Условно можно выделить три системы принципов:

- экономические принципы налогообложения

- юридические принципы налогообложения (принцип налогового права)

- организационные принципы налоговой системы.

Экономические принципы налогообложения:

1- принцип справедливости

2- принцип соразмерности

3- принцип максимального учета интересов и возможностей налогоплательщиков

4- принцип экономичности (эффективности).

1)В экономическом плане принцип справедливости означает, что государственные налоги и расходы должны влиять на распределение доходов, возлагая бремя на одних людей и представляя привилегии другим. В основе этого принципа лежит идея о том, что сумма взимаемых налогов должна определяться в зависимости от величины доходов плательщика.

2)Принцип соразмерности заключается в соотношении наполняемости бюджета и неблагоприятных для налогоплательщика последствии налогообложения.

Данный принцип можно также сформулировать как принцип экономической сбалансированности интересов налогоплательщика и государственной казны.

3)Принцип максимального учета интересов и возможностей налогоплательщиков.

В соответствии данным принципам налогообложение должно характеризоваться определенностью и удобством для налогоплательщика. Другим проявлением этого принципа является информированность налогоплательщика - обо всех изменениях налогового законодательства.

Налогоплательщик должен быть проинформирован заранее, - а также простота исчисления уплаты налога

4) Принцип экономичности (эффективности).

Он означает, что суммы сборов по каждому отдельному налогу должны превышать затраты на его сбор и обслуживание. Не случайно некоторыми специалистами выдвигалось предложение установить в налоговом или бюджетном законодательстве норму, согласно которой при установлении нового налога должно быть обоснованно, что доходы от его сборов будут превышать расходы десятикратно.

39. Виды налогов и их содержание

1) КПН- прямой личный налог формирующий республиканский бюджет

Кто является плательщиком корпоративного подоходного налога?

· Юридические лица-резиденты

Юридические лица-нерезиденты

Какие существуют ставки?

· 10 % - применяется к налогооблагаемому доходу производителями сельскохозяйственной продукции, продукции пчеловодства, продукции аквакультуры (рыбоводства)

· 20% - применяется к налогооблагаемому доходу налогоплательщиком, принявшего общеустановленный порядок

· 15% - для дохода в виде дивидендов

2) ИПН-прямой личный налог, формирующий местный бюджет. Объектами обложения являются:

- доходы, облагаемые у источника выплаты

- доходы, не облагаемые у источника выплаты.

Ставка 10%- доходы, 15% - доходы в виде дивидендов.

3) НДС- косвенный вид налога, формирующий республиканский бюджет.

Объектами обложения являются облагаемый оборот и облагаемый импорт. Ставка- 12%.

4) Акцизы - плательщиками акцизов являются физические и юридические лица, которые производят подакцизные товары или осуществляют подакцизные виды деятельности на территории Республики Казахстан, импортируют подакцизные товары на таможенную территорию Республики Казахстан.

5) Рентный налог на экспорт

Кто является плательщиком рентного налога на экспорт? Физические и юридические лица, реализующие на экспорт сырую нефть, газовый конденсат, уголь, за исключением недропользователей.

Что является объектом обложения рентным налогом? Объем сырой нефти, газового конденсата, угля, реализуемый на экспорт.

6) Налогообложение недропользователей

Какие существуют виды платежей для недропользователей?

Налогообложение деятельности по проведению операций по недропользованию устанавливает порядок исчисления и уплаты налогов и специальных платежей недропользователей.

1. специальные платежи недропользователей:

· подписной бонус;

· бонус коммерческого обнаружения;

· платеж по возмещению исторических затрат;

2. налог на добычу полезных ископаемых;

3. налог на сверхприбыль.

7) Социальный налог. Ставка- 11%

Кто является плательщиком социального налога?

·   юридические лица - резиденты Республики Казахстан, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы и представительства иностранных юридических лиц;

·   индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, кроме специального налогового режима для отдельных видов деятельности;

·  частные нотариусы, адвокаты.

·   структурные подразделения по решению юридического лица могут рассматриваться в качестве плательщиков социального налога.

8) Земельный налог

Кто является плательщиком земельного налога? Физические и юридические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности.

Налогооблагаемый объект - земельный участок, за исключением земельных участков общего пользования населенных пунктов, земельных участков, занятых сетью государственных автомобильных дорог общего пользования.

9) Транспортный налог

Кто является плательщиком налога на транспортные средства?

· Физические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности

· Юридические лица, их структурные подразделения, имеющие объекты обложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.

 Что является объектом обложения налогом на транспортные средства? Транспортные средства, за исключением прицепов, подлежащие государственной регистрации и (или) состоящие на учете в Республике Казахстан.

10) Налог на имущество

Виды налога на имущество

· юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

· физических лиц

Объект налогообложения - являются здания, сооружения, жилые строения, помещения, а также иные строения, прочно связанные с землей (далее - здания), находящиеся на территории Республики Казахстан, являющиеся основными средствами или инвестициями в недвижимость.

11) Налог на игорный бизнес

Кто является плательщиками налога?

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность по оказанию услуг: казино, зала игровых автоматов, тотализатора, букмекерской конторы.

Что является объектом обложения налогом на игорный бизнес?

· Игровой стол

· Игровой автомат

· Касса тотализатора

· Электронная касса тотализатора

· Касса букмекерской конторы

· Электронная касса букмекерской конторы

12)Объектом налогообложения фиксированным налогом являются:

· игровой автомат без выигрыша, предназначенный для проведения игры с одним игроком;

· игровой автомат без выигрыша, предназначенный для проведения игры с участием более одного игрока;

· персональный компьютер, используемый для проведения игры;

· игровая дорожка;

· карт;

· бильярдный стол.

Размеры минимальных и максимальных базовых ставок фиксированного налога на единицу налогообложения в месяц от 1-го до 25-ти МРП.

13)Единый земельный налог.

Плательщиками единого земельного налога являются крестьянские (фермерские) хозяйства, имеющие земельные участки на праве землепользования. Объектом обложения налогом является оценочная стоимость земельного участка, находящегося на праве землепользования, определяемая в порядке, установленном Правительством Республики Казахстан. иный земельный налог уплачивается ежегодно по ставке 0,1 процента от оценочной стоимости земельного участка, находящегося на праве землепользования, в порядке и на условиях, предусмотренных статьей 125-4 настоящего Закона.