Налог на доходы физических лиц является федеральным налогом и взимается на всей территории Российской Федерации.

Он является одним из наиболее существенных источников пополнения бюджета и уступает лишь налогу на прибыль предприятия и налогу на добавленную стоимость.

Субъектом налога являются физические лица, как имеющие постоянное место жительства в РФ, так и не имеющие его (нерезиденты).

Объектом налогообложения у резидентов РФ является доход, полученный налогоплательщиком, как на территории РФ так и за ее пределами. Для нерезидентов РФ объектом налогообложения признается доход, полученный на территории России.

К таким доходам относятся:

- доходы от реализации недвижимого имущества;

- доходы от акций и иных ценных бумаг;

- доходы от участия в уставном капитале организации;

- доходы, полученные от сдачи имущества в аренду;

- доходы, полученные от использования авторских прав

- выплаты, полученные при наступлении страхового случая;

- вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей;

- доходы, полученные от использования любых транспортных средств;

- доходы от использования трубопроводов, линий электропередачи и иных средств связи;

- доходы в виде оплаты труда и т.д.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц является календарный год.

В налоговую базу входят доходы, полученные в денежной и натуральных формах, а также в виде материальной выгоды.

Материальная выгода – это превышение рыночной стоимости получаемого имущества над суммой, фактических затрат налогоплательщика на их приобретение.

При определении размера налогооблагаемой базы в соответствии со ст.218-220 НК РФ налогоплательщик имеет право на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты, проще говоря, льготы (прил.1).

Не подлежат налогообложению:

 - Государственные пособия, кроме пособий по временной нетрудоспособности.

- Компенсации;

- Пособия по безработице;

- Государственные пенсии;

- Вознаграждение донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную донорскую помощь;

- Алименты, получаемые налогоплательщиком;

- Суммы, получаемые для поддержки науки, образования, культуры, искусства в РФ;

- Суммы единовременной помощи, оказываемой налогоплательщику в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами;

- Материальная помощь, оказываемая членам семьи умершего работника;

- Налогоплательщики, пострадавшие от террористических актов;

- Гуманитарная помощь, оказываемая благотворительными организациями;

- Стипендии учащихся, студентов;

- Доходы в виде %, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках РФ и др.

- А также доходы, не превышающие 2000 рублей по каждому из следующих оснований:

1) Стоимость подарков, полученных налогоплательщиком от организации, где он работает;

2) Стоимость призов, полученных на конкурсах, соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства РФ;

3) Суммы материальной помощи, оказываемые работнику в связи с какими-либо событиями;

4) Возмещение работникам стоимости приобретенных медикаментов, назначенных лечащим врачом;

5) Стоимость выигрышей, получаемых в конкурсах, проводимых в целях рекламы товаров.

За последние годы неоднократно менялись ставки налога (2000г.):

Начиная с 1января 2001 года в России, согласно ст.224 НК РФ применяются новые ставки:

 - В отношении основных доходов (оплаты труда) применяется ставка 13%.

Этот налог выплачивается предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо. Т.е. до выплаты, например, заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику. Этот способ наиболее распространен в нашей стране.

- Ставка 30% применяется в отношении сумм дивидендов и доходов физических лиц-нерезидентов РФ.

- Ставка 35% установлена для выигрышей, страховых выплат, для % по вкладам, если они превышают ¾ ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Ставка 9 % устанавливается в отношении доходов от долевого участия в деятельности организации, полученных в виде диведендов

В подоходном налогообложении различают подоходный налог с населения и подоходный налог с предприятий, организаций корпораций.

Подоходный налог с населения относится к прямым, в большинстве стран прогрессивным налогом.

Действующие системы личного подоходного налогообложения несколько сглаживают неравенство в доходах после вычета налогов. График в несколько преувеличенном виде показывает, в какой мере прогрессивные ставки налога могут повлиять на неравенство доходов. Это видно потому, как сужается площадь, отображающая неравенство доходов: прогрессивное налогообложение перемещает сплошную линию влево (до пунктирной линии), ближе к линии равномерного распределения доходов, идущей под углом в 45 градусов.

По подоходному налогу с физических лиц до 30 апреля следующего за отчетным года подается в налоговую инспекцию по месту жительства декларация о доходах. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность (частные нотариусы, охранники, ПБОЮЛ и т.д.) самостоятельно определяют сумму налога и перечисляют в бюджет авансовыми платежами.