Отличительные черты налога как вида финансового платежа и их характеристика
Поможем в ✍️ написании учебной работы
Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Отличительные черты налога как вида финансового платежа и их характеристика

· Обязательный (принудительный) платеж;

· Законодательный платеж (законодательно установленный);

· Поступает в бюджет гос-ва для финансирования пр-ва публичных благ;

· Индивидуально безвозмездный платеж.

Обязательность – обеспечивается силой государства в лице налоговых, правоохранительных и судебных органов, что свидетельствует о том, что уплата налогов носит не добровольный, а принудительный характер.

Индивидуальная безвозмездность – характеризуется односторонностью, безэквивалентностью и безвозвратностью налогов.

Налоги как экономическая категория. Функции налогов

Функции:

· Фискальная – налоги формируют доходную часть бюджета гос-ва.

· Регулирующая (стимулирующая/дестимулирующая) – налоги являются одним из косвенных инструментов воздействия гос-ва на рыночную эк-ку; влияют на воспроизводственный процесс.

· Контрольная – налоги отражают состояние эк-ки и выступают инструментом косвенного воздействия гос-ва на эффективность хоз. субъектов.

 

Налогоплательщик, налоговый агент, носитель налогов.

Налогоплательщики – это организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги. Налогоплательщики: налоговые резиденты (несет полную налоговую обязанность) и налоговые нерезиденты (несет неполную налоговую обязанность).

Налоговые агенты – это лица, на которых возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджет.

Носители налогов – это те субъекты экономики, на которых падает тяжесть налогов, это конечные потребители товаров и услуг. Примеры: НДС, акцизы сидят в ценах товаров и увеличивают их.

Права и обязанности налогоплательщика

Налогоплательщики имеют право:

1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговой отчетности и разъяснения о порядке их заполнения;

2) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

3) получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый;

4) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

5) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

6) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов;

7) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов;

8) требовать соблюдения налоговой тайны и т.д.

Принципы налогообложения А.Смита

Виды налогов и сборов в РФ

В РФ виды налогов и сборов: федеральные (обязательны к уплате на всей территории РФ), региональные (обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов) и местные (обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований).

региональных законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы не установлены НК РФ.

Законодательными (представительными органами) государственной власти субъекта РФ могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения

При установлении местных налогов представительными о органами муниципальных образований определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены НК РФ. Могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Плательщики:

·Физические лица – резиденты РФ факт. наход. В РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев

·Физические лица – нерезиденты РФ

·Индивидуальные предприниматели

При определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные налогоплательщиком в денежной, натуральной форме или в виде материальной выгоды.

ДОХОДЫ, ОБЛАГАЕМЫЕ НДФЛ ДОХОДЫ, НЕ ОБЛАГАЕМЫЕ НДФЛ  
от продажи имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимости; от сдачи имущества в аренду; доходы от источников за пределами Российской Федерации; доходы в виде разного рода выигрышей; иные доходы.   от продажи имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимости; доходы, полученные в порядке наследования от члена семьи и (или) близкого родственника в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (от супруга, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца и мать) братьев и сестер); доходы, полученные по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации; иные доходы.  
Ставка налога Налоговая база
9% Проценты по облигациям
13% Дивиденды, доходы о трудовой деятельности
15% Дивиденды полученные от российских организаций физ. Лицами налоговыми нерезидентами РФ
30% Прочие доходы налоговых нерезидентов.
35% Доход от выигрышей и призов

Доходы в натуральной форме:

- оплата труда в натуральной форме;

- полученные налогоплательщиком товары, выполненные в его интересах работы/услуги;

- оплата за работника (полностью или частично) орг-циями или ИП товаров, работ, услуг или имущественных прав, в т.ч. коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

К доходам в виде материальной выгоды относятся:

- материальная выгода, полученная в виде экономии на процентах;

- материальная выгода, полученная от приобретения ТРУ;

-материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг, ФИСС.

 

 

НДФЛ: необлагаемые доходы

·Государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности).

·Пенсии

·Все виды установленных законодательными и нормативными актами компенсационных выплат

·Вознаграждения донорам за сданную кровь

·Алименты, получаемые налогоплательщиком

·Гранты для поддержки науки, образования, культуры искусства в РФ

·Премии за выдающиеся достижения

·Материальная помощь в полном размере в случае:

- стихийных бедствий;

- смерти работника;

- смерти членов семьи работника.

Выплаты от работодателя при рождении ребенка, в течение первого года после рождения, но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка

- адресная социальная помощь малоимущим и социально незащищенным за счет средств федерального, регионального местного бюджетов.

- благотворительная помощь в соответствии с законодательством о благотворительности.

Материальная помощь, полученная от работодателя по иным основаниям, не облагается в размере не превышающим 4 тыс. руб. в год

·Стипендии

·Доходы лиц резидентов от реализации имущества (если объект недвижимого имущества – должен находиться в собственности более 5 лет (исключение: наследование/дарение, приватизация, договор пожизненного содержания с иждивением – 3 года в собственности); другого имущества – 3 года)

·Наследство

·Подарки:

- от орг-ций – не более 4 тыс. в год

- от физ лиц

 + подарок в виде недвижимости, транспортных средств, акций, долей, паев, полученный от членов семьи (супруги, дети, родители, бабушки, дедушки, внуки, полнородные и неполнородные братья и сестры) НЕ ОБЛАГАЕТСЯ НДФЛ.

·Призы в денежной и натуральной форме, полученные спортсменами за призовые места на некоторых спортивных мероприятиях.

·Проценты по государственным ц/б, ц/б субъектов РФ и местных органов власти

·Доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории РФ при некоторых условиях

 

Рублей в месяц

- «Чернобыльцы» (лучевая болезнь, инвалиды, ликвидаторы)

- производственное объединение МАЯК (инвалиды, лучевая болезнь)

- инвалиды ВОВ

Рублей в месяц

- Герои РФ, Герои СССР, участники ВОВ

- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства и др.


2. На содержание детей налогоплательщика


- 1 400 руб. в месяц на 1-го и на 2-го ребенка

- 3 000 руб. в месяц на 3-его и каждого последующего ребенка

- 12 000 руб. в месяц на ребенка – инвалида; инвалида I и II групп (до 24-лет) НО! 6000 руб. для опекуна, усыновителя, приемного родителя.


Вычет действует до месяца, в к-м доход налогоплательщика (кроме дивидендов), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, превысил 350 000 руб. Вычет в двойном размере: единственному родителю, опекуну попечителю.

 




Налоговая база

Кадастровая стоимость: После утверждения нормативными актами предст. органами муниципальных образований результатов опр. кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Объекты: - административно-деловые центры, торговые центры и помещения в них; - нежилые помещения , назначение которых по кадастровому паспорту предусматривает размещение в них офисов, торговых объектов, общептита, бытового обслуживанияИнвентаризационная стоимость, Налоговый период – календарный год. Налоговые ставки в случае применения кадастровой стоимости

Не выше

0,1 % в отношении: - жилых домов, жилых помещений; - объектов незавершенного строительства в случае, (жилой дом); - единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом); - гаражей, машино-мест; - хозяйственных строений или сооружений, площадь которых не превышает 50 квадратных. метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства

2 процента в отношении:ь- кадастровая стоимость каждого объекта недвижимости превышает 300 млн. рублей; - административно-деловые центры, торговые центры и помещения в них; нежилые помещения , назначение которых по кадастровому паспорту предусматривает размещение в них офисов, торговых объектов, общептита, бытового обслуживани

0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов)

· До 300 0000 рублей включительно                         До 0, 1%

· Свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно       0,1%– 0,3 %

· Свыше 500 000 рублей                                                   03-2%

(Размер налогового вычета) Налоговая база в отношении объекта недвижимости определяется как кадастровая стоимость, уменьшенная на кадастровую стоимость


Квартиры -– 20 кв. метров общей площади Комнаты - 10 кв.метров этой комнаты

Жилого дома 50 кв.метров.


Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на 1 миллион рублей



Объект обложения НДС

• Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в т.ч. реализация предметов залога

• Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые (в т.ч. через амортизационные отчисления) не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций

• Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления

• Ввоз товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

Не признается объектом обложения НДС:

· Операции, связанные с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики)

· Передача основных средств, нематериальных активов, иного имущества организации ее правопреемнику при реорганизации 

· Передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности вклады в уставный (складочный) капитал и др

Налоговый период - квартал, Налоговые ставки: 18%, 10%:Продовольственные товары, Товары для детей, Периодические печатные издания, Книжная продукция, связанная с образованием, наукой культурой, медицинские товары отечественного и зарубежного производства, в том числе лекарства,  услуги по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа. 0% - экспорт

Налоговая база по НДС — это совокупная стоимость по всем операциям продажи и авансам, полученным от покупателей.

Внереализационные расходы

-Расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества, расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, судебные расходы и арбитражные сборы, штрафы, и тд.

Налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового ) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10% (не более 30% в отношении основных средств, относящихся к 3-7 амортизационным группам; т.е. со сроком полезного использования от 3-х до 20 лет)) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно

В отчетные (налоговые ) периоды с 1 января 2017 года до 31 декабря 2020 года налоговая база не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50%.

Отличительные черты налога как вида финансового платежа и их характеристика

· Обязательный (принудительный) платеж;

· Законодательный платеж (законодательно установленный);

· Поступает в бюджет гос-ва для финансирования пр-ва публичных благ;

· Индивидуально безвозмездный платеж.

Обязательность – обеспечивается силой государства в лице налоговых, правоохранительных и судебных органов, что свидетельствует о том, что уплата налогов носит не добровольный, а принудительный характер.

Индивидуальная безвозмездность – характеризуется односторонностью, безэквивалентностью и безвозвратностью налогов.

Дата: 2019-07-24, просмотров: 815.