В узком смысле налоговый контроль – это контроль государства в лице компетентных органов за законностью и целесообразностью действий в процессе введения, уплаты или взимания налогов и сборов.
Целью налогового контроля является предупреждение и выявление налоговых правонарушений (в том числе налоговых преступлений), а также привлечение к ответственности лиц, нарушивших налоговое законодательство.
Цели налогового контроля реализуются путем решения определенных задач:
– обеспечение экономической безопасности государства при формировании публичных централизованных и децентрализованных денежных фондов;
– обеспечения надлежащего контроля за формированием государственных доходов и рациональным их использованием;
– улучшения взаимодействия и координации деятельности контрольных органов в Российской Федерации;
– проверки выполнения финансовых обязательств перед государством и муниципальными образованиями со стороны организаций и физических лиц;
– проверки целевого использования налоговых льгот;
– пресечения и профилактики правонарушения в налоговой сфере.
Виды:
· по территории, где ведется проверка – камеральный (на территории ИФНС) и выездной (на территории налогоплательщика);
· по источникам – документальный (на основании сведений из документов) и фактический (на основании свидетельских показаний, осмотра, ревизии, контрольной закупки и т.п. действий);
· по очередности – первичный и повторный (дважды проводимый в течение одного года по одним и тем же налогам);
· по степени планирования – плановый (планируется заранее согласно графику) и внезапный (проводится внепланово, в связи с возникшей необходимостью);
· по обязательности для налогоплательщика виды налогового контроля делят на обязательный (например, при ликвидациии юрлица) и инициативный;
· по объему проверяемых документов – сплошной (проверяются все первичные документы и регистры за весь проверяемый период) и выборочный (проверяется только часть первичных документов и регистров за меньший временной отрезок);
· по времени осуществления – предварительный (предшествует совершению проверяемых хозопераций), текущий (проверка хозопераций во время отчетного периода), последующий (проверка операций за прошедшие отчетные периоды).
НДФЛ: плательщики, налоговая база
НДФЛ – федеральный, прямой налог.
Плательщики:
·Физические лица – резиденты РФ факт. наход. В РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев
·Физические лица – нерезиденты РФ
·Индивидуальные предприниматели
При определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные налогоплательщиком в денежной, натуральной форме или в виде материальной выгоды.
ДОХОДЫ, ОБЛАГАЕМЫЕ НДФЛ | ДОХОДЫ, НЕ ОБЛАГАЕМЫЕ НДФЛ |
от продажи имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимости; от сдачи имущества в аренду; доходы от источников за пределами Российской Федерации; доходы в виде разного рода выигрышей; иные доходы. | от продажи имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимости; доходы, полученные в порядке наследования от члена семьи и (или) близкого родственника в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (от супруга, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца и мать) братьев и сестер); доходы, полученные по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации; иные доходы. |
Ставка налога | Налоговая база |
9% | Проценты по облигациям |
13% | Дивиденды, доходы о трудовой деятельности |
15% | Дивиденды полученные от российских организаций физ. Лицами налоговыми нерезидентами РФ |
30% | Прочие доходы налоговых нерезидентов. |
35% | Доход от выигрышей и призов |
Доходы в натуральной форме:
- оплата труда в натуральной форме;
- полученные налогоплательщиком товары, выполненные в его интересах работы/услуги;
- оплата за работника (полностью или частично) орг-циями или ИП товаров, работ, услуг или имущественных прав, в т.ч. коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.
К доходам в виде материальной выгоды относятся:
- материальная выгода, полученная в виде экономии на процентах;
- материальная выгода, полученная от приобретения ТРУ;
-материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг, ФИСС.
НДФЛ: необлагаемые доходы
·Государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности).
·Пенсии
·Все виды установленных законодательными и нормативными актами компенсационных выплат
·Вознаграждения донорам за сданную кровь
·Алименты, получаемые налогоплательщиком
·Гранты для поддержки науки, образования, культуры искусства в РФ
·Премии за выдающиеся достижения
·Материальная помощь в полном размере в случае:
- стихийных бедствий;
- смерти работника;
- смерти членов семьи работника.
Выплаты от работодателя при рождении ребенка, в течение первого года после рождения, но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка
- адресная социальная помощь малоимущим и социально незащищенным за счет средств федерального, регионального местного бюджетов.
- благотворительная помощь в соответствии с законодательством о благотворительности.
Материальная помощь, полученная от работодателя по иным основаниям, не облагается в размере не превышающим 4 тыс. руб. в год
·Стипендии
·Доходы лиц резидентов от реализации имущества (если объект недвижимого имущества – должен находиться в собственности более 5 лет (исключение: наследование/дарение, приватизация, договор пожизненного содержания с иждивением – 3 года в собственности); другого имущества – 3 года)
·Наследство
·Подарки:
- от орг-ций – не более 4 тыс. в год
- от физ лиц
+ подарок в виде недвижимости, транспортных средств, акций, долей, паев, полученный от членов семьи (супруги, дети, родители, бабушки, дедушки, внуки, полнородные и неполнородные братья и сестры) НЕ ОБЛАГАЕТСЯ НДФЛ.
·Призы в денежной и натуральной форме, полученные спортсменами за призовые места на некоторых спортивных мероприятиях.
·Проценты по государственным ц/б, ц/б субъектов РФ и местных органов власти
·Доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории РФ при некоторых условиях
Дата: 2019-07-24, просмотров: 290.