| № | Содержание | Дт | Кт | Сумма |
| 1 | Ввод сервера в эксплуатацию | 01 | 08 | 126 000 |
| 2 | Отражение налогового вычета по НДС (см. комментарий к проводке №10 по операции-1) | 68 | 19 | 19 600 |
| 3… | Ежемесячное начисление амортизации (начиная со следующего месяца после ввода в эксплуатацию) | 26 | 02 | см.расчет |
Комментарий к отражению в учете операции-2.
Первоначальная “бухгалтерская” стоимость сервера в соответствии с проводками по операции-1 составляет 126 000 рублей.
Особый порядок формирования первоначальной “налоговой” стоимости основного средства, полученного в рамках товарообменной сделки, Главой 25 НК РФ не установлен, поэтому в соответствии со статьей 11.1 НК РФ, вероятно, следует применять порядок, установленный ПБУ 6/01 (при этом учитывая явно установленные НК и описанные в соответствующих параграфах выше общие особенности по отражению в целях налогообложения налогов, процентов по заемным средствам и т.п., связанных с основным средством, которые, однако, отсутствуют в рассматриваемой ситуации). Таким образом, “налоговая” первоначальная стоимость сервера принимается равной 126 000 рублям.
Ежемесячные суммы “бухгалтерской” амортизации рассчитываются следующим образом.
Формула расчета: 
Ежемесячные суммы “налоговой” амортизации рассчитываются следующим образом (с отражением не на счетах бухгалтерского учета, а только в налоговых регистрах).
Формула расчета: 
, если 
, и 
в следующие месяцы, где 
- остаточная стоимость на начало месяца, в котором 
.
При 
=26 000 рублей 
.
Содержание операции-3.
По истечении шести месяцев после ввода сервера в эксплуатацию организация продает его по цене 100 000 рублей плюс НДС 20 000 рублей с оплатой денежными средствами.
“Бухгалтерская” остаточная стоимость на момент выбытия составляет 126 000-6*4 200=100 800 рублей.
“Налоговая” остаточная стоимость на момент выбытия составляет (см. расчет выше) 97 604 рубля.
Отражение операции-3 в учете.
| № | Содержание | Дт | Кт | Сумма |
| 1 | Списание первоначальной стоимости сервера и начисленной амортизации на отдельный субсчет счета 01 “Выбытие основных средств” | 01” 02 | 01 01” | 126 000 25 200 |
| 2 | Отражение реализации сервера (списание со счета 01 и отражение задолженности покупателя) | 91-2 62 | 01” 91-1 | 100 800 120 000 |
| 3 | Начисление НДС по операции реализации | 91-2 | 68 | 20 000 |
| 4 | Списание финансового результата от реализации (убытка) | 99 | 91-9 | 800 |
Комментарий к отражению в учете операции-3.
В целях налогообложения прибыли получена прибыль: 100 000-97 604=2 396 рублей[25], которая в соответствии со ст.323 НК РФ должна быть включена в состав налоговой базы в периоде реализации.
Заключение
В настоящей работе были рассмотрены основные правила и особенности бухгалтерского учета основных средств и расчета налоговых последствий соответствующих операций. В ней имели место вынужденные отступления от основной темы, вызванные тем, что на основные средства, естественно, распространяется ряд общих правил бухгалтерского и налогового учета, установленных для операций с имуществом организации. Эти отступления показали в том числе и тесную взаимосвязь порядка учета различных объектов бухгалтерского учета.
Безусловно, не все утверждения, приведенные в настоящей работе, можно признать бесспорными, что естественно при очевидной неоднозначности многих положений бухгалтерских и налоговых нормативных документов.
Список использованной литературы
1. Федеральный Закон “О бухгалтерском учете” от 21.11.1996г. №129-ФЗ (в редакции от 23.07.1998г.),
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации: часть первая – Федеральный Закон от 31.07.1998г. №146-ФЗ (в редакции от 29.12.2001г.), часть вторая – Федеральный Закон от 05.08.2000г. №117-ФЗ (в редакции от 31.12.2001г.),
3. Федеральный Закон “О лизинге” 164-ФЗ от 29.10.1998г. (в редакции от 29.01.2002г.),
4. Решение Верховного Суда РФ от 24.07.2001г. №ГКПИ 2001-916,
5. Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 №1 “О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы”,
6. Временное положение о лизинге, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 29.06.1995г. №633 “О развитии лизинга в инвестиционной деятельности” (утратило силу),
7. Постановление Правительства РФ от 19.08.1994г. №967 “Об использовании механизма ускоренной амортизации и переоценке основных фондов” (в ред. от 24.06.1998г., утратило силу),
8. Единые нормы амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР, утвержденные Постановлением Совмина СССР от 22.04.1990г. №1072,
9. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. №34н (в редакции от 24.03.2000г.),
10. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н,
11. Положение по бухгалтерскому учету “Учетная политика организации” ПБУ 1/98, утвержденное Приказом Минфина РФ от 09.12.1998г. №60н (в редакции от 30.12.1999г.),
12. Положение по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организации” ПБУ 4/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.07.1999г. №43н (в редакции от 30.12.1999г.),
13. Положение по бухгалтерскому учету “Учет материально-производственных запасов” ПБУ 5/01, утвержденное Приказом Минфина РФ от 09.06.2001г. №44н,
14. Положение по бухгалтерскому учету “Учет основных средств” ПБУ 6/01, утвержденное Приказом Минфина РФ от 30.03.2001г. №26н,
15. Положение по бухгалтерскому учету “Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию” ПБУ 15/01, утвержденное Приказом Минфина РФ от 02.08.2001г. №60н,
16. Письмо Минфина РФ от 30.12.1993г. №160 “Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций”,
17. Приказ Минфина РФ от 17.02.1997г. №15 “Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга” (в редакции от 23.01.2001г.),
18. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Минфина РФ от 20.07.1998г. №33н (в редакции от 28.03.2000г.),
19. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина РФ от 13.06.1995г. №49,
20. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998г. №88 “Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации”,
21. Общероссийский классификатор основных фондов (ОК 013-94), утвержденный постановлением Госстандарта РФ от 26 декабря 1994г. №359 (в редакции изменений 1/98 от 14.04.1998г.),
22. Письмо МНС РФ от 17.04.2000г. №ВГ-6-02/288 “О проведении переоценки основных средств”,
23. Письмо Минэкономики РФ от 17.01.2000г. №МВ-32/6-51 “О применении механизма ускоренной амортизации на персональные компьютеры”,
24. Астахов В.П.Бухгалтерский (финансовый) учет : Учебное пособие .- Ростов-на-Дону,МарТ,2002.
25. Бухгалтерский учет : Учебник для вузов / Под ред. Ю.А. Бабаева.- М.: ЮНИТИ,2002.
26. Нормативная база бухгалтерского учета: Сборник официальных документов.- М.,2002.
27. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2001.
28. План счетов бухгалтерского учета и инструкции по его применению /Под ред. А.С. Бакаева.- М.,2001.
Унифицированная форма № ИНВ-1
Утверждена постановлением Госкомстата
России от 18.08.98 № 88
|
| Код | ||||
| Форма по ОКУД | 0317001 | ||||
|
| по ОКПО | ||||
| организация | |||||
| структурное подразделение | Вид деятельности | ||||
| Основание для проведения инвентаризации: | приказ, постановление, распоряжение | номер | |||
| ненужное зачеркнуть | дата | ||||
| Дата начала инвентаризации | |||||
| Дата окончания инвентаризации | |||||
| Вид операции | |||||
ИНВЕНТАРИЗАЦИОННАЯ ОПИСЬ
Основных средств
Основные средства __________________________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________________________________________,
находящиеся ________________________________________________________________________________________________________________________
в собственности организации, на ответственном хранении, в т.ч. арендованные
Местонахождение __________________________________________________________________________________________________________________
Арендодатель */ __________________________________________________________________________________________________________________
РАСПИСКА
К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на основные средства сданы в бухгалтерию, и все основные средства, поступившие на мою (нашу) ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
Лицо (а), ответственное (ые) за сохранность основных средств:
____________________ ____________________ ______________________________
должность подпись расшифровка подписи
____________________ ____________________ ______________________________
должность подпись расшифровка подписи
____________________ ____________________ ______________________________
должность подпись расшифровка подписи
*— заполняется по основным средствам, полученным по договору аренды
2-я страница формы № ИНВ-1
| Номер по порядку | Наименование, назначение и краткая характеристика объекта | Документ, подтверждающий принятие объекта на ответственное хранение (аренду) | Год выпуска (постройки, приобретения) | Номер | Фактическое наличие | По данным бухгалтерского учета | |||||||
| инвентарный | заводской | паспорта (документа о регистрации) | количество, шт. | стоимость, руб.коп. | количество, шт | стоимость, руб.коп | |||||||
| наименование | дата | номер | |||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | |
| и т.д. | |||||||||||||
| Итого | |||||||||||||
Итого по странице:
а) количество порядковых номеров ________________________________________________________________________________________
прописью
б) общее количество единиц фактически _____________________________________________________________________________________
прописью
в) на сумму фактически __________________________________________________________________________________________________
прописью
________________________________________________________________________________________________ руб ______________ коп
3-я страница формы № ИНВ-1
Итого по описи:
а) количество порядковых номеров ________________________________________________________________________________________
прописью
б) общее количество единиц фактически _____________________________________________________________________________________
прописью
в) на сумму фактически __________________________________________________________________________________________________
прописью
________________________________________________________________________________________________ руб ______________ коп
Все подсчеты итогов по строкам, страницам и в целом по инвентаризационной описи основных средств проверены.
Председатель комиссии ____________________ ____________________ ______________________________
должность подпись расшифровка подписи
Члены комиссии: ____________________ ____________________ ______________________________
должность подпись расшифровка подписи
____________________ ____________________ ______________________________
должность подпись расшифровка подписи
____________________ ____________________ ______________________________
должность подпись расшифровка подписи
Все основные средства, поименованные в настоящей инвентаризационной описи с № _________________ по № __________________, комиссией проверены в натуре в моем (нашем) присутствии и внесены в опись, в связи с чем претензий к инвентаризационной комиссии не имею (не имеем).
Основные средства, перечисленные в описи, находятся на моем (нашем) ответственном хранении.
Лицо (а), ответственное (ые) за сохранность основных средств:
____________________ ____________________ ______________________________
должность подпись расшифровка подписи
____________________ ____________________ ______________________________
должность подпись расшифровка подписи
____________________ ____________________ ______________________________
должность подпись расшифровка подписи
“ ” ________________________________ г.
Указанные в настоящей описи данные и расчеты проверил
____________________ ____________________ ______________________________
должность подпись расшифровка подписи
“ ” ________________________________ г.
Типовая межотраслевая форма № ОС-1
Утверждена постановлением Госкомстата России
от 30.10.97 № 71а
| УТВЕРЖДАЮ | ||||||||||
|
|
| |||||||||
|
| должность |
| ||||||||
| подпись | расшифровка подписи | |||||||||
|
|
| |||||||||
| “ | ” | 20 | г. | |||||||
| АКТ (НАКЛАДНАЯ) № |
Дата: 2019-07-24, просмотров: 246.
