится 0,24 руб. чистой прибыли, на один рубль основных средств – 0,02 руб. чистой прибыли

Рассчитаем влияние изменения выручки и себестоимости продукции на рентабельность продаж.

Рентабельность продаж – это отношение суммы прибыли от продаж к объему реализованной продукции:

 R^п = *100 % = *100 % , (15)

Из этой факторной модели следует, что на рентабельность продаж влияют те же факторы, которые влияют на прибыль от продажи.

Чтобы определить, как каждый фактор повлиял на рентабельность, необходимо осуществить следующие расчеты, при этом учтем, что в ООО «Газпромжелдортранс» коммерческие и управленческие расходы включены в себестоимость продукции.

Рассчитаем влияние изменения выручки от продажи на рентабельность продаж:

 ∆ R^п(в) =  , (16)

где В₁ и В₀ – отчетная и базисная выручка;

 С₀ – базисная себестоимость.

∆ R^п(в₂₀₀₅⁾ =  = -119,99 %

Таким образом, снижение объема выручки в 2005 г. снизило рентабельность продаж на 119,99 %.

∆ R^п(в)₂₀₀₆ =  = +46,48

Таким образом, увеличение объема выручки в 2006 г. повысило рентабельность продаж на 46,48 %.

Рассмотрим влияние изменения себестоимости продажи на рентабельность продаж:

 ∆ R^п(с) =  , (17)

где В₁ – отчетная выручка;

С₁ и С₀ – отчетная и базисная себестоимость.

∆ R^п(с₂₀₀₅⁾ =  = -98,53 %

Таким образом, изменение себестоимости в 2005 г. снизило рентабельность продаж на 98,53 %.

∆ R^п(с)₂₀₀₆ =  = +1,23%

Таким образом, снижение себестоимости в 2006 г. повысило рентабельность продаж на 1,23 %.

Совокупное влияние изменения выручки и себестоимости товаров (продукции, работ, услуг) на рентабельность продаж в 2005 г. и 2006 г. составило:

∆ R^п(вс₂₀₀₅⁾ = -119,99%-98,53 % = -218,52 %

∆ R^п(вс₂₀₀₆⁾ = 46,48% + 1,23 % = +47,71 %

Рентабельность продаж в 2005 г. по сравнению с 2004 г. снизилась на 218,52%, но в 2006 г. по сравнению с 2005 г. повысилась на 47,71 %.

Финансовый анализ деловой активности предприятия, то есть исследование динамики показателей оборачиваемости средств и их источников, представлен в таблице 12.

Таблица 12

Анализ деловой активности ООО «Газпромжелдортранс»

На основании расчетов можно сказать, что деловая активность предприятия снизилась в 2006 г. по сравнению с 2004 г. Оборачиваемость всего капитала снизилась на 0,03 оборота, запасов на 0,87 оборотов, собственных средств на 0,11 оборота. Снижение оборачиваемость запасов в оборотах привело к росту продолжительности 1-го оборота запасов на 20,45 дней. На предприятии повысилась оборачиваемость оборотных средств на 6,54 оборота, что сократило продолжительность одного оборота на 134,78 дней. Снижение деловой активности предприятия связано с падением выручки.