В узком смысле налоговый контроль – это контроль государства в лице компетентных органов за законностью и целесообразностью действий в процессе введения, уплаты или взимания налогов и сборов.

Целью налогового контроля является предупреждение и выявление налоговых правонарушений (в том числе налоговых преступлений), а также привлечение к ответственности лиц, нарушивших налоговое законодательство.

Цели налогового контроля реализуются путем решения определенных задач:

– обеспечение экономической безопасности государства при формировании публичных централизованных и децентрализованных денежных фондов;

– обеспечения надлежащего контроля за формированием государственных доходов и рациональным их использованием;

– улучшения взаимодействия и координации деятельности контрольных органов в Российской Федерации;

– проверки выполнения финансовых обязательств перед государством и муниципальными образованиями со стороны организаций и физических лиц;

– проверки целевого использования налоговых льгот;

– пресечения и профилактики правонарушения в налоговой сфере.

Виды:

· по территории, где ведется проверка – камеральный (на территории ИФНС) и выездной (на территории налогоплательщика);

· по источникам – документальный (на основании сведений из документов) и фактический (на основании свидетельских показаний, осмотра, ревизии, контрольной закупки и т.п. действий);

· по очередности – первичный и повторный (дважды проводимый в течение одного года по одним и тем же налогам);

· по степени планирования – плановый (планируется заранее согласно графику) и внезапный (проводится внепланово, в связи с возникшей необходимостью);

· по обязательности для налогоплательщика виды налогового контроля делят на обязательный (например, при ликвидациии юрлица) и инициативный;

· по объему проверяемых документов – сплошной (проверяются все первичные документы и регистры за весь проверяемый период) и выборочный (проверяется только часть первичных документов и регистров за меньший временной отрезок);

· по времени осуществления – предварительный (предшествует совершению проверяемых хозопераций), текущий (проверка хозопераций во время отчетного периода), последующий (проверка операций за прошедшие отчетные периоды).

НДФЛ: плательщики, налоговая база

НДФЛ – федеральный, прямой налог.

Плательщики:

·Физические лица – резиденты РФ факт. наход. В РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев

·Физические лица – нерезиденты РФ

·Индивидуальные предприниматели

При определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные налогоплательщиком в денежной, натуральной форме или в виде материальной выгоды.

Доходы в натуральной форме:

- оплата труда в натуральной форме;

- полученные налогоплательщиком товары, выполненные в его интересах работы/услуги;

- оплата за работника (полностью или частично) орг-циями или ИП товаров, работ, услуг или имущественных прав, в т.ч. коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

К доходам в виде материальной выгоды относятся:

- материальная выгода, полученная в виде экономии на процентах;

- материальная выгода, полученная от приобретения ТРУ;

-материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг, ФИСС.

НДФЛ: необлагаемые доходы

·Государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности).

·Пенсии

·Все виды установленных законодательными и нормативными актами компенсационных выплат

·Вознаграждения донорам за сданную кровь

·Алименты, получаемые налогоплательщиком

·Гранты для поддержки науки, образования, культуры искусства в РФ

·Премии за выдающиеся достижения

·Материальная помощь в полном размере в случае:

- стихийных бедствий;

- смерти работника;

- смерти членов семьи работника.

Выплаты от работодателя при рождении ребенка, в течение первого года после рождения, но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка

- адресная социальная помощь малоимущим и социально незащищенным за счет средств федерального, регионального местного бюджетов.

- благотворительная помощь в соответствии с законодательством о благотворительности.

Материальная помощь, полученная от работодателя по иным основаниям, не облагается в размере не превышающим 4 тыс. руб. в год

·Стипендии

·Доходы лиц резидентов от реализации имущества (если объект недвижимого имущества – должен находиться в собственности более 5 лет (исключение: наследование/дарение, приватизация, договор пожизненного содержания с иждивением – 3 года в собственности); другого имущества – 3 года)

·Наследство

·Подарки:

- от орг-ций – не более 4 тыс. в год

- от физ лиц

 + подарок в виде недвижимости, транспортных средств, акций, долей, паев, полученный от членов семьи (супруги, дети, родители, бабушки, дедушки, внуки, полнородные и неполнородные братья и сестры) НЕ ОБЛАГАЕТСЯ НДФЛ.

·Призы в денежной и натуральной форме, полученные спортсменами за призовые места на некоторых спортивных мероприятиях.

·Проценты по государственным ц/б, ц/б субъектов РФ и местных органов власти

·Доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории РФ при некоторых условиях