Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
Процедура 0.1: Проверка начальных остатков.
Рабочий документ РД-0.1
| № субсчета | На конец предыдущего периода (тыс. руб.) | На начало проверяемого периода (тыс. руб.) | Отклонение |
| Итого по счету 10 (по данным аналитического учета) | 256 | 315 | +59 |
| Сальдо по счету 10 (по данным синтетического учета) | 256 | 315 | +59 |
| Итого по счету 15 (по данным аналитического учета) | 19 | 17 | -2 |
| Сальдо по счету 15 (по данным синтетического учета) | 23 | 17 | -6 |
| Итого по счету 16 (по данным аналитического учета) | 14 | 19 | +5 |
| Сальдо по счету 16 (по данным синтетического учета) | 14 | 19 | +5 |
| Данные строки "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности" Бухгалтерского баланса (форма №1) | 75 | 81 | +6 |
| Данные на конец предыдущего периода подтверждены результатами аудиторской проверки | ДА (НЕТ) | ||
Выявлены расхождения между синтетическим и аналитическим учетом по счету 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", Т.е. произошло занижение стоимости поступивших материалов на сумму 4000 руб. Рекомендуется внести необходимые изменения в первичные документы и главную книгу методом дополнительной записи на сумму 4000 руб. Так же рекомендуется внести изменения в Бухгалтерский баланс по строкам 210 "Запасы", 211 "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности", 220 " НДС по приобретенным ценностям".
Выявленные расхождения в данных регистров учета и отчетности на начало проверяемого периода и конец периода, предшествующего проверяемому необходимо учесть при проведении дальнейших процедур и формировании мнения аудитора. В случае, если расхождения существенны и данные на конец предшествующего периода не подтверждены результатами аудиторской проверки, все последующие процедуры проводятся не только за проверяемый период, но и за период, предшествующий проверяемому.
Процедура 0.2: Проверка соответствия остатков аналитического и синтетического учета и бухгалтерской отчетности.
Рабочий документ РД-0.2
| № субсчета | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | ||
| Сумма | Материалы | Сумма | Материалы | |
| Итого по счету 10 (по данным аналитического учета) | 15700 | 1500 | 16000 | 2000 |
| Сальдо по счету 10 (по данным синт. учета) | 15700 | 1500 | 18000 | 2200 |
| Итого по счету 15 (по данным аналитического учета) | 12300 | 1250 | 13700 | 1120 |
| Сальдо по счету 15 (по данным синтетического учета) | 12300 | 1250 | 13700 | 1120 |
| Итого по счету 16 (по данным аналитического учета) | 8700 | 700 | 9200 | 650 |
| Сальдо по счету 16 (по данным синтетического учета) | 8700 | 700 | 8500 | 600 |
| ВСЕГО (по данным аналитического учета) | 21000 | 3450 | 40900 | 3970 |
| ВСЕГО (по данным синтетического учета) | 20800 | 3325 | 40900 | 3970 |
| Данные строки "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности" Бухгалтерского баланса (форма №1) | 75000 | - | 78300 | - |
| ВЫЯВЛЕННЫЕ ОТКЛОНЕНИЯ | - | - | - | - |
Выявлены расхождения между синтетическим и аналитическим учетом по счету 10 "Материалы"; 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей". Расхождение по счету 10 составило 2000 руб. или на 200 ед. , а по счету 16 на 700 руб. Или на 50 ед. Рекомендуется внести необходимые изменения в Бухгалтерский баланс (форма №1) по строкам 210 "Запасы", 211 "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности", 220 " НДС по приобретенным ценностям"; сводные регистры синтетического учета (Главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость остатков по синтетическим счетам и т.д.)
Процедура 0.3: Проверка соответствия Учетной политики в части раскрытия способов ведения бухгалтерского учета МПЗ действующему законодательству и иным нормативным актам.
Данный документ составляется в соответствии с учётной политикой.
Рабочий документ РД-0.3
| Элемент Учетной политики | Фактически в Учетной политике предприятия | Нормативный документ | Прим-ние |
| 1. Сроки и периодичность проведения инв-зации | 1 раз в год | Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (в ред. от 26.03.07) | - |
| 2. Оценка материалов при постановке на учет | По методу ФИФО | ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов"; утвержденное приказом Минфина от 09.07.2001 № 44н ( в ред. от 04.08.08г.); План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (в ред. от 18.09.06г.). | - |
| 4. Метод оценки материалов, списываемых в производство: | По методу ФИФО | ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", утвержденное приказом Минфина от 09.07.2001 № 44н ( в ред. от 04.08.08г). | - |
| 5. Создание резерва под снижение стоимости материалов | - | План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н ( в ред. от 18.09.06г.). | - |
Данные рабочего документа РД-0.3 в дальнейшем используются при проведении процедур по проверке правильности и последовательности применения выбранной учетной политики.
Выявленные расхождения фиксируются в отчетном документе ОД-0.3 и оцениваются их влияние на достоверность финансовой отчетности. Применение методов учета, противоречащих действующим нормативным документам может являться основанием для выдачи аудиторского заключения, отличного от безоговорочно положительного.
Отчетный документ ОД-0.3
| № п/п | Содержание нарушения | Ссылка на нормативный документ | Влияние на бухгалтерскую отчетность |
| 1. | Оценка материалов при постановке на учет - используется помимо метода ФИФО метод средних цен. | ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов"; утвержденное приказом Минфина от 09.07.2001 № 44н (в ред. 04.08.08г.); | Не представляется возможным подтвердить правомерность списания материальных ценностей в производство Возможно искажение фактической оценки выбытия материалов, а также данных Бухгалтерского баланса по строке 211 "Сырье, материалы и прочие аналогичные ценности". Искажение данных Отчета о прибылях и убытках по строкам: 020 "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг", 030 "Коммерческие расходы", 040 "Управленческие расходы". |
| 2. | В учетной политике не отражен порядок формирования резерва под снижение стоимости материалов: - индивидуальный метод; - групповой метод. | п. 25 ПБУ 5/01, утвержденного приказом Минфина России от 09.06.2001 г. № 44н. (в ред. 04.08.08г.); п. 20 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом от 29 декабря 2001 г. № 119н (В ред. от 26.03.07г.) Статья 15.11 Кодекса РФ Об административных правонарушениях от 30.12.2001 г. № 195 – ФЗ (в ред. от 04.10.10г.) | Не представляется возможным подтвердить правильность формирования резерва под снижение стоимости материальных ценностей, а также подтвердить данные формы № 3 бухгалтерской отчетности "Отчет об изменениях капитала", подраздел "Оценочные резервы". Искажение статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов влечет наложение административного штрафа на должностных лиц. |
Процедура 0.4: Тестирование системы внутреннего контроля представлено в ПРИЛОЖЕНИИ №3
Данные вопросы, представленные в таблице для тестирования средств контроля, а также анализ организационной структуры, схемы и графика документооборота, учёт фактора размера организации позволяют сделать первичную оценку системы внутреннего контроля, т.е. оценить её эффективность и надёжность как высокую, среднюю или низкую.
На данном предприятии первичная оценка системы внутреннего контроля – средняя.
Оценивается также контрольный риск, который обратно пропорционален надёжности системы внутреннего контроля (высокой надежности соответствует низкий риск; средней надежности соответствует средний риск; низкой надежности соответствует высокий риск).
На данном предприятии контрольный риск – средний.
Дата: 2019-07-24, просмотров: 236.