Бухгалтерская отчетность в системе экономической информации
Методика проведения анализа финансового состояния
Анализ финансовой структуры баланса
Оценка ликвидности бухгалтерского баланса
Оценка деловой активности
Одно из направлений результативности работы организации является оценка деловой активности, которая проявляется в динамичном развитии организации, достижении ей поставленных целей, что отражают абсолютные стоимостные и относительные показатели. Деловая активность в финансовом аспекте проявляется в скорости оборота средств.
Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных коэффициентов - показателей оборачиваемости, причем:
- от скорости оборота средств зависит размер годового оборота;
- с размерами оборота, а, следовательно, и с оборачиваемостью, связана относительная величина условно-постоянных расходов: чем быстрее оборот, тем меньше на один оборот приходится этих расходов;
- ускорение оборота на той или иной стадии кругооборота средств зависит от того, как быстро совершается оборот на других стадиях [12, c.497].
Показатели деловой активности определяют эффективность использования активов организации и источников формирования. При этом наибольший практический интерес в ходе анализа финансовой устойчивости представляет эффективность использования оборотных средств, поскольку это наиболее подвижная часть имущества, ускорение оборачиваемости которой приносит наибольший эффект организации в форме получаемой выручки от реализации продукции (товаров, работ и услуг) и прибыли.
Качественными критериями являются: широта рынков сбыта продукции; наличие продукции, поставляемой на экспорт; репутация организации, выражающаяся в известности клиентов, пользующихся услугами организации и др. Количественная оценка делается по двум направлениям: степень выполнения плана по основным показателям, обеспечение темпов их роста и уровень эффективности использования ресурсов организации.
Количественные критерии определяются рядом показателей, среди которых наиболее распространенными являются:
коэффициент оборачиваемости активов за расчетный период;
коэффициент оборачиваемости производственных запасов и затрат;
коэффициент оборачиваемости собственного капитала;
средние сроки (в днях) оборота дебиторской и кредиторской задолженности [12, c.498].
Ускорение оборачиваемости оборотных средств уменьшает потребность в них, позволяет организациям высвобождать часть оборотных средств и, следовательно вести хозяйственную деятельность с меньшим объемом оборотных средств.
Коэффициенты деловой активности [19, c.324]:
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов. Он рассчитывается:
ВР
К О.А. = ----------------------------- (2.14),
(А НП + А КП) / 2
где ВР – выручка от реализации (товаров, работ, услуг);
А НП, А КП – стоимость оборотных активов на начало и конец периода.
Учитывая важность показателей оборачиваемости, целесообразно не ограничиться исчислением и сравнением ее коэффициентов, но и изучить продолжительность оборачиваемости в днях.
2) Продолжительность (период) одного оборота оборотных активов. Он рассчитывается:
Д
П О.А. = ------------------- (2.15),
К О.А.
где Д – количество дней в периоде.
Факторный анализ оборачиваемости дает возможность определить, за счет каких именно элементов оборотных активов организация может повысить эффективность использования.
Основными путями ускорения оборачиваемости оборотных средств являются:
выпуск продукции в ассортименте, пользующейся спросом у потребителей;
сокращение продолжительности производственного цикла;
недопущение излишних производственных запасов и готовой продукции на складах организации;
своевременная отгрузка готовой продукции покупателям и получение за отгруженную продукцию соответствующих оплат [19, c.326].
3) Оценка оборачиваемости запасов. Этот показатель является важнейшим элементом анализа эффективности. Он рассчитывается:
С РТ
К О. З = ------------------- (2.16),
(З НП + З КП) / 2
где С РТ – себестоимость реализованных товаров (продукции, работ, услуг);
З НП + З КП – стоимость запасов на начало и конец периода.
4) Период обращения запасов в днях. Он рассчитывается:
Д
П О.З. = ------------------- (2.17)
К О. З
Ускорение оборачиваемости сопровождается дополнительным вовлечением средств в оборот, а замедление – отвлечением средств из хозяйственного оборота, их относительно более длительным замораживанием в запасах. Кроме того, очевидно, что организация несет дополнительные затраты по хранению запасов, связанные не только со складскими расходами, но и с риском порчи.
5) Коэффициент оборачиваемости собственного капитала. Он рассчитывается:
ВР
К О.К. = ------------------- (2.18),
(КНП + ККП) / 2
где КНП, ККП – собственный капитал на начало и конец периода.
6) Продолжительность одного оборота собственного капитала. Он рассчитывается:
Д
П О.К. = ------------------ (2.19)
К О.К.
Экономический эффект в результате ускорения оборачиваемости капитала выражается в относительном высвобождении средств из оборота, а также в увеличении суммы выручки и суммы прибыли.
7) Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности. Рассчитывается:
ВР
КОДЗ = --------------------- (2.20),
(ДЗНП + ДЗКП) / 2
где ДЗНП, ДЗКП - дебиторская задолженность на начало и конец периода.
8) Период оборота дебиторской задолженности. Рассчитывается:
Д
ПОДЗ = ------------------- (2.21)
КОДЗ
Этот показатель характеризует среднюю продолжительность отсрочки платежей, предоставляемой покупателям.
9) Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности. Он рассчитывается:
ВР
КОКЗ = --------------------- (2.22),
(КЗНП + КЗКП) / 2
где КЗНП, КЗКП - кредиторская задолженность на начала и конец периода.
10) Период оборота кредиторской задолженности. Он рассчитывается:
Д
ПОКЗ = ------------------ (2.23)
КОКЗ
Период оборота кредиторской задолженности характеризует среднюю продолжительность отсрочки платежей, предоставляемой организации поставщиками. Чем он больше, тем активнее организация финансирует текущую производственную деятельность. При этом необходимо учесть наличие просроченной кредиторской задолженности и принимать меры по ее сокращению.
Заключение
Бухгалтерская отчетность составляется на основании синтетического и аналитического учета и подтверждается первичными документами. В Республике Беларусь установлены единые нормы бухгалтерской отчетности, порядок их заполнения и предоставления для всех организаций отраслей народного хозяйства.
Главным составляющим бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс организации, который дает представление о финансовых ресурсах организации, ее имуществе и источниках его формирования.
Бухгалтерский баланс составляется помесячно, поквартально, за год, а также при создании организации, ее реорганизации или ликвидации.
Приложения к бухгалтерскому балансу включают «Отчет о прибылях и убытках», «Отчет о движении источников собственных средств», «Отчет о движении денежных средств», Приложение к бухгалтерскому балансу, «Отчет о целевом использовании полученных средств», Пояснительную записку.
Порядок формирования бухгалтерского баланса и приложений к нему для организаций всех форм собственности предусмотрен Правилами составления и представления бухгалтерской отчетности и Инструкцией о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности, утвержденными Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 17.02.2004г. № 16 с учетом внесенных изменений.
Принятая группировка статей актива и пассива баланса позволяет осуществить достаточно глубокий анализ финансового состояния. Наличие финансовой связи между группами актива и пассива баланса обуславливает необходимость рассматривать вопросы финансирования организации таким образом: краткосрочные заемные источники предназначены пополнять мобильные активы, а долгосрочные направляются на приобретение недвижимого имущества и капитальные вложения. Финансового состояния организации может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным, оно зависит от результатов ее производственной и финансовой деятельности.
Если финансовая отчетность представляет собой завершающую стадию обобщения бухгалтерской информации, то главной задачей аналитика является представить действительность, которая воплощена в изучаемой отчетности. Для этого он должен обладать способностью логически восстановить хозяйственные операции, суммированные в отчетности, способностью повторить работу бухгалтера в обратном порядке. Таким образом, анализ финансового состояния основывается: во-первых, на полном понимании бухгалтерского учета, во-вторых, на специальных приемах анализа, с помощью которых изучаются наиболее важные вопросы для получения основных выводов.
Одним из приемов анализа финансового состояния является чтение баланса и изучение абсолютных величин. Однако, информация только в абсолютных величинах недостаточна для принятия решений, так как на ее основании нельзя оценить динамику показателей. Поэтому, наиболее используются коэффициенты или отношения, представляющие собой показатели финансового состояния организации. Полезность анализа отношений для принятия решений зависит от правильности их интерпретации. Анализ финансовых коэффициентов заключается в сравнении их значений с базисными величинами, а также в изучении их динамики за отчетный период и за ряд лет.
Набор экономических показателей, характеризующих финансовое состояние и активность организации, зависит от глубины исследования, однако большинство методик анализа финансового состояния предполагает расчет следующих групп индикаторов: финансовой структуры баланса, рыночной и финансовой устойчивости, платежеспособности и кредитоспособности, деловой активности, рентабельности и диагностики банкротства.
Для изучения и разработки возможных путей развития организации в рыночных условиях экономики необходимо финансовое прогнозирование. Основные его задачи - установить объем финансовых ресурсов в предстоящем периоде, источники их формирования и пути наиболее эффективного использования. Разработка прогноза дает возможность ответить на важный вопрос: что ожидает предприятие в будущем - развитие или утрата платежеспособности (банкротство).
В мировой практике для прогнозирования устойчивости организации, выбора ее финансовой стратегии, а также определения риска банкротства широко используется пятифакторная модель Альтмана. В Республике Беларусь для прогнозирования возможного банкротства организаций предусматривается двухфакторная система. Основной целью проведения такого анализа является обоснование решения о признании структуры баланса организации неудовлетворительной, а самой организации - неплатежеспособной.
Неудовлетворительная структура баланса характеризуется таким состоянием имущества и долговых прав организации-должника, при котором в связи с недостаточной степенью ликвидности ее активов не может быть обеспечено своевременное выполнение обязательств перед банками, поставщиками и кредиторами.
По результатам анализа финансового состояния ТУП «БелТехноСервис» установлено, что финансовая структура его баланса признается неудовлетворительной. Однако после реализации активов организация способна рассчитаться по своим финансовым обязательствам. Предприятие испытывает финансовые затруднения при осуществлении расчетов, которые носят временный характер, однако поступления на расчетный и валютные счета предприятия носят регулярный характер. Кредитование данного заемщика банком возможно, учитывая его положительную кредитную историю и предоставление достаточного обеспечения. Организация не является потенциальным банкротом.
Для улучшения финансового состояния организации предложено создать дополнительно службу маркетинга, расширить деятельность организации по услугам технического обслуживания автомобилей, провести инвентаризацию автопарка и пересмотреть систему оплаты труда работников.
Приложения
Рейтинг кредитоспособности организации
| № п/п | Наименование показателя | Уро-вень пока-зателя | Баллы в рейтин-говой оценке | Уровень показателя | Баллы в рейтин-говой оценке | Уровень показателя | Баллы в рейтин-говой оценке |
| 1 | Коэффициент независимости | > 0,5 | 10 | От 0,3 до 0,5 | 20 | Менее 0,3 | 30 |
| 2 | Коэффициент текущей ликвидности В т.ч. |
20 |
40 |
60 | |||
| 2.1. | Промышленность | > 1,7 | От 1,7 до 1,0 | Менее 1,0 | |||
| 2.2. | Сельское хозяйство | >1,5 | От 1,5 до 0,8 | Менее 0,8 | |||
| 2.3. | Транспорт | >1,15 | От 1,15 до 0,58 | Менее 0,58 | |||
| 2.4. | Строительство | >1,2 | От 1,2 до 0,6 | Менее 0,6 | |||
| 2.5. | Наука и научное обслуживание | >1,15 | От 1,15 до 0,58 | Менее 0,58 | |||
| 2.6. | Связь |
>1,1
>1,01 |
От 1,1 до 0,55
От 1,01 до 0,5 |
Менее 0,55
Менее 0,5 | |||
| 2.7. | Материально-техническое снабжение и сбыт | ||||||
| 2.8. | Непроизводственные виды бытового обслуживания населения | ||||||
| 2.9. 2.9.1. | Жилищно-коммунальное хозяйство В т.ч. газоснабжение | ||||||
| 2.10. | Торговля и общественное питание | >1,0 | От 1,0 до 0,5 | Менее 0,5 | |||
| 2.11. | По другим отраслям народного хозяйства | >1,15 | От 1,5 до 0,75 | Менее 0,75 | |||
| 3. | Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, в т.ч. | 20 | 40 | 60 | |||
| 3.1. | Промышленность | >0,3 | От 0,3 до 0,1 | Менее 0,1 | |||
| 3.2. | Сельское хозяйство | >0,2 | От 0,2 до 0,1 | Менее 0,1 | |||
| 3.3. | Транспорт | >0,15 | От 0,15 до 0,07 | Менее 0,07 | |||
| 3.4. | Наука и научное обслуживание | >0,2 | От 0,2 до 0,1 | Менее 0,1 | |||
| 3.5. | Строительство |
>0,15 |
От 0,15 до 0,07 |
Менее 0,07 | |||
| 3.6. | Связь | ||||||
| 3.7. | Материально-техническое снабжение и сбыт | ||||||
| 3.8. | Торговля и общественное питание |
>0,1
0,3 |
От 0,1 до 0,05
От 0,3 до 0,1 |
Менее 0,05
Менее 0,1 | |||
| 3.9. | Непроизводственные виды бытового обслуживания населения | ||||||
| 3.10. 3.10.1 | Жилищно-коммунальное хозяйство В т.ч. газоснабжение | ||||||
| 3.11. | По другим отраслям народного хозяйства | >0,2 | От 0,3 до 0,1 | Менее 0,1 |
Организационная структура управления
ТУП «БелТехноСервис»
Основные средства предприятия
| Вид транспортного средства | Количество единиц | Год приобретения | Год выпуска |
| Седельные тягачи | |||
| VOLVO FH12 | 2 | 2002г. | 2002г. |
| MAZ-MAN | 2 | 2003г. | 2003г |
| MAZ-MAN | 1 | 2004г. | 2004г. |
| RENAULT 440/19T | 2 | 2004г. | 2002г. |
| VOLVO FH12 | 1 | 2001г. | 1996г. |
| IVECO LD 440E | 1 | 2003г. | 1996г. |
| IVECO LD 440E | 1 | 2003г. | 1998г. |
| MERSEDENSS BENC | 1 | 2003г. | 1997г. |
| RENAULT 440/20T | 2 | 2005г. | 2002г. |
| MAN 18.413 FLS | 1 | 2005г. | 2002г. |
| Грузовые автомобили | |||
| DAF - 45 | 1 | 2000г. | 1991г. |
| ЗИЛ - 131 | 1 | 2003г. | 1989г. |
| УРАЛ-4320 | 1 | 2003г. | 1996г. |
| Полуприцепы | |||
| SCHMITZ S01 | 1 | 2002г. | 1996г. |
| SCHMITZ S01 | 1 | 2001г. | 1998г. |
| SCHMITZ S01 | 1 | 2001г. | 1998г. |
| SCHMITZ SPR24L | 1 | 2001г. | 1997г. |
| SCHMITZ SPR24L | 1 | 2001г. | 1998г. |
| SCHMITZ SPR24L | 1 | 2004г. | 1998г. |
| SCHMITZ SPR24L | 1 | 2004г. | 2004г. |
| KOGEL SN 24 | 1 | 2002г. | 1995г. |
| KOGEL | 1 | 2002г. | 1995г. |
| KRONE SDP 24 | 1 | 2002г. | 1997г. |
| KRONE SDP 24 | 1 | 2002г. | 1999г. |
| BROSHUIS | 1 | 2003г. | 1991г. |
| ROLFO | 1 | 2003г. | 1998г. |
| PRODRENT | 1 | 2005г. | 1998г. |
| PRODRENT NSBIII | 1 | 2005г. | 1998г. |
| VAKENHUT S 24L | 1 | 2005г. | 1990г. |
Задолженность по кредитам
| № п/п | Наименование задолженности | Сумма задолжен-ности, тыс.Евро | Сумма задолженности, в эквив., млн.руб. | Процен-тная ставка,% годовых | Оконча-тельный срок погашения | Обеспечение |
| 1 | Финансовый лизинг на приобретение автотранспортного средства | 11,3 | 24,4 | 12 | 05.05.06г. | Залог имущества |
| 2 | Финансовый лизинг на приобретение автотранспортного средства | 19,0 | 40,8 | 12 | 27.11.06г. | Залог имущества |
| 3 | Финансовый лизинг на приобретение автотранспортного средства | 10,2 | 25,9 | 12 | 02.06.06г. | Залог имущества |
| 4 | Финансовый лизинг на приобретение автотранспортного средства | 39,7 | 101,2 | 12 | 06.09.07г. | Залог имущества |
| 5 | Инвестиционный кредит для приобретения автотранспортного средства | 25,5 | 65,0 | LIBOR+ 10% годовых | 28.04.08г. | Залог имущества |
| 6 | Инвестиционный кредит для приобретения автотранспортного средства | 18,0 | 45,9 | LIBOR+ 10,5% годовых | 01.06.08г. | Залог имущества |
| 7 | Инвестиционный кредит для приобретения автотранспортного средства | 29,0 | 73,9 | LIBOR+ 10,5% годовых | 06.09.08г. | Залог имущества |
| 8 | Инвестиционный кредит для приобретения автотранспортного средства | 36,0 | 91,8 | LIBOR+ 10,5% годовых | 15.12.08г. | Залог имущества |
| Итого | 188,7 | 468,9 |
Бухгалтерская отчетность в системе экономической информации
Дата: 2019-07-30, просмотров: 188.
