При формировании показателей бухгалтерского баланса бухгалтер ООО «Газпромжелдортранс» использует формы, приведенные в приложении к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 22 июля 2003 г. N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" с соответствующими изменениями.

По своему построению бухгалтерский баланс представляет собой два ряда чисел (актив и пассив), итоги которых (валюта баланса) равны между собой.

Под активами обычно понимают ресурсы организации, которые дают определенное представление о ее потенциале по генерированию будущих ресурсов, или будущей экономической выгоде, воплощенной в том или другом активе. В актив баланса включены статьи, по которым показываются определенные группы элементов хозяйственного оборота, объединенные в зависимости от стадий кругооборота средств. Бухгалтер ООО «Газпромжелдортранс» располагает статьи актива в соответствии с действующим законодательством по определенной системе, в порядке возрастающей ликвидности.

Если актив баланса раскрывает предельный состав имущественной массы организации, то пассив баланса имеет другое значение. Он показывает, во-первых, какая величина средств (капитала) вложена в хозяйственную деятельность организации, и, во-вторых, кто и в какой форме участвовал в создании имущественной массы организации. В отличие от прежней трактовки пассива как источника образования и размещения средств предприятия, в рыночной экономике пассив, в большей мере, определяется как обязательства за полученные ценности (услуги) или требования (обязательства) на полученные организацией ресурсы (активы). В практике ООО «Газпромжелдортранс» статьи пассива располагаются по возрастающей срочности возврата. Первое место занимает уставный капитал, за ним следуют остальные статьи.

Основой для составления бухгалтерского баланса являются учетные записи, подтвержденные оправдательными документами.

В графе "На начало отчетного года" бухгалтер ООО «Газпромжелдортранс» показывает данные на начало года, которые должны соответствовать данным графы "На конец отчетного периода" предыдущего с учетом произведенной на начало отчетного года реорганизации, а также изменений в оценке показателей бухгалтерской отчетности, связанных с применением Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98. В графе "На конец отчетного периода" показывает данные о стоимости активов, капитала, о резервах и обязательствах на конец отчетного периода.

Согласно Приказу Минфина России от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организации» в случае незаполнения той или иной статьи (строки, графы), предусмотренной в принятой ООО «Газпромжелдортранс» форме, ввиду отсутствия у организации в отчетном пе­риоде соответствующих активов, обязательств, доходов, расходов, хозяйственных операций эта статья (строка, графа) прочеркивается.

По группе статей "Основные средства" приводятся показатели по основным средствам, как действующим, так и находящимся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе по остаточной стоимости (за исключением объектов основных средств, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется). ООО «Газпромжелдортранс применяет классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы. Имущество стоимостью до 2000 руб. списывается в производство в полной суме по мере ввода его в эксплуатацию.

Общество применяет линейный метод начисления амортизации по всем видам основных средств. При начислении амортизационных отчислений бухгалтер руководствуется Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/97, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 3 сентября 1997 г. N 65н (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 13 января 1998 г., регистрационный N 1451. Так в форме № 1 отражена стоимость основных фондов организации по остаточной стоимости. Исходя из показателей формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» стоимость основных фондов предприятия на конец года составляет 684 тыс. руб., амортизация основных средств – 489 тыс. руб. Соответственно в форме № 1 «Бухгалтерский баланс» бухгалтер отразил 195 тыс. руб. (684-489 = 195 тыс. руб.) (в качестве примера приводятся данные за 2006 г.).

По статье "Незавершенное строительство" в ООО «Газпромжелдортранс» данные указываются только за 2006 г. Это связано с началом строительства комплекса зданий, предназначенных под ремонтно-монтажные мастерские с целью вернуться к прежнему виду деятельности. Кроме того, по указанной статье отражается стоимость закупленного оборудования, монтаж и установка которых будет осуществляться в 2007 г. На конец 2006 г. фактические затраты (с учетом сумм, выданных авансом подрядчику) незавершенного строительства составили 822 тыс. руб.

Отложенные налоговые активы принимаются в ООО «Газпромжелдортранс» согласно Приказу Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н к бухгалтерскому учету в размере величины, определяемой как произведение вычитаемых разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату. Так, в 2006 г. стоимость отложенных налоговых активов, отраженных в бухгалтерском балансе, составила 1 тыс. руб.

В разделе "Оборотные активы" по соответствующим статьям группы статей "Запасы" в ООО «Газпромжелдортранс» показываются остатки материально - производственных запасов, предназначенных для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, управленческих нужд организации (сырье, материалы и другие аналогичные ценности), для продажи или перепродажи (готовая продукция, товары), а также других материальных ценностей. По указанной группе статей также отражаются по соответствующим статьям затраты организации, числящиеся в незавершенном производстве (издержках обращения), расходы будущих периодов. Так в бухгалтерском балансе 2006 г. ООО «Газпромжелдортранс» стоимость запасов, определенная исходя из используемых согласно законодательству и Учетной политики предприятия, составила всего 514 тыс. руб., в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности – 3 тыс. руб.; по статье "Товары отгруженные" группы статей "Запасы" отражаются данные о полной фактической себестоимости отгруженных товаров в случае, если в соответствии с требованиями нормативных документов по бухгалтерскому учету еще не исполнены условия признания выручки от продажи товаров (продукции) – 503 тыс. руб. Так как организацией в установленном порядке коммерческие расходы признаются в себестоимости проданной продукции полностью в отчетном периоде в качестве расходов по обычным видам деятельности, то товары отгруженные отражаются в оценке без их учета; по статье "Расходы будущих периодов" группы статей "Запасы" отражается сумма расходов, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с установленным порядком, но не имеющих отношения к формированию затрат на производство продукции (работ, услуг) отчетного периода - 8 тыс. руб. В ООО «Газпромжелдортранс» списание расходов будущих периодов на издержки производства осуществляются равномерно в течение срока, установленного по видам расходов в специальных расчетах, составленных на момент возникновения данных расходов.

Материально - производственные запасы отражаются в бухгалтерском балансе в оценке, предусмотренной Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Положением по бухгалтерскому учету "Учет материально - производственных запасов" ПБУ 5/98, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15 июня 1998 г. N 25н (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 23 июля 1998 г., регистрационный N 1570).

По статье "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в ООО «Газпромжелдортранс» отражается сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным материально - производственным запасам, нематериальным активам, осуществленным капитальным вложением и т.п., работам и услугам, подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или на соответствующие источники ее покрытия. Так в бухгалтерском балансе 2006 г. сумма налога на добавленную стоимость составила 4 тыс. руб.

Данные по счетам бухгалтерского учета расчетов организации с другими организациями и гражданами в бухгалтерском балансе приводятся в развернутом виде: по счетам аналитического учета, по которым имеется дебетовое сальдо, - в активе, по которым имеется кредитовое сальдо, - в пассиве. При регулировании сумм дебиторской и кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, и в иных случаях бухгалтер ООО «Газпромжелдортранс» руководствуется Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. По группе статей "Дебиторская задолженность" данные о дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, и дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, показываются раздельно. Дебиторская задолженность представляется как краткосрочная, если срок погашения ее не более 12 месяцев после отчетной даты. Остальная дебиторская задолженность представляется как долгосрочная. При этом исчисление указанного срока осуществляется, начиная с первого числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором этот актив был принят к бухгалтерскому учету.

Дебиторская задолженность, представляемая в бухгалтерском балансе как долгосрочная и предполагаемая к погашению в отчетном году, может быть представлена на начало этого отчетного года как краткосрочная. Факт представления дебиторской задолженности, учтенной ранее как долгосрочная, в качестве краткосрочной раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу. Так в 2006 г. в бухгалтерском балансе отражена сумма только дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, в размере 6656 тыс. руб. В приложении к бухгалтерскому балансу дается полная расшифровка статей дебиторской задолженности: 1848 тыс. руб. – перед покупателями и заказчиками; 4808 тыс. руб. – прочие дебиторы.

По статье "Покупатели и заказчики" группы статей "Дебиторская задолженность" отражается числящаяся на отчетную дату в бухгалтерском учете задолженность покупателей и заказчиков в сумме в соответствии с условиями договоров за проданные им товары, продукцию, выполненные работы и оказанные услуги (с учетом скидок (накидок), изменений условий договора, расчетов неденежными средствами и т.п.).

В группе статей "Краткосрочные финансовые вложения" отражаются фактические инвестиции ООО «Газпромжелдортранс» в ценные бумаги ЗАО «Газпром» и ЗАО «Сургутнефть» в размере 3334 тыс. руб.

По группе статей "Денежные средства" по статьям "Касса", "Расчетные счета", "Валютные счета" показывается остаток денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в кредитных организациях. В бухгалтерском балансе ООО «Газпромжелдортранс» такого распределения нет. Денежные средства показаны в общем в размере 4048 тыс. руб.

В разделе "Капитал и резервы" бухгалтерского баланса в группе статей "Уставный капитал" показывается в соответствии с учредительными документами величина уставного капитала ООО «Газпромжелдортранс». Увеличение и уменьшение уставного капитала, произведенные в соответствии с установленным порядком, отражаются в бухгалтерской отчетности после внесения соответствующих изменений в учредительные документы. В ООО «Газпромжелдортранс» величина уставного капитала изменилась в 2006 г. в связи с реорганизацией и сменой учредителей. Так на начало 2006 г. показана сумма в 9 тыс. руб., на конец отчетного периода – 30 тыс. руб. Добавочного и резервного капитала в ООО «Газпромжелдортранс» нет.

В группе статей "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" показывается остаток прибыли, оставшейся в распоряжении организации по результатам работы за прошлый отчетный год и принятых решений по ее использованию (направление в резервы, образуемые в соответствии с законодательством или в соответствии с учредительными документами, на покрытие убытков, на выплату дивидендов и пр.) или остаток непокрытого убытка, полученного по результатам деятельности организации за периоды, предшествующие отчетному с учетом рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год, принятых решений о покрытии убытков и пр. В ООО «Газпромжелдортранс» отражена нераспределенная прибыль в размере 14393 тыс. руб.

В разделе «долгосрочные обязательства» в бухгалтерском балансе нашли отражения только отложенные налоговые обязательства – данные по кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства", введенного приказом Минфина России от 7.05.03 г. N 38н "О внесении дополнений и изменений в План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцию по его применению". Отложенные налоговые обязательства принимаются к бухгалтерскому учету в размере величины, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действовавшую на отчетную дату.

В разделе "Краткосрочные обязательства" бухгалтерского баланса ООО «Газпромжелдортранс» отражены кредиторская задолженность и прочие краткосрочные обязательства. Кредиторская задолженность расшифрована по статьям. Так по статье "Поставщики и подрядчики" показывается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы, оказанные организации услуги в размере 972 тыс. руб.; по статье "Задолженность перед персоналом организации" показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда в размере 17 тыс. руб.; по статье "Задолженность перед государственными внебюджетными фондами" отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации, а также в фонд занятости в размере 6 тыс. руб.; по статье "Задолженность по налогам и сборам" показывается задолженность организации по расчетам с бюджетом по налогам, сборам, включая подоходный налог с работников в размере 89 тыс. руб.

В группе статей "Прочие краткосрочные обязательства" показываются суммы краткосрочных обязательств, не нашедших отражения по другим группам статей раздела "Краткосрочные обязательства". При этом в 2006 г. по данной статье указана сумма только на начало периода в размере 349 тыс. руб. К концу года они были погашены.