Пассив бухгалтерского баланса

Поможем в ✍️ написании учебной работы

Имя

Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Нажимая кнопку "Продолжить", я принимаю политику конфиденциальности

Если актив баланса характеризует состав хозяйственных средств организации (основные средства, производственные запасы, готовая продукция, расчетный счет и т.д.), то в пассиве показано, из каких источников эти средства образованы. Источники делятся на собственные и привлеченные. Основными видами привлеченных источников являются кредиты банков и кредиторская задолженность. Пассив баланса - это сумма обязательств организации. Кредиторская задолженность есть обязательство перед контрагентами: поставщиками - за полученные товарно-материальные ценности и оказанные услуги; рабочими и служащими - по оплате труда; бюджетом - по налогу на прибыль и другим платежам и т.д. Различного рода фонды и резервы - это обязательства администрации перед коллективом организации в целом по производственному и социальному развитию и др. В процессе хозяйственной деятельности средства организации или увеличиваются (на сумму полученной прибыли), или уменьшаются (на сумму полученного убытка). Актив и пассив баланса уравновешиваются путем введения в пассив статьи "Прибыль" или в актив статьи "Убытки".

Раздел 3. Капитал и резервы.

Общим для статей данного раздела является отражение на них источников собственных средств.

По статье "Уставный капитал" (стр.410) показывают сумму средств, выделенных собственниками организации для осуществления хозяйственной деятельности. Эти средства согласно ГК РФ называются по-разному в зависимости от организационно-правовой формы организации. Таким образом, источник средств, отражаемый по строке 410 баланса, имеет одно из четырех названий:

складочный капитал (хозяйственные товарищества);

уставный фонд (государственные и муниципальные унитарные предприятия);

паевые взносы (производственные кооперативы);

уставный капитал (все остальные организации).

Для бухгалтерского учета уставного капитала принимается сумма, определенная учредительными документами. Изменение этой суммы допускается лишь в случаях увеличения или уменьшения уставного капитала осуществляемых в установленном порядке и после внесения соответствующих данных в реестр государственной регистрации.

По статье "Добавочный капитал" (стр.420) отражаются:

1. Прирост стоимости внеоборотных активов (в частности, основных средств, используемых в производственной сфере), выявляемый по результатам их переоценки по распоряжению правительства.

2. Эмиссионный доход, получаемый АО в виде разницы между продажной и номинальной стоимостью акций при формировании уставного капитала (при учреждении общества, а также при увеличении уставного капитала путем дополнительной эмиссии акций или повышения номинальной стоимости акций).

3. Безвозмездно полученные ценности, относящиеся к производственной сфере, от других организаций и физических лиц.

4. Положительные курсовые разницы, образующиеся при расчетах участников по вкладам в уставный (складочный) капитал организации, оцененным в учредительных документах в иностранной валюте.

5. Разница в стоимости имущества, передаваемого для совместной деятельности, в оценке по договору и учетной и др.

По статье "Резервный капитал" (стр.430) отражаются остатки резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством РФ (стр.431), и остатки аналогичных фондов, если их создание за счет прибыли предусмотрено учредительными документами или учетной политикой организации (стр.432).

По статье "Целевые финансирование" (стр.450) показывают сальдо одноименного счета 86. На счете 86 учитывают целевое финансирование и целевые поступления на содержание детских учреждений, хозяйственное содержание культурно-просветительных учреждений, на строительство жилых домов и детских учреждений и т.п. Средства целевого финансирования предоставляются организации обычно из бюджета и внебюджетных фондов и используются на подготовку кадров, научно-исследовательские работы, содержание детских учреждений и другие нужды.

По статье "Нераспределенная прибыль" (стр.460) отражается остаток неиспользованной прибыли отчетного года. Он определяется как разность между суммой прибыли, полученной за отчетный год, и суммой прибыли, использованной в течение этого года.

По статье "Непокрытый убыток" (стр.465) записывается убыток организации за отчетный период. По окончании года его сумма определяется как дебетовое сальдо счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) после списания на этот счет сальдо счета 99 "Прибыли и убытки". На покрытие убытков могут быть направлены чистая прибыль, средства резервного капитала, средства фонда накопления и других фондов, добавочный капитал.

Раздел 4. "Долгосрочные обязательства".

По статье "Кредиты и займы" (стр.510) показываются непогашенные суммы кредитов банков и прочих займов, полученных от других организаций, кроме кредитов банков и займов, подлежащих погашению в соответствии с договором более чем через 12 месяцев после отчетной даты (стр. 511, 512). Если заемные средства подлежат погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, то не погашенные на конец отчетного периода их суммы отражаются в разделе 5 "Краткосрочные обязательства" соответственно по строкам 611 и 612.

По статье "Прочие долгосрочные обязательства" (стр.520) отражается прочая кредиторская задолженность со сроками погашения более чем 12 месяцев после отчетной даты.

Разделу 5. Краткосрочные обязательства

В подразделе "Кредиты и займы" (стр.610) показываются непогашенные суммы кредитов банков и прочих займов, полученных от других организаций, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты (стр. 611, 612).

В подразделе "Кредиторская задолженность" (стр.620) отражаются прочие долги организации перед другими организациями и физическими лицами (кроме задолженности перед участниками по доходам от участия в организации).

По статье "Поставщики и подрядчики" (стр.621) показывается задолженность организации перед поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги.

По статье "Векселя к уплате" (стр. 622) показывается задолженность организации перед поставщиками, подрядчиками и другими кредиторами, обеспеченная выданными векселями. Сумму этой задолженности определяют по данным аналитического учета к счетам расчетов.

По статье "Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами" (стр. 623) показывается задолженность основного (материнского) общества по текущим расчетам с дочерними и зависимыми обществами.

По статье "Задолженность перед персоналом организации" (стр.624) фиксируется кредитовое сальдо счета 70, т.е. долг организации работникам по начисленной, но еще не выплаченной заработной плате.

По статье "Задолженность перед государственными и внебюджетными фондами" (стр. 625) приводится кредитовое сальдо счета 69, т.е. задолженность организации по отчислениям на социальное страхование, пенсионное обеспечение, на обязательное медицинское страхование, а также в фонд занятости.

По статье "Задолженность перед бюджетом" (стр. 626) отражаются долги организации перед бюджетом по всем видам платежей.

По статье "Прочие кредиторы" (стр. 628) отражается задолженность организации по расчетам, не нашедшим отражения по другим строкам подраздела "Кредиторская задолженность" (по внебюджетным платежам, по имущественному и личному страхованию, с депонентами, в том числе по депонированной заработной плате, по внутрихозяйственным расчетам и т.п.). Здесь же отражается задолженность организации по кредитам банков, использованным на выдачу ссуд работникам.

По статье "Задолженность участникам по выплате доходов" (стр. 630) обычно показывается сальдо субсчета 75/2 "Расчеты с учредителями по выплате доходов".

По статье "Доходы будущих периодов" (стр. 640) показывают следующие основные источники средств.

1. Доходы, полученные в данном отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам.

2. Суммы недостач ценностей, выявленные за отчетные периоды (до отчетного года), признанные материально ответственными лицами или присужденные к взысканию с них судебными органами.

3. Разница между взыскиваемой с виновных лиц суммой за недостающие или испорченные товарно-материальные ценности и их стоимостью по учетным ценам. В торговле здесь же отражается разница между учетной и покупной стоимостью недостающих или испорченных товарно-материальных ценностей.

4. Курсовые разницы, связанные с пересчетом в установленном порядке стоимости имущества и обязательств в иностранной валюте, если учетной политикой организации предусмотрен их учет на счете 83 "Доходы будущих периодов".

По статье "Резервы предстоящих расходов" (стр. 650) фиксируются остатки средств, зарезервированных организацией, т.е. расходы, относящиеся к данному отчетному периоду, но которые будут производиться в будущих отчетных периодах.

По статье "Прочие краткосрочные обязательства" (стр. 660) отражаются суммы краткосрочных обязательств, не нашедших отражения по другим статьям раздела 5 баланса.

Практическая часть

Условие задачи

АО "Металлист" было зарегистрировано уставным капиталом 5 400 000 рублей. Предприятие имеет 2 основных цеха: № 1 - механический, № 2 - сборочный и вспомогательный цех - ремонтно-механический. В основных цехах вырабатывается 2 вида продукции А и Б. Вспомогательный цех выполняет текущий ремонт оборудования механического цеха (заказ № 1) и сборочного цеха (заказ № 2). По состоянию на 1 декабря отчётного года остатки на счетах были следующими (табл.1).

Таблица 1

Состояние средств предприятия

№ счёта	Вид хозяйственных средств и их источников	Сумма, руб.
01	Основные средства (Д)	7 578 730
02	Износ основных средств (К)	2 400 693
04	Нематериальные активы (Д)	145 000
05	Износ нематериальных активов (К)	25 000
58	Финансовые вложения (Д)	140 000
10	Материалы (Д)	1 673 550
16	Отклонения в стоимости материалов (Д)	71 000
19	НДС по приобретённым ценностям (Д)	113 700
20/1	Основное производство (Д)	33 140
97	Расходы будущих периодов (Д)	41 600
43	Готовая продукция (Д)	375 830
50	Касса (Д)	5 670
51	Расчётные счета (Д)	415 710
60	Расчёты с поставщиками и подрядчиками (К)	682 000
62	Расчёты с покупателями и заказчиками (Д)	491 270
68	Расчёты с бюджетом (К)	289 600
69	Расчёты по соц. страхованию и обеспечению (К)	51 700
70	Расчёты с персоналом по оплате труда (К)	180 095
71	Расчёты с подотчётными лицами (Д)	4 300
73	Расчёты с работниками по другим операциям (Д)	128 000
76	Расчёты с дебиторами и кредиторами (Д) (К)	25 050 28 726
99	Прибыль (К)	613 856
80	Уставный капитал (К)	5 400 000
82	Резервный капитал (К)	600 000
83	Добавочный капитал (К)	529 500
84	Нераспределённая прибыль (Д)	96 240
66	Краткосрочные кредиты банков (К)	351 870
67	Долгосрочные кредиты банков (К)	128 000
96	Резервы предстоящих расходов (К)	57 750

Расшифровка к статье "Незавершённое производство" (остаток по счёту 20 "Основное производство")

Изделие Сумма

А 33 140

Б _

Итого 33 140

Сальдо на начало отчётного года и обороты за 11 месяцев отчётного года по счетам синтетического учёта (выписка из главной книги) (табл.2).

Таблица 2

Сальдо и обороты отчётного года

№ счёта	Сальдо на начало года, руб.		Оборот за январь-ноябрь, руб.
№ счёта	дебет	кредит	дебет	кредит
1	2	3	4	5
01	7 100 700		955 000	476 970
02		1 850 900	314 306	864 099
04	85 000		60 000
05		10 000		15 000
58			140 000
08			1 015 000	1 015 000
10	1 129 250		2 414 100	1 869 800
15			2 150 170	2 150 170
16	110 000		121 000	160 000
19	138 680		300 700	325 680
20/1	75 720		6 459 137	6 501 717
23/1			1 159 180	1 159 180
25/1			1 391 325	1 391 325
26			295 213	295 213
28			26 150	26 150
97			41 600
40			6 352 017	6 325 017
43	150 700		6 851 030	6 625 900
44			81 400	81 400
90			9 150 800	9 150 800
91			512 970	512 970
50	5 150		3 580 520	3 580 000
51	560 300		10 484 827	10 629 417
60		452 900	3 500 770	3 729 870
62	277 000		12 374 677	12 160 407
68		79 800	1 687 061	1 896 861
69		44 200	1 227 370	1 234 870
70		169 900	3 075 975	3 086 170
71	6 200		131 600	133 500
73			128 000
76	30 000	17 800	107 494	123 370
99				473 354
80		5 400 000
82		600 000
83		529 500
84		135 200	231 440
66		370 000	980 340	962 210
67				128 000
96		8 500	126 520	175 770
Итого:				175 770

Выписка из приказа об учётной политике АО "Металлист".

Фактическая себестоимость поступивших материалов выявляется на счёте 15 "Заготовление и приобретение материалов". Текущий учёт на счёте 10 "Материалы" ведётся по учётным ценам. Для учёта отклонений от учётных цен применяется счёт 16 "Отклонения в стоимости материалов". Отклонения фактической стоимости материальных ценностей от стоимости израсходованных материалов даны в учётных ценах.

Затраты на текущий ремонт основных средств списываются ежемесячно на себестоимость продукции.

Общепроизводственные расходы распределяются между видами готовой продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственно изготовлением продукции.

Общехозяйственные расходы ежемесячно списываются на себестоимость готовой продукции как условно-постоянные расходы.

Готовая продукция приходуется по нормативной себестоимости. Отклонения от фактической себестоимости готовой продукции за отчётный месяц списываются на реализацию продукции.

Продукция считается реализованной по мере её отгрузки и предъявления счетов покупателям.

Налог на прибыль учитывается ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц.

Журнал регистрации хозяйственных операций АО "Металлист" за декабрь представлен в таблице.3.

Таблица 3.

Журнал регистрации хозяйственных операций ФО "Металлист"

№ п / п	Содержание операции		Сумма, руб.	Корреспонденция счетов		№ журнала - ордера
1	2		3	4		5
1. Учёт долгосрочных инвестиций, основных средств и нематериальных активов
1		Счёт 51, счёт-фактура 40 Приобрести станок: а) отпускная цена с учётом доставки; б) сумма НДС.	30 000 6 000		60 19 60		6 6
2		Акт приёмки-передачи основных средств № 30 Станок введён в эксплуатацию	30 000		01 08		16
3		Акт о ликвидации основных средств № 15 Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование: а) первоначальная стоимость б) износ на дату выбытия в) поступил счёт ОКСа за демонтаж оборудования г) оприходованы на склад материалы от разборки оборудования	51 000 50 000 3 000 12 300		01 91 76 10 91		13 13 8 13
4		Акт на списание основных средств № 16 Продан ТОО "Квант" компьютер, приобретённый в октябре отчётного года: а) первоначальная стоимость б) износ в) стоимость реализации г) сумма НДС	40 000 1 000 49 200 8 200		01 91 91 91 68		13 11 11 8
5		Счёт 10, счёт-фактура 18 Приобретена компьютерная программа: а) фактическая цена б) НДС	10 000 2 000		60 19 60		6 6
6		Выписка банка Оплачены счета поставщиков за приобретённое имущество и произведённые работы: а) механический завод (25.12 счёт 5) б) МП "Программист" (27.12 счёт 10)	36 000 12 000		51 60 51		2 2
7		Справка-расчёт бухгалтерии Списан (зачтён) НДС: а) по основным средствам б) по нематериальным активам	6 000 2 000		68 19 68 19		8 8
8		Разработочная таблица № 6 Начислен износ основных средств: а) производственного оборудования: цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха б) зданий и хозяйственного инвентаря: цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха в) зданий и инвентаря заводоуправления	19 100 16 300 4 200 7 800 7 100 1 400 2 455		25/1 02 25/2 02 25/3 02 25/1 02 25/2 02 25/3 02 26 02		10 10 10 10 10 10 10
9		Ведомость № 17 Начислен износ по программному обеспечению вычислительной техники	1 700		26 05		10
		2 Учёт финансовых вложений
10		Договор купли-продажи, выписки банка В начале декабря приобретены акции АО "Орион" по номинальной стоимости 60 000 руб. Акции проданы за 80 000 руб.: а) покупка акций б) списание акций по балансовой стоимости в) реализация акций	60 000 60 000 80 000		58 51 91 58 62 91		2 8 11
11		Справка-расчёт бухгалтерии, выписки банка 1 октября отчётного года приобретены облигации АО "Статус" за 140 00 руб. при их номинальной стоимости 120 руб. Проценты по облигациям составляют 50% годовых Выплата процентов производится ежеквартально. Срок погашения облигаций наступит через 2 года: а) начислены проценты за квартал б) погашена разница между покупной и номинальной стоимостью за квартал в) поступил доход по облигациям	15 000 2 500 15 000		76 91 91 58 51 76		11 8 8
		3. Учёт материалов
12		Счёт-фактуры, счета, платёжные требования Акцептованы счёта поставщиков за поступившие материалы: а) счёт 145 ОАО "Тракторный завод": фактурная стоимость НДС б) счёт 78 ОАО "Автоприбор": фактурная стоимость НДС	23 000 4 600 42 000 8 400		15 60 19 60 15 60 19 60		6 6 6 6
13		Выписка из расчётного счёта Оплачены счете поставщиков за материалы, поступившие в декабре: а) ОАО "Тракторный завод" (17.12, счёт 145) б) ОАО "Автоприбор" (18.12, счёт 78)	27 600 50 400		60 51 60 51		2 2
14		Выписка из расчётного счёта от 2.12 Оплачен счёт 201 малого предприятия "Техника" за материалы, поступившие в ноябре	582 000		60 51		2
15		Приходные ордера Оприходованы материалы на складе по учётным ценам, поступившие: а) от ОАО "Тракторный завод" б) от ОАО "Автоприбор"	22 400 40 600		10 15 10 15		6 6
16		Расчёт бухгалтерии Списаны отклонения фактической себестоимости приобретённых материалов от учётных цен	2 000		16 15		6
17		Лимитно-заборные карты, требования Отпущены со склада и израсходованы в отчётном месяце материалы (по учётным ценам): а) цеху № 1 для производства изделий А изделий Б б) цеху № 2 для производства изделий А изделий Б Отпущены материалы ремонтному цеху: в) заказ 301 заказ 302 г) на хозяйственные нужды цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха д) заводоуправлению	69 860 56 290 80 300 53 600 5 790 4 340 1 750 1 830 920 1 200		20/1 10 20/2 10 20/1 10 20/2 10 23/1 10 23/2 10 25/1 10 25/2 10 25/3 10 26 10		10 10 10 10 10 10 10 10 10 10
18		Справка бухгалтерии Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам отпущенным: а) цеху №1 для производства изделий А изделий Б б) цеху № 2 для производства изделий А изделий Б в) ремонтному цеху для выполнения заказа № 301 заказа № 302 г) на хозяйственные нужды цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха д) заводоуправлению	2 794 2 252 3 212 2 144 232 174 70 73 37 48		20/1 16 20/2 16 20/1 16 20/2 16 23/1 16 23/2 16 25/1 16 25/2 16 25/3 16 26 16		10 10 10 10 10 10 10 10 10 10
19		Расчёт бухгалтерии Списан (зачтён) НДС по материалам: а) поступившим в ноябре б) поступившим в декабре	97 000 13 000		68 19 68 19		8 8
		4. Учёт расчётов с персоналом по оплате труда
20		Наряды, расчётные ведомости Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь: а) рабочим цеха № 1 по производству изделий А изделий Б б) рабочим цеха № 2 по производству изделий А изделий Б в) рабочим ремонтного цеха за выполнение заказа № 301 заказа № 302 г) рабочим, обслуживающим оборудование цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха д) служащим цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха е) персоналу заводоуправления	57 200 51 300 39 800 39 100 10 500 9 800 11 200 10 600 8 100 9 200 9 900 5 400 30 800		20/1 70 20/2 70 20/1 70 20/2 70 23/1 70 23/2 70 25/1 70 25/2 70 25/3 70 25/1 70 25/2 70 25/3 70 26 70		10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10
21		Листки о временной нетрудоспособности Начислены пособия по временной нетрудоспособности	12 100		69 70		10
22		Расчётные ведомости ОТ начисленной заработной платы произведены отчисления социального налога: а) рабочих цеха № 1 по производству изделий А изделий Б б) рабочих цеха № 2 по производству изделий А изделий Б в) рабочих ремонтного цеха заказ № 301 заказ № 302 г) рабочих, обслуживающих оборудование цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха д) служащих цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха е) персонала заводоуправления	22 308 20 007 15 522 15 249 4 095 3 822 4 368 4 134 3 159 3 588 3 861 2 106 12 012		20/1 69 20/2 69 20/1 69 20/2 69 23/1 69 23/2 69 25/1 69 25/2 69 25/3 69 25/1 69 25/2 69 25/3 69 26 69		10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10
23		Расчётные ведомости Произведены удержания из заработной платы персонала предприятия: а) подоходный налог б) по исполнительным листам в) в возмещение потерь от брака (изделие А)	14 100 2 600 300		70 68 70 76 70 26		8 8
24		Выписка из расчётного счёта Получено в кассу по чекам с расчётного счёта на выплату заработной платы и текущие расходы	350 495		50 51		2
25		Платёжная ведомость, расходные кассовые ордера Выдано из кассы: а) заработная плата за ноябрь б) аванс за первую половину декабря в) подотчётным лицам на командировки г) единовременная помощь д) пособия по уходу за ребёнком до достижения им полутора лет	180 095 100 400 15 400 29 600 25 000		70 50 70 50 71 50 84 50 69 50		1 1 1 1 1
		5. Учёт прочих расходов на производство
26		Ведомость поступления материалов Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования: изделий А изделий Б	2 500 1 300		20/1 10 20/2 10		10 10
27		Авансовый отчёт Фролова С.И. Списаны командировочные расходы (в пределах норм): а) на общехозяйственные расходы б) НДС	4 000 300		26 71 19 71		7 7
28		Справка-расчёт бухгалтерии Списан НДС по командировочным	300		68 19		8
29		Расчёт бухгалтерии Распределены общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами 301 и 302 пропорционально прямой заработной плате ремонтных рабочих: заказа 301 заказа 302	13 097 12 225		23/1 25/3 23/2 25/3		10 10
30		Разработочная таблица распределения услуг вспомогательных производств Списаны затраты на ремонт: цеха № 1 - заказ 301 цеха № 2 - заказ 302	33 714 30 361		25/1 23/1 25/2 23/2		10 10
31		Расчёт бухгалтерии Распределены общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями А и Б пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих: цех № 1, изделия А изделия Б цех № 2, изделия А изделия Б	46 993 43 797 43 561 40 598		20/1 25/1 20/2 25/1 20/1 25/2 20/2 25/2		10 10 10 10
32		Выписка из расчётного счёта Перечислены банку проценты за кредит	30 000		91 51		2
33		Акты о браке Выявлен окончательный брак по цене возможного использования в цехе № 1 и списан (изделие А)	2 780		28 10		10
34		Ведомость сдачи отходов Оприходован на склад окончательный брак (изделие А)	130		10 28		10
35		Ведомость потерь от брака Определены и списаны окончательные потери от брака (изделие А)	2 650		20/1 28		10
		6. Учёт готовой продукции и её реализации
36		Ведомость выпуска готовой продукции Списана фактическая производственная себестоимость готовых изделий Незавершённое производство на конец месяца составило по изделиям А - 32 798 рублей изделиям Б - 30 142 рублей Фактическая себестоимость изделий А Фактическая себестоимость изделий Б	382 041 292 895		40 20/1 40 20/2		10 10
37		Ведомость выпуска готовой продукции Оприходована на складе готовая продукция по нормативной себестоимости: изделий А изделий Б	422 600 329 400		43 40 43 40		11 11
38		Ведомость выпуска готовой продукции Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости списаны на реализацию: по изделиям А по изделиям Б	40 559 36 505		90 40 90 40		11 11
39		Расчёт бухгалтерии Списаны общехозяйственные расходы	52 205		90 26		10
40		Накладные на отпуск, ведомость движения готовой продукции Выдана со склада и отгружена готовая продукция: а) нормативная себестоимость б) продажная стоимость с НДС	427 440 790 800		90 43 62 90		11 11
41		Расчёт бухгалтерии Начислен НДС	131 800		90 68		8
42		Выписка из расчётного счёта Оплачены транспортным организациям расходы по отгрузке готовой продукции до станции отправления	38 953		44 51		2
43		Выписка из расчётного счёта Оплачена покупателями реализованная продукция	679 215		51 62		11
44		Ведомость-расчёт себестоимости реализованной продукции Списаны коммерческие расходы на реализацию продукции	38 953		90 44		15
		7. Учёт финансовых результатов, фондов, кредитов, денежных средств
45		Ведомость результатов от реализации Списаны финансовые результаты от: а) реализации продукции б) выбытия основных средств (оп.3) в) реализации основных средств (оп.4) г) реализации ценных бумаг (оп.11)	217 466 8 300 2 000 20 000		90 99 91 99 91 99 91 99		15 15 15 15
46		Выписка из расчётного счёта Поступило на расчётный счёт: а) от дебиторов в погашение задолженности в том числе: по основным средствам по ценным бумагам в погашение долга б) штраф от поставщиков за поставку некачественных материалов в) НДС г) краткосрочная ссуда банка	148 100 49 200 80 000 18 900 1100 220 636 000		51 62 51 62 51 76 51 99 51 19 51 66		8 11 11 8
47		Выписка из расчётного счёта Перечислено с расчётного счёта: а) социальный налог б) подоходный налог в) штраф за недопоставку продукции	51 700 12 200 11 700		69 51 68 51 99 51		2 2 2
48		Расчёт бухгалтерии Начислен налог на имущество	11 975		99 68		8
49		Расчёт бухгалтерии Начислен налог на прибыль за декабрь	49 846		99 68		8
50		Выписка из расчётного счёта Перечислено с расчётного счёта: а) НДС за ноябрь б) налог на прибыль (аванс) в) ОКСу за демонтаж станка г) в погашение краткосрочных ссуд	110 400 70 000 3 000 290 000		68 51 68 51 76 51 66 51		2 2 2 2
51		Выписка из расчётного счёта Оплачены расходы по улучшению культурно-бытового обслуживания работников предприятия	24 200		84 51		2
52		Расчёт бухгалтерии Нераспределённая прибыль составила	771 701		99 84		12
53			17 500		99 91		11
54			2808		09 68		8

Таблица 4

Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь

№ счёта	Сальдо на 1 декабря		Обороты за декабрь		Сальдо на 1 января
№ счёта	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	7 587 730		30 000	91 000	7 517 730
02		2 400 693	51 000	58 345		2 408 038
04	145 000				145 000
05		25 000		1 700		26 700
08			30 000	30 000
10	1 673 550		75 430	274 860	1 474 120
15			65 000	65 000
16	71 000		2 000	11 036	61 964
19	113 700		21 300	118 520	16 480
21/1	33 140		381 700	382 041	32 799
20/2			323 037	292 895	30 142
23/1			33 714	33 714
23/2			30 361	30 361
25/1			90 790	90 790
25/2			84 159	84 159
25/3			25 322	25 322
26			52 205	52 205
28			2 708	2 708
97	41 600		10 000		51 600
40			674 936	674 936
43	375 830		752 000	427 440	700 390
44			38 953	38 953
90			790 800	790 800
91			225 000	225 000
50	5 670		350 495	350 495	5 670
51	415 710		1 627 735	1 760 648	282 797
60		682 000	708 000	126 000		100 000
62	491 270		920 000	808 415	602 855
68		289 600	310 900	218 729		197 429
69		51 700	88 800	114 231		77 131
70		180 065	297 145	305 000		187 900
71	4 300		15 400	4 300	15 400
73	128 000				128 000
76	25 050	28 726	18 000	187 600	43 050	216 326
80		5 400 000				5 400 000
82		600 000				600 000
83		529 500				529 500
84	96 240		53 800	771 701		621 661
66		351 870	290 000	636 000		697 870
67		128 000				128 000
96		57 750				57 750
99		613 856	862 722	248 866
58	140 000		60 000	62 500	137 500
09			2808		2808
Итого	11 828 348	11 828 348	9 396 342	9 396 342	11 248 305	11 248 305

Заключение

Бухгалтерский баланс характеризует имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, показывая данные о хозяйственных средствах (актив) и их источниках (пассив).

Числовое значение каждой статьи актива и пассива показывается на две даты: на начало года (гр.3) и на конец отчетного периода (гр.4).

В графе 3 приводятся данные на начало года по вступительному балансу, т.е. данные графы 4 предыдущего годового баланса с учетом произведенной реорганизации, а также изменений, связанных с применением Положения о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и ПБУ 1/98.

Для сопоставимости данных баланса на начало и конец года номенклатура статей баланса на начало года должна быть приведена в соответствие с номенклатурой баланса на конец года.

Остатки по счетам бухгалтерского учета, отражающим расчеты, в балансе показываются в развернутом виде: в активе - дебетовое сальдо, в пассиве - кредитовое сальдо.

Бухгалтерский баланс должен быть составлен на основании записей, сделанных по всем документам, отразившим факты хозяйственной жизни организации за отчетный период. Данные должны быть обоснованы документами, записями на бухгалтерских счетах, бухгалтерскими расчетами и инвентаризацией.

Список используемой литературы

1. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учёт: Учебное пособие. Серия "Экономика и управление". - Москва: ИКЦ “МарТ”; Ростов н / Д: Издательский центр “МарТ”, 2003. - 928с.

2. Богатая И.Н., Хоханова Н.Н. Бухгалтерский учёт. Серия “Учебные пособия ”. - Ростов н / Д: Феникс, 2002. - 608с.

3. Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учёт. Ростов н / Д: Феникс, 2001. - 384с. (Серия "Учебники XXI века").

4. Бухгалтерский учёт: Учебник для вузов / под ред. проф. Ю.А. Бабаева. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2002. - 476с.

5. Бухгалтерский учёт. Учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др.; под ред.П.С. Безруких. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учёт, 2003. - 719с. (Библиотека журнала “Бухгалтерский учёт”).

6. Ковалёва О.В. Бухгалтерский учёт и аудит бухгалтерской отчётности коммерческих предприятий. Серия "Учебники и учебные пособия". - Ростов н / Д.: "Феникс", 2000. - 512с.

7. Ковалёв В.В., Патров А.В. Как читать баланс: Учебное пособие. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2000.

8. Козлова Е.П. Бухгалтерский учёт в организациях / Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 720с.

9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М. - 2002. - 640с.

10. Кутер М.П. Теория бухгалтерского учёта: Учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 640с.: ил.

11. Медведев М.Ю. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: Комментарий. - М.: Юристъ, 2001. - 523с.

Приложение

счёта	Сальдо на 1 декабря		Обороты за декабрь		Сальдо на 1 января
счёта	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	7 587 730		30 000	91 000	7 517 730
02		2 400 693	51 000	58 345		2 408 038
04	145 000				145 000
05		25 000		1 700		26 700
08			30 000	30 000
10	1 673 550		75 430	274 860	1 474 120
15			65 000	65 000
16	71 000		2 000	11 036	61 964
19	113 700		21 300	118 520	16 480
21/1	33 140		381 700	382 041	32 799
20/2			323 037	292 895	30 142
23/1			33 714	33 714
23/2			30 361	30 361
25/1			90 790	90 790
25/2			84 159	84 159
25/3			25 322	25 322
26			52 205	52 205
28			2 708	2 708
97	41 600		10 000		51 600
40			674 936	674 936
43	375 830		752 000	427 440	700 390
44			38 953	38 953
90			790 800	790 800
91			225 000	225 000
50	5 670		350 495	350 495	5 670
51	415 710		1 627 735	1 760 648	282 797
60		682 000	708 000	126 000		100 000
62	491 270		920 000	808 415	602 855
68		289 600	310 900	218 729		197 429
69		51 700	88 800	114 231		77 131
70		180 065	297 145	305 000		187 900
71	4 300		15 400	4 300	15 400
73	128 000				128 000
76	25 050	28 726	18 000	187 600	43 050	216 326
80		5 400 000				5 400 000
82		600 000				600 000
83		529 500				529 500
84	96 240		53 800	771 701		621 661
66		351 870	290 000	636 000		697 870
67		128 000				128 000
96		57 750				57 750
99		613 856	862 722	248 866
58	140 000		60 000	62 500	137 500
09			2808		2808
Итого	11 828 348	11 828 348	9 396 342	9 396 342	11 248 305	11 248 305

Дата: 2019-05-29, просмотров: 225.

⇐ Предыдущая 1 2 3 4 56