Рассрочка – способ уплаты налога, при которой платеж производится не в полной сумме, а по частям в установленные сроки.

Отсрочка – способ уплаты налога, при котором по договоренности выплата суммы платежа осуществляется единовременно в установленный срок, продленный соглашением между налоговым органом и заинтересованным лицом.

На основании ст.61 НК.

Изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора, в том числе наступившего на более поздний срок.

При этом изменением срока уплаты налога и сбора, подлежащих уплате по результатам проведения налоговым органом налоговой проверки, признается перенос на более поздний срок с даты уплаты указанной в требовании об уплате налога, сбора, страхового взноса, пени штрафа, процентов.

Срок уплаты налога или сбора может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налога и сбора или ее части с начислением процентов на сумму задолженности.

Изменение срока уплаты налога или сбора осуществляется в форме отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита.

Лицо, претендующее на изменение срока налога, сбора вправе подать заявление о предоставлении отсрочки рассрочки или инвестиционного налогового кредита. При рассмотрении такого заявления заинтересованного лица орган, уполномоченный принимать решения об изменении сроков уплаты налогов и сборов, вправе предложить указанному лицу иные условия. Условия рассрочки, отсрочки или инвестиционного налогового кредита согласовываются с заинтересованным лицом.

В случае изменения срока уплаты налог и сбора не создается новой обязанности и не отменяется существующая обязанность по уплате.

Изменение срока уплаты налога или сбора по решению органов может быть обеспечено залогом имущества, поручительством или банковской гарантией.

Изменение срока уплаты налогов, предусмотренных специальными режимами производится в порядке предусмотренном Налоговым кодексом.

Изменение срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа по общим основаниям и режимам налоговыми органами осуществляется в порядке определяемом федеральными органами исполнительной власти, уполномоченными по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Срок уплаты налога, сбора, страховых взносов не может быть изменен , если в отношении заинтересованного лица: ( в соответствии со ст.62 НК)

1. Возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах

2. Проводится производство по делу о налоговом правонарушении, либо о нарушении таможенного права.

3. Имеются достаточные основания полагать, что то лицо воспользуется таким изменением для сокрытия денежных средств.

4. В течении трех лет, предшествующих дню подачи этим лицом заявления об изменения срока уплаты было вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки, рассрочки или инвестиционного кредита.

При наличии указанных оснований решение об изменении срока уплаты не может быть вынесено,а вынесенное решение подлежит отмене

На основании ст.63 НК устанавливаются органы, уполномоченные принимать решения об изменении сроков уплаты налогов и сборов, страховых взносов.

На федеральном уровне – федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные по контролю и надзору в области налогов и сборов

На региональном и местном уровне – налоговые органы по месту нахождения заинтересованного лица. Решения об изменении сроков уплаты налогов принимаются по согласованию с соответствующими финансовыми органами субъектов, муниципальных образований.

По налогам связанным, с перемещением товаров через таможенную границу – федеральный органы исполнительной власти уполномоченный в области таможенного дела или уполномоченные им таможенные органы.

По госпошлине – уполномоченные законом органы и должностные лица

По налогам на доходы физических лиц, не являющимися ИП – налоговые органы по месту жительства этих лиц.

По налогу на прибыль организации по налоговой ставке установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов РФ и региональным налогам – органы, уполномоченные на это законодательством субъектов РФ.