Отличительные черты налога как вида финансового платежа и их характеристика
· Обязательный (принудительный) платеж;
· Законодательный платеж (законодательно установленный);
· Поступает в бюджет гос-ва для финансирования пр-ва публичных благ;
· Индивидуально безвозмездный платеж.
Обязательность – обеспечивается силой государства в лице налоговых, правоохранительных и судебных органов, что свидетельствует о том, что уплата налогов носит не добровольный, а принудительный характер.
Индивидуальная безвозмездность – характеризуется односторонностью, безэквивалентностью и безвозвратностью налогов.
Налоги как экономическая категория. Функции налогов
Функции:
· Фискальная – налоги формируют доходную часть бюджета гос-ва.
· Регулирующая (стимулирующая/дестимулирующая) – налоги являются одним из косвенных инструментов воздействия гос-ва на рыночную эк-ку; влияют на воспроизводственный процесс.
· Контрольная – налоги отражают состояние эк-ки и выступают инструментом косвенного воздействия гос-ва на эффективность хоз. субъектов.
Налогоплательщик, налоговый агент, носитель налогов.
Налогоплательщики – это организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги. Налогоплательщики: налоговые резиденты (несет полную налоговую обязанность) и налоговые нерезиденты (несет неполную налоговую обязанность).
Налоговые агенты – это лица, на которых возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджет.
Носители налогов – это те субъекты экономики, на которых падает тяжесть налогов, это конечные потребители товаров и услуг. Примеры: НДС, акцизы сидят в ценах товаров и увеличивают их.
Права и обязанности налогоплательщика
Налогоплательщики имеют право:
1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговой отчетности и разъяснения о порядке их заполнения;
2) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
3) получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый;
4) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;
5) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
6) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов;
7) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов;
8) требовать соблюдения налоговой тайны и т.д.
Принципы налогообложения А.Смита
Виды налогов и сборов в РФ
В РФ виды налогов и сборов: федеральные (обязательны к уплате на всей территории РФ), региональные (обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов) и местные (обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований).
региональных законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы не установлены НК РФ.
Законодательными (представительными органами) государственной власти субъекта РФ могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения
При установлении местных налогов представительными о органами муниципальных образований определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены НК РФ. Могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения.
Плательщики:
·Физические лица – резиденты РФ факт. наход. В РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев
·Физические лица – нерезиденты РФ
·Индивидуальные предприниматели
При определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные налогоплательщиком в денежной, натуральной форме или в виде материальной выгоды.
| ДОХОДЫ, ОБЛАГАЕМЫЕ НДФЛ | ДОХОДЫ, НЕ ОБЛАГАЕМЫЕ НДФЛ |
| от продажи имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимости; от сдачи имущества в аренду; доходы от источников за пределами Российской Федерации; доходы в виде разного рода выигрышей; иные доходы. | от продажи имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимости; доходы, полученные в порядке наследования от члена семьи и (или) близкого родственника в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (от супруга, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца и мать) братьев и сестер); доходы, полученные по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации; иные доходы. |
| Ставка налога | Налоговая база |
| 9% | Проценты по облигациям |
| 13% | Дивиденды, доходы о трудовой деятельности |
| 15% | Дивиденды полученные от российских организаций физ. Лицами налоговыми нерезидентами РФ |
| 30% | Прочие доходы налоговых нерезидентов. |
| 35% | Доход от выигрышей и призов |
Доходы в натуральной форме:
- оплата труда в натуральной форме;
- полученные налогоплательщиком товары, выполненные в его интересах работы/услуги;
- оплата за работника (полностью или частично) орг-циями или ИП товаров, работ, услуг или имущественных прав, в т.ч. коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.
К доходам в виде материальной выгоды относятся:
- материальная выгода, полученная в виде экономии на процентах;
- материальная выгода, полученная от приобретения ТРУ;
-материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг, ФИСС.
НДФЛ: необлагаемые доходы
·Государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности).
·Пенсии
·Все виды установленных законодательными и нормативными актами компенсационных выплат
·Вознаграждения донорам за сданную кровь
·Алименты, получаемые налогоплательщиком
·Гранты для поддержки науки, образования, культуры искусства в РФ
·Премии за выдающиеся достижения
·Материальная помощь в полном размере в случае:
- стихийных бедствий;
- смерти работника;
- смерти членов семьи работника.
Выплаты от работодателя при рождении ребенка, в течение первого года после рождения, но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка
- адресная социальная помощь малоимущим и социально незащищенным за счет средств федерального, регионального местного бюджетов.
- благотворительная помощь в соответствии с законодательством о благотворительности.
Материальная помощь, полученная от работодателя по иным основаниям, не облагается в размере не превышающим 4 тыс. руб. в год
·Стипендии
·Доходы лиц резидентов от реализации имущества (если объект недвижимого имущества – должен находиться в собственности более 5 лет (исключение: наследование/дарение, приватизация, договор пожизненного содержания с иждивением – 3 года в собственности); другого имущества – 3 года)
·Наследство
·Подарки:
- от орг-ций – не более 4 тыс. в год
- от физ лиц
+ подарок в виде недвижимости, транспортных средств, акций, долей, паев, полученный от членов семьи (супруги, дети, родители, бабушки, дедушки, внуки, полнородные и неполнородные братья и сестры) НЕ ОБЛАГАЕТСЯ НДФЛ.
·Призы в денежной и натуральной форме, полученные спортсменами за призовые места на некоторых спортивных мероприятиях.
·Проценты по государственным ц/б, ц/б субъектов РФ и местных органов власти
·Доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории РФ при некоторых условиях
Рублей в месяц
- «Чернобыльцы» (лучевая болезнь, инвалиды, ликвидаторы)
- производственное объединение МАЯК (инвалиды, лучевая болезнь)
- инвалиды ВОВ
Рублей в месяц
- Герои РФ, Герои СССР, участники ВОВ
- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства и др.
2. На содержание детей налогоплательщика
- 1 400 руб. в месяц на 1-го и на 2-го ребенка
- 3 000 руб. в месяц на 3-его и каждого последующего ребенка
- 12 000 руб. в месяц на ребенка – инвалида; инвалида I и II групп (до 24-лет) НО! 6000 руб. для опекуна, усыновителя, приемного родителя.
Вычет действует до месяца, в к-м доход налогоплательщика (кроме дивидендов), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, превысил 350 000 руб. Вычет в двойном размере: единственному родителю, опекуну попечителю.
Налоговая база
Кадастровая стоимость: После утверждения нормативными актами предст. органами муниципальных образований результатов опр. кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Объекты: - административно-деловые центры, торговые центры и помещения в них; - нежилые помещения , назначение которых по кадастровому паспорту предусматривает размещение в них офисов, торговых объектов, общептита, бытового обслуживанияИнвентаризационная стоимость, Налоговый период – календарный год. Налоговые ставки в случае применения кадастровой стоимости
Не выше
0,1 % в отношении: - жилых домов, жилых помещений; - объектов незавершенного строительства в случае, (жилой дом); - единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом); - гаражей, машино-мест; - хозяйственных строений или сооружений, площадь которых не превышает 50 квадратных. метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства
2 процента в отношении:ь- кадастровая стоимость каждого объекта недвижимости превышает 300 млн. рублей; - административно-деловые центры, торговые центры и помещения в них; нежилые помещения , назначение которых по кадастровому паспорту предусматривает размещение в них офисов, торговых объектов, общептита, бытового обслуживани
0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения
Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов)
· До 300 0000 рублей включительно До 0, 1%
· Свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно 0,1%– 0,3 %
· Свыше 500 000 рублей 03-2%
(Размер налогового вычета) Налоговая база в отношении объекта недвижимости определяется как кадастровая стоимость, уменьшенная на кадастровую стоимость
Квартиры -– 20 кв. метров общей площади Комнаты - 10 кв.метров этой комнаты
Жилого дома – 50 кв.метров.
Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на 1 миллион рублей
Объект обложения НДС
• Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в т.ч. реализация предметов залога
• Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые (в т.ч. через амортизационные отчисления) не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций
• Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления
• Ввоз товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией
Не признается объектом обложения НДС:
· Операции, связанные с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики)
· Передача основных средств, нематериальных активов, иного имущества организации ее правопреемнику при реорганизации
· Передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности вклады в уставный (складочный) капитал и др
Налоговый период - квартал, Налоговые ставки: 18%, 10%:Продовольственные товары, Товары для детей, Периодические печатные издания, Книжная продукция, связанная с образованием, наукой культурой, медицинские товары отечественного и зарубежного производства, в том числе лекарства, услуги по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа. 0% - экспорт
Налоговая база по НДС — это совокупная стоимость по всем операциям продажи и авансам, полученным от покупателей.
Внереализационные расходы
-Расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества, расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, судебные расходы и арбитражные сборы, штрафы, и тд.
Налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового ) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10% (не более 30% в отношении основных средств, относящихся к 3-7 амортизационным группам; т.е. со сроком полезного использования от 3-х до 20 лет)) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно
В отчетные (налоговые ) периоды с 1 января 2017 года до 31 декабря 2020 года налоговая база не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50%.
Отличительные черты налога как вида финансового платежа и их характеристика
· Обязательный (принудительный) платеж;
· Законодательный платеж (законодательно установленный);
· Поступает в бюджет гос-ва для финансирования пр-ва публичных благ;
· Индивидуально безвозмездный платеж.
Обязательность – обеспечивается силой государства в лице налоговых, правоохранительных и судебных органов, что свидетельствует о том, что уплата налогов носит не добровольный, а принудительный характер.
Индивидуальная безвозмездность – характеризуется односторонностью, безэквивалентностью и безвозвратностью налогов.
Дата: 2019-07-24, просмотров: 861.
