Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
НА ОСНОВНОЕ ПРОИЗВОДСТВО
За I квартал 1999 года.
| Показатели | План | Факт | Отклоне-ния |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Прямые затраты | |||
| Материалы | 1805000 | 1797849 | -7151 |
| ФОТ ППР | 2442300 | 2 344573 | -97727 |
| Начисления на ФОТ ППР | 940286 | 901778 | -38508 |
| Услуги своих подразделений | 500 | -500 | |
| Услуги сторонних организаций | 57000 | 18815 | -38185 |
| Расходы по подготовке производства | 23032 | -23032 | |
| Итого прямых затрат:: | 5268118 | 5063015 | -205103 |
| Общепроизводственные расходы: | |||
| ФОТ АУП | 541000 | 529877 | -11123 |
| Начисления на ФОТ АУП | 208285 | 203032 | -5253 |
| ФОТ мастеров | 270000 | 259618 | -10382 |
| Начисления на ФОТ мастеров | 103950 | 99953 | -3997 |
| Содержание цехового персонала: | |||
| ФОТ | 1720000 | 1636676 | -83324 |
| Начисления на ФОТ | 662200 | 629869 | -32331 |
| Амортизация зданий | 151000 | 149741 | -1259 |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Содержание зданий и сооружений | |||
| ФОТ | 282000 | 275663 | -6337 |
| Начисления на ФОТ | 108570 | 106130 | -2440 |
| Материалы | 5100 | 4513 | -587 |
| Теплоэнергия | 953286 | 990473 | +37187 |
| Электроэнергия | 211765 | 172414 | -39351 |
| Вода | 119828 | 122297 | +2469 |
| Услуги своих подразделений | 31000 | 32242 | +1242 |
| Прочие расходы | 3060 | 708 | -2352 |
| Содержание столовой | 114670 | 121282 | +6612 |
| Текущий ремонт зданий и сооружений: | |||
| ФОТ | 72000 | 60268 | -11732 |
| Начисления на ФОТ | 27720 | 23204 | -4516 |
| Материалы | 35300 | 34829 | -471 |
| ФОТ рабочих С.П. | 11800 | 8651 | -3149 |
| Начисления на ФОТ | 4543 | 3330 | -1213 |
| Расходы по ТБ | 600 | 445 | -155 |
| Материалы и Н/усл. С.П. в т.ч. мат-лы | 4300 | 3835 | -465 |
| Стоимость спец. Одежды | 50800 | 50820 | +20 |
| Стоимость спец. Питания | 451376 | 411590 | -39786 |
| Прочие расходы по охране труда | 6300 | 5850 | -450 |
| Износ МБП и инвентаря | 69000 | 55029 | -13971 |
| Расходы по перевозке персонала | 273187 | 232644 | -40543 |
| Затраты по рац.предложениям | 1590 | 3154 | +1564 |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Капитальный ремонт зданий: | |||
| Услуги своих подразделений | 10000 | -10000 | |
| Амортизация нематериальных активов | 690 | 690 | |
| Услуги своих подразделений по О.Т. | 10959 | 12762 | +1803 |
| Отчисления на пожарную безопасность | 600 | -600 | |
| Расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования: | |||
| Амортизация оборудования | 281500 | 281685 | +185 |
| Содержание оборудования и транспортных средств: | |||
| ФОТ | 88300 | 80935 | -7365 |
| Начисления на ФОТ | 33996 | 31160 | -2836 |
| Стоимость смазочных материалов | 63700 | 63582 | -118 |
| Услуги своих подразделений | 172500 | 172500 | |
| Услуги сторонних организаций | 6000 | 6000 | |
| Прочие материалы (газы) | 34193 | 21269 | -12924 |
| Текущий ремонт оборудования: | |||
| ФОТ | 240000 | 236236 | -3764 |
| Начисления на ФОТ | 92400 | 90951 | -1449 |
| Стоимость материалов | 268850 | 269076 | +226 |
| Услуги своих подразделений | 28000 | 27480 | -520 |
| Услуги сторонних организаций | 8005 | -8005 | |
| Внутризаводское перемещение грузов | 252847 | 221601 | -31246 |
| Износ МБП | 12100 | 14306 | +2206 |
| Цеховые расходы: | 8098870 | 7758370 | -340500 |
| Процент цеховых расходов: | 331,6 | 330,9 | |
| Всего затрат: | 13366988 | 12821385 | -545603 |
В зависимости от способа включения в себестоимость отдельных видов продукции, затраты подразделяются на прямые и косвенные. Под прямыми затратами понимаются расходы, связанные с производством отдельных видов продукции (основные материалы, покупные изделия, полуфабрикаты, зарплата основных рабочих), которые могут быть прямо и непосредственно включены в себестоимость.
Под косвенными затратами понимаются расходы, связанные с производством нескольких видов продукции (расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные и др.), включаемые в себестоимость с помощью специальных методов.
Прямые затраты.
Статья «сырье и материалы» состоит из затрат на сырье и материалы, которые образуют основу изготавливаемой продукции или являются необходимыми компонентами при ее изготовлении. В эту же статью входит стоимость изделий общепромышленного назначения (арматура, шарикоподшипники и др.), используемых для комплектования продукции. В этой статье отражаются также затраты на вспомогательные материалы, используемые на технологические цели.
Затраты на промышленное сырье, материалы, покупные полуфабрикаты состоят из расходов на приобретение, заготовку и доставку их на склад предприятия, а именно: стоимости по действующим ценам и транспортно-заготовительных расходов, к которым относятся следующие виды затрат:
* наценки, уплачиваемые снабженческо-сбытовым организациям;
* провозная плата со всеми дополнительными сборами;
* расходы на разгрузку и доставку материалов на склады предприятия с мест заготовок. Не относятся к транспортно-заготовительным расходам затраты на командировки, связанные с согласованием технических условий и оформлением договоров на поставку материалов; сумма потерь сырья и материалов в пути в пределах норм естественной убыли.
Из затрат на сырье и материалы, включаемых в себестоимость продукции, исключается стоимость возвратных отходов, под которыми понимаются остатки сырья, материалов или полуфабрикатов, образовавшихся в процессе превращения исходного материала в готовую продукцию, утратившие полностью или частично потребительские качества исходного материала (химические или физические свойства, в том числе, полномерность, конфигурацию и т.д.), и в силу этого используемые с повышенными затратами (понижением выхода продукции) или вовсе неиспользуемые по прямому назначению.
Расчет затрат на сырье, материалы производится на основе базы данных об объеме производства отдельных изделий и технически обоснованных норм расхода материальных ресурсов на единицу продукции или работ (норм выхода и извлечения продукции из исходного сырья), установленных для планируемого года с учетом предусмотренных в плане изменений в технике, технологии и организации производства. Эти нормы используются как при составлении сводной сметы затрат на производство, так и при разработке плановых калькуляций.
Данные по статье «сырье и материалы» в планово-экономическое бюро завода поступают из бюро материально-технического снабжения и комплектации.
В статье «фонд оплаты труда основных производственных рабочих» (ФОТ ППР) планируется и учитывается заработная плата основных производственных рабочих, непосредственно занятых изготовлением (выработкой) продукции (например, токари, фрезировщики и др.).
В состав ФОТ ППР включается:
* оплата операций и работ по дельным нормам и расценкам, а также повременная оплата труда;
* доплаты по сдельно-повременно-премиальным системам оплаты труда, районным коэффициентам и т.д.;
* доплата к основным и сдельным расценкам в связи с отступлением от нормальных условий производства (несоответствие оборудования, материалов и др. отступлений от технологий);
* выплаты, предусмотренные законодательством о труде или коллективным договором за непроработанное на производстве время: оплата очередных и дополнительных отпусков, компенсации за неиспользованный отпуск, оплата льготных часов подростков и др.
ФОТ ППР прямо включается в себестоимость соответствующих видов продукции.
Расчет ФОТ ППР составляется раздельно для рабочих, находящихся на сдельной и на повременной оплате труда. Оплата труда производственных рабочих-сдельщиков определяется исходя из объемов производства соответствующих видов продукции, установленной нормативной трудоемкости их производства (норм выработки) и средней часовой (дневной) тарифной ставки с учетом доплат по сдельно-премиальным системам оплаты труда.
Сумма заработной платы производственных рабочих, находящихся на повременной оплате труда, определяется исходя из плановой численности и средней тарифной ставки с учетом различных доплат и премий.
Данные по среднесписочной численности рабочих, а также ФОТ ППР и других категорий работников предоставляет в планово-экономическое бюро (ПЭБ) бюро организации труда и заработной платы.
В статью «начисления на ФОТ ППР» включаются отчисления на социальное страхование по установленным нормам от суммы заработной платы основных производственных рабочих, которые в настоящее время составляют 38.5% от фонда оплаты труда.
Затраты на «оплату услуг своих подразделений» могут включаться как в прямые затраты, так и во многие статьи цеховых затрат, и состоят из расходов по оплате работ, выполняемых подразделениями основного предприятия по заказу приборного завода. Оплата этих работ производится по цеховой себестоимости без учета общехозяйственных, внепроизводственных расходов и прибыли.
Цеховые расходы.
К цеховым относятся расходы, связанные с управлением предприятия и организацией производства:
* содержание цехового персонала;
* амортизация и затраты на содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общепроизводственного назначения;
* расходы на охрану труда и технику безопасности;
* расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования;
* другие затраты, связанные с организацией и управлением производством (расходы по перевозкам персонала, внутризаводское перемещение грузов и т.п.).
Для каждого конкретного предприятия состав и размеры общепроизводственных расходов носят индивидуальный характер. На приборном заводе цеховые расходы группируются следующим образом.
1. Статья «общепроизводственные расходы» состоит из фонда оплаты труда аппарата управления и фонда оплаты труда мастеров с отчислениями на социальное страхование в соответствии с номенклатурой должностей управленческого персонала и штатным расписанием.
2. Статья «содержание цехового персонала» включает зарплату с отчислениями на социальное страхование инженерно-технических и других работников, не относящихся к управленческому персоналу.
Данные по этим статьям, также как и по ФОТ ППР, предоставляются в ПЭБ бюро организации труда и заработной платы (БОТиЗ) завода.
3. Амортизация зданий.
Эта статья состоит из амортизационных отчислений, начисляемых исходя из первоначальной стоимости зданий, сооружений с учетом норм амортизации.
4. Статья «содержание зданий» учитывает расходы по содержанию зданий, сооружений и инвентаря:
· стоимость материалов, израсходованных на хозяйственные нужды завода, а также на содержание энергосетей, отопительной сети, водоснабжения, канализации и другое;
· заработную плату и отчисления на социальное страхование вспомогательных рабочих, занятых на разных вспомогательных работах (содержание отопительной сети и уборка производственных помещений, очистка крыш от снега);
· стоимость энергии, воды пара, потребляемых на хозяйственные нужды. Затраты на тепло, энергоресурсы определяются на основании специального расчета, данные для которого предоставляет отдел главного энергетика (объемы потребляемых ресурсов) и плановый отдел основного предприятия;
· кроме того, одним из элементов затрат этой статьи является «содержание столовой».
5. Затраты «на текущий ремонт зданий и сооружений» включают:
· стоимость потребляемых ремонтно-строительных материалов;
· зарплату и отчисления на социальное страхование рабочих, выполняющих ремонтные работы.
6. В статью «расходы по охране труда и технике безопасности» включаются затраты по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности, которые складываются из расходов на:
· устройство и содержание ограждений машин и их движущихся частей, люков, отверстий, сигнализаций, прочих видов устройств некапитального характера, обеспечивающих технику безопасности;
· устройство и содержание дезинфекционных камер, умывальников, душевых, бань и другого оборудования;
· заработная плата рабочих и отчисления на социальное страхование;
· стоимость спецодежды, спецобуви и услуг на их гигиеническую обработку;
· стоимость талонов специального питания;
· приобретение справочников и плакатов по охране труда, организацию докладов, лекций по технике безопасности.
Мероприятия по охране здоровья и организации отдыха, не связанные непосредственно с участием работников в производственном процессе, осуществляются за счет средств, выделяемых на социальные нужды, и затраты на их проведение в себестоимость продукции (работ, услуг) не включаются.
7. Статья «капитальный ремонт зданий и сооружений» включает затраты в основном на оплату «услуг своих подразделений». Работы по капитальному ремонту зданий и сооружений осуществляет РСЦ, являющееся подразделением основного предприятия. Эти работы производятся по заявке приборного завода и оплачиваются на основе взаимозачета.
8. К статье «расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования» относятся затраты на содержание и амортизацию производственного и подъемно-транспортного оборудования, цехового транспорта, рабочих мест.
Их размеры складываются из:
· стоимости смазочных, обтирочных материалов, эмульсии для охлаждения производственных вспомогательных материалов, необходимых для ухода за оборудованием и содержанием его в рабочем состоянии;
· фонда оплаты труда вспомогательных рабочих, обслуживающих оборудование (намазчиков, смазчиков, электромонтеров, слесарей, шорников и др. вспомогательных рабочих, обслуживающих производственное оборудование) и отчислений на социальное страхование;
· стоимости услуг своих подразделений по работам, связанным с содержанием и эксплуатацией оборудования.
9. В тех случаях, когда затраты на содержание цехового транспорта составляют значительный удельный вес в себестоимости продукции, эти расходы целесообразно выделить в отдельную статью «внутризаводское перемещение грузов». В указанную статью включаются расходы на содержание и эксплуатацию (включая текущий ремонт и амортизацию) авто- и электрокаров, автомашин, автопогрузчиков и других видов транспорта. При этом расходы по рассматриваемой статье распределяются между отдельными видами изделий пропорционально сметным ставкам.
10. Статья «текущий ремонт оборудования» содержит затраты на текущий ремонт производственного оборудования, ценных инструментов, транспортных средств:
· стоимость запасных частей и др. материалов, расходуемых при текущем ремонте производственного оборудования, транспортных средств и ценных инструментов;
· заработную плату и отчисления на социальное страхование ремонтных рабочих (слесарей, станочников и др.), занятых на работе по ремонту;
· стоимость услуг ремонтных цехов и других вспомогательных производств по текущему ремонту оборудования, транспортных средств, ценных инструментов и т.п.
11. «Расходы по перевозке персонала» включают затраты по транспортировке работников приборного завода к месту работы и обратно.
Полученные при составлении сметы затрат проценты общепроизводственных расходов учитываются при расчете цен на изготавливаемую заводом продукцию.
Продукция для подразделений основного предприятия учитывается по себестоимости, в которую включаются прямые и общепроизводственные расходы; для сторонних заказчиков — по оптовой цене, которая дополнительно включает общехозяйственные расходы (например, затраты на содержание аппарата управления основного предприятия, внепроизводственные расходы, различные налоги и сборы, относящиеся на себестоимость), плановые накопления (прибыль).
Анализ сметы затрат.
Анализ сметы затрат на производство и реализацию продукцию обычно проводится по двум направлениям: по статьям затрат и элементам.
Ежемесячный анализ выполнения сметы заключается в обнаружении отклонений фактических показателей статей затрат от плановых и выявлении причин этих отклонений.
Целью анализа является своевременное, полное и достоверное определение затрат, связанных с производством и сбытом продукции, и контроль за использованием материальных ресурсов и денежных средств.
Тщательный и всесторонний анализ сложившегося уровня затрат способствует последующему планированию себестоимости продукции. При этом особое внимание должно быть обращено на выявление величины и причин возникновения затрат, не обусловленных нормальной организацией производственного процесса: сверхнормативного расхода материалов, сырья, энергии, доплат рабочим за отступление от нормальных условий труда и сверхурочные работы, потерь от простоев машин, агрегатов, брака, излишних расходов, вызванных нерациональными хозяйственными связями по поставке материалов, сырья, полуфабрикатов и комплектующих изделий, нарушениями технологической и трудовой дисциплины и т.п.
Данные таблицы № 3.1. показывают, что общее отклонение фактических затрат от плановых за первый квартал 1999 года составило 545603 тыс. руб. экономии или 4.1% к плановой смете. В том числе экономия по прямым затратам составила 205103 тыс. руб. или 37,6% к общей экономии по смете.
Основными причинами, приведшими к экономии затрат, являются:
* по материалам, на сумму 7151 тыс. руб., за счет изменения цен (для выпуска продукции были частично использованы материалы и комплектующие изделия из старых запасов завода — по более низким ценам);
* по фонду оплаты труда основных производственных рабочих, на сумму 97727 тыс. руб., за счет неполной численности производственных рабочих, неполной выплаты премии рабочим;
* по услугам подразделений и сторонних организаций экономия составила 38685 тыс. руб. , из-за несвоевременного поступления счетов на оплату оказанных услуг.
По общепроизводственным расходам экономия составила 340500 тыс. руб. или 4,2%. В основном это объясняется теми же причинами, что и в случае экономии по прямым затратам: превышением уровня планируемых затрат над фактическими по фонду оплаты труда за счет отклонения численности рабочих. по материалам, за счет отклонения цен и т.д.
Особый интерес при составлении фактических и плановых затрат по общепроизводственным расходам вызывают следующие статьи:
· «Содержание зданий и сооружений»
Общая экономия по этим статьям в сумме 39951 тыс. руб. сложилась за счет экономии по электроэнергии.
Перерасход по статье «теплоэнергия» в сумме 37187 тыс. руб. вызван за счет увеличения себестоимости оказываемых услуг. Аналогичная причина перерасхода планового показателя по статье «содержание столовой» в сумме 6612 тыс. руб.
· «Стоимость специального питания» — в результате недокомплекта численности персонала (за счет больничных, отпусков).
· «Амортизация основных фондов».
Причина экономии в данном случае явилось истечение срока начисления амортизации части основных средств.
Следующим этапом анализа себестоимости продукции является анализ затрат по элементам.
По элементам все затраты на производство, определяющие уровень и структуру себестоимости, можно разделить следующим образом.
1. Сырье и основные материалы.
В эту статью включается полная стоимость сырья и основных материалов, независимо от их назначения и места потребления. Эти затраты формируются из оптовой цены поставщика на материалы, наценки снабженческих организаций, а также транспортных расходов по доставке их на склад предприятия сторонним транспортом.
2. Вспомогательные материалы.
В эту статью включается стоимость всех вспомогательных покупных материалов, запасных частей для ремонта оборудования, смазочных материалов и т.п., а также, износ покупных малоценных и быстроизнашивающихся предметов, средств труда.
3. Топливо со стороны.
В затратах на топливо отражается расход топлива всех видов как на технологические, так и на хозяйственные цели.
4. Энергия.
В этой статье отражаются все виды энергии (пар, сжатый воздух, электроэнергия и др.), израсходованные как на производственные, так и на хозяйственные цели.
5. Заработная плата.
При расчете заработной платы в смете затрат учитываются расходы по оплате труда всего промышленно-производственного персонала предприятия. В эту статью входит и фонд оплаты труда несписочного состава основной деятельности, а также премии рабочим из фонда оплаты труда.
6. Отчисления на социальное страхование.
По этой статье образуются расходы, состоящие из начислений по установленным нормам от общего фонда заработной платы всех работников предприятия.
7. Амортизация основных фондов.
Данная статья включает расходы на амортизацию всех основных средств: зданий, сооружений, оборудования производственного и непроизводственного назначения, исходя из установленных норм амортизации по видам основных средств.
8. Прочие расходы.
В эту статью входят расходы, не включаемые в указанные выше статьи: канцелярские, оплата услуг связи, командировочные расходы, арендная плата, оплата услуг транспорта со стороны для выполнения внутризаводских перевозок и другие денежные расходы, предусмотренные законодательством.
Структура затрат по элементам характеризуется удельным весом отдельных видов затрат в их общей сумме.
Структура затрат на производство и реализацию продукции, сложившаяся на приборном заводе, представлена в таблице № 3.2.
Для наглядности структуру затрат приборного завода можно представить в виде диаграммы (рис. 4).
Таблица № 3.2.
Дата: 2019-07-30, просмотров: 181.