Дніпропетровська державна фінансова академія
ДИПЛОМНА РОБОТА
тема: “ Розвиток теорії непрямого оподаткування ”
Виконана студент____
гр. _____________________
_______________________ (ПІБ)
_______________________ (Підпис)
Оцінка _______________________
Керівник ___________________ ________________ (підпис)
Допущено до захисту “_____” _____________ 2006 р.
Завідувач кафедрою _____________________ ________________ (підпис)
Дніпропетровськ 2006
Зміст
Вступ
Розділ 1. Теоретикометодологічні основи непрямого оподаткування
1.1 Становлення та розвиток податкової системи України
1.2 Сутність, переваги та недоліки непрямого оподаткування в умовах ринкової економіки
1.3 Світовий досвід непрямого оподаткування
Розділ 2. Аналіз та механізми справляння непрямих податків в україні
2.1 Особливості механізмів непрямого оподаткування в Україні
2.1.1 Механізм справляння ПДВ
2.1.2 Механізм справляння акцизного збору
2.1.3 Механізм справляння мита
2.1.4 Організація обліку та контролю стягнення непрямих податків
2.2 Аналіз динаміки джерел податкового формування Державного бюджету України у 1998 - 2006 роках
2.3 Аналіз динаміки формування Державного бюджету за рахунок непрямих податків у Дніпропетровській області у 1998 – 2005 роках
Розділ 3. Економетричний аналіз впливу непрямих податків на формування державного бюджета та доцільність зниження рівней оподаткування
3.1 Економетричне моделювання впливу непрямих податків на формування доходів Державного бюджету
3.2 Шляхи реформування податкової системи України та зниження тиску непрямого оподаткування
Висновки
Список використаної літератури
Додатки
Вступ
Кожна конкретна податкова система є відображенням податкової політики, яка проводиться державою. Податкова система - це сукупність податків, зборів, інших обов`язкових платежів і внесків до бюджету і державних цільових фондів, які діють у встановленому законом порядку. Сутність, структура і роль системи оподаткування визначаються податковою політикою, що є виключним правом держави, яка проводить її в країні самостійно, виходячи із завдань соціальноекономічного розвитку. Через податки, пільги і фінансові санкції, а також і відповідальність, які виступають невід'ємною частиною системи оподаткування, держава ставить єдині вимоги до ефективного ведення господарства в країні.
Важливу роль у формуванні ефективної податкової політики належить обґрунтуванню оптимальних принципів оподаткування.А. Сміт сформулював чотири фундаментальні принципи або "закони", що стали класичними і придатні для будьякої економічної системи: перший - піддані держави повинні брати участь в утримуванні уряду відповідно до свого доходу, яким вони користуються під захистом держави; другий - податок який зобов'язана сплачувати кожна окрема особа має бути точно визначений (строк оплати, спосіб платежу, сума платежу); третій - податок повинен стягуватися в той час і таким способом, які найзручніші для платника; четвертий - податок має бути розроблений таким чином, щоб він стягував з народу як найменше грошей понад те, що необхідно для формування державного бюджету.
Суспільне призначення податків проявляється в їх функціях. Їх дві - "фіскальна" й "економічна".
Фіскальна полягає в формуванні грошових доходів держави. Гроші потрібні їй на утримання державного апарату, армії, розвитку науки і техніки, підтримку дітей, літніх і хворих людей. Із зібраних у вигляді податків коштів держава покриває витрати на освіту, будує школи, вищі учбові заклади, дитячі будинки, платить зарплату викладачам і стипендію студентам. Частина коштів йде на охорону здоров`я. З цього ж джерела і витрачаються гроші на будівництво державних підприємств, споруд, доріг, захист навколишнього середовища.
Економічна функція податків полягає у впливі через податки на суспільне відтворення, тобто охоплює будьякі процеси в економіці країни, а також соціальноекономічні процеси в суспільстві. Податки в цій функції можуть відігравати стимулюючу, обмежуючу і контролюючу роль. Значне підвищення податків здатне не тільки обмежити, але й зробити беззмістовною підприємницьку діяльність.
Актуальність досліджень дипломної роботи полягає в тому, що вся історія податкової політики зводиться до пошуків ідеалів оптимального оподаткування. При цьому держава не може задовольнятися лише загальними пропорціями розподілу ВВП. Вона повинна враховувати інтереси кожного підприємства, кожного члена суспільства. Іншими словами, податкова політика повинна влаштовувати і державу, і платників податків.
Мета досліджень дипломної роботи: дослідження впливу непрямих податків на формування доходів Державного бюджету України та рівень податкового тиску на громадян України, виявлення основних закономірностей механізму стягнення непрямих податків, розробці пропозицій щодо удосконалення механізму нарахування та сплати непрямих податків, розробці пропозицій щодо реформування системи непрямих податків.
Об’єкт досліджень дипломної роботи: поточний стан та основні тенденції розвитку непрямого оподаткування в Україні.
Суб’єкт досліджень дипломної роботи: статистичні дані про рівні непрямого та прямого оподаткування в України за 1992 - 2006 роки та окремо по Дніпропетровській області у 1996 -2006 роках.
Задачі досліджень роботи:
аналіз сучасної системи оподаткування в Україні;
аналіз структури непрямого оподаткування в Україні та світовий досвід непрямого оподаткування;
аналіз методів адміністрування непрямих податків податковою інспекцією;
аналіз статистичних даних по формуванню доходів Державного бюджету України за рахунок непрямих податків, динаміка формування доходів Державного бюджету за рахунок непрямих податків у Дніпропетровській області;
аналіз тенденцій і перспектив розвитку та модернізації непрямого оподаткування в Україні.
Інформаційне забезпечення: статистичні дані доходної частини Державного бюджету України у 1992 -2006 роках та по Дніпропетровській області в 1998 - 2006 роках, законодавчі документи по системі оподаткування в Україні, нормативні документи Державної податкової адміністрації України, проекти нового Податкового Кодексу України.
Методологічне забезпечення: структурування податкових надходжень за реєстрами бюджетної класифікації, ретроспективний аналіз показників податкової звітності, аналітична обробка та групування показників в динаміці
Актуальність отриманих результатів досліджень дипломної роботи полягає в тому, що отримані результати свідчать про фактичні тенденції європейського напрямку розвитку системи оподаткування в Україні з переважною долею непрямих податків на споживання, при цьому найбільш динамічно розвиваються специфічні акцизи на окремі товарні групи (акцизний збір та мито) та знижується доля універсального акцизу на загальний перелік товарних груп та послуг (податок на додану вартість). Оскільки непрямі податки носять соціальнонесправедливий характер, в дипломній роботі обгрунтовані пропозиції по реструктуризації податкової системи України в бік підвищення прямого оподаткування доходів та майна, як накопленого доходу, що розподілить податковий тягар відповідно часткам отримуваного суспільного блага.
Механізм справляння ПДВ
Механізм справляння ПДВ викладений в Законі України “Про податок на додану вартість” [11], визначає платників податку на додану вартість, об'єкти, базу та ставки оподаткування, перелік неоподатковуваних та звільнених від оподаткування операцій, особливості оподаткування експортних та імпортних операцій, поняття податкової накладної, порядок обліку, звітування та внесення податку до бюджету.
Податок ПДВ відноситься до непрямих податків та включається підприємством, яке продає товари чи послуги, в ціну товару зверх собівартості виробництва та очікуємого прибутку, в ціні вказується особливою строкою, яка враховується в окремих регістрах бухгалтерського обліку.
Сплачувана сума податку ПДВ розраховується підприємствами як різниця сум отриманого ПДВ від покупців за продаж їм товарів і послуг та сумою сплаченого за той же період ПДВ в ціні матеріалів, товарів та послуг, придбаних підприємством (Приклад податкової декларації по розрахунку ПДВ [34] Додаток А).
Платником податку є:
1. будь-яка особа, яка:
а) здійснює або планує здійснювати господарську діяльність та реєструється за своїм добровільним рішенням як платник цього податку;
б) підлягає обов'язковій реєстрації як платник цього податку;
в) імпортує товари (супутні послуги) в обсягах, що підлягають оподаткуванню цим податком згідно з нормами цієї статті.
2. Будь-яка особа, яка за своїм добровільним рішенням зареєструвалася платником податку, за винятком фізичних осіб, які обрали сплату фіксованого чи єдиного податку за спрощеною системою оподаткування, обліку та звітності або здійснюють торгівлю на умовах сплати ринкового збору в порядку, встановленому законодавством.
3. Особа підлягає обов'язковій реєстрації як платник податку у разі:
3.1 Коли загальна сума від здійснення операцій з поставки товарів (послуг), у тому числі з використанням локальної або глобальної комп'ютерної мережі, що підлягають оподаткуванню згідно з цим Законом, нарахована (сплачена, надана) такій особі або в рахунок зобов'язань третім особам, протягом останніх дванадцяти календарних місяців сукупно перевищує 300000 гривень (без урахування податку на додану вартість) незалежно від того, який режим оподаткування використовує така особа згідно із законодавством.
3.3 Особа, яка поставляє товари (послуги) на митній території України з використанням глобальної або локальних комп'ютерних мереж, при цьому особанерезидент може здійснювати таку діяльність тільки через своє постійне представництво, зареєстроване на території України.
4. Будь-яка особа, що імпортує (для фізичних осіб - ввозить (пересилає)) товари (супутні послуги) на митну територію України для їх використання або споживання на митній території України, незалежно від того, який режим оподаткування вона використовує згідно із законодавством, за винятком фізичних осіб, не зареєстрованих платниками податку, які ввозять (пересилають) товари (предмети) у супроводжувальному багажі або отримують їх як поштове відправлення у межах неторгового обороту в обсягах, що не підлягають оподаткуванню відповідно до митного законодавства (крім ввезення транспортних засобів чи запасних частин до них такими фізичними особами), та нерезидентів, які пересилають поштові відправлення згідно з правилами Міжнародного поштового союзу на митну територію України, та отримувачів таких поштових відправлень.
Об'єктом оподаткування є операції платників податку з:
а) продажу товарів (робіт, послуг) на митній території України, в тому числі операції з оплати вартості послуг за договорами оренди (лізингу) та операції з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору) для погашення кредиторської заборгованості заставодавця;
б) ввезення (пересилання) товарів на митну територію України та отримання робіт (послуг), що надаються нерезидентами для їх використання або споживання на митній території України, в тому числі операції з ввезення (пересилання) майна за договорами оренди (лізингу), застави та іпотеки;
в) вивезення (пересилання) товарів за межі митної території України та надання послуг (виконання робіт) для їх споживання за межами митної території України.
Ставки податку:
Об'єкти оподаткування, за винятком операцій, звільнених від оподаткування, та операцій, до яких застосовується нульова ставка згідно з цим Законом, оподатковуються за ставкою 20 відсотків.
Податок становить 20 відсотків бази оподаткування та додається до ціни товарів (робіт, послуг).
Податок за нульовою ставкою обчислюється щодо операцій з:
а) продажу товарів, що були вивезені (експортовані) платником податку за межі митної території України.
У тому числі за нульовою ставкою оподатковуються операції з:
1) поставки для заправки або постачання морських (океанських) суден;
2) поставки для заправки або постачання повітряних суден;
3) поставки для заправки (дозаправки) та постачання космічних кораблів, а також супутників.
Товари вважаються вивезеними (експортованими) платником податку за межі митної території України в разі, якщо їх вивезення (експортування) засвідчене належно оформленою митною вантажною декларацією.
б) продажу робіт (послуг), призначених для використання та споживання за межами митної території України.
Дата виникнення податкових зобов'язань 3.1 Датою виникнення податкових зобов'язань з продажу товарів (робіт, послуг) вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будьяка з подій, що сталася раніше:
або дата зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податку як оплата товарів (робіт, послуг), що підлягають продажу, а у разі продажу товарів (робіт, послуг) за готівкові грошові кошти - дата їх оприбуткування в касі платника податку, а при відсутності такої - дата інкасації готівкових коштів у банківській установі, що обслуговує платника податку;
або дата відвантаження товарів, а для робіт (послуг) - дата оформлення документа, що засвідчує факт виконання робіт (послуг) платником податку.
Податковий кредит 1. Податковий кредит звітного періоду складається із сум податків, сплачених (нарахованих) платником податку у звітному періоді у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг), вартість яких відноситься до складу валових витрат виробництва (обігу) та основних фондів чи нематеріальних активів, що підлягають амортизації.
2. У разі коли товари (роботи, послуги), виготовлені та/або придбані, частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково ні, до суми податкового кредиту включається та частка сплаченого (нарахованого) податку при їх виготовленні або придбанні, яка відповідає частці використання таких товарів (робіт, послуг) в оподатковуваних операціях звітного періоду.
Датою виникнення права платника податку на податковий кредит вважається:
1. дата здійснення першої з подій:
або дата списання коштів з банківського рахунку платника податку в оплату товарів (робіт, послуг), дата виписки відповідного рахунку (товарного чека) - в разі розрахунків з використанням кредитних дебетових карток або комерційних чеків;
або дата отримання податкової накладної, що засвідчує факт придбання платником податку товарів (робіт, послуг);
Суми податку, що підлягають сплаті до бюджету або відшкодуванню з бюджету, визначаються як різниця між загальною сумою податкових зобов'язань, що виникли у зв'язку з будь яким продажем товарів (робіт, послуг) протягом звітного періоду, та сумою податкового кредиту звітного періоду.
Сплата податку провадиться не пізніше двадцятого числа місяця, що настає за звітним періодом.
У строки, передбачені законом для відповідного податкового періоду, платник податку подає органу державної податкової служби за місцем свого знаходження податкову декларацію незалежно від того, чи виникло у цьому періоді податкове зобов'язання чи ні.
У разі коли за результатами звітного періоду сума має від'ємне значення, така сума підлягає відшкодуванню платнику податку з Державного бюджету України протягом місяця, наступного після подачі декларації.
Підставою для отримання відшкодування є дані тільки податкової декларації за звітний період. За бажанням платника податку сума бюджетного відшкодування може бути повністю або частково зарахована в рахунок платежів з цього податку. Таке рішення платника податку відображається в податковій декларації.
Особливості оподаткування операцій з вивезення (пересилання) товарів (робіт, послуг) за межі митної території України:
1. Платник податку, який здійснює операції з вивезення (пересилання) товарів (робіт, послуг) за межі митної території України (експорт) і подає розрахунок експортного відшкодування за наслідками податкового місяця, має право на отримання такого відшкодування протягом 30 календарних днів з дня подання такого розрахунку.
Зазначений розрахунок подається разом із такими документами:
а) митною декларацією, яка підтверджує факт вивезення (експортування) товарів за межі митної території України, відповідно до митного законодавства, або актом (іншим документом), який засвідчує передання права власності на роботи (послуги), призначені для їх споживання за межами митної території України;
б) копіями платіжних доручень, завірених банком, про перерахування платником податку коштів на користь іншого платника податків, в оплату придбаних товарів (робіт, послуг), з урахуванням податків, нарахованих на ціну такого придбання, а при вивезенні (експортуванні) товарів, попередньо ввезених (імпортованих) таким платником податку, - ввізною митною декларацією, що підтверджує факт митного оформлення товарів для їх вільного використання на митній території України.
2. Для визначення суми експортного відшкодування до складу податкового кредиту включаються суми податку, фактично сплачені платником податку - експортером коштами у складі ціни придбаних товарів (робіт, послуг), у інших платників податку - постачальників таких товарів (робіт, послуг), вартість яких відноситься до валових витрат виробництва (обігу) або підлягає амортизації, починаючи з першого числа звітного місяця та закінчуючи днем подання розрахунку експортного відшкодування, включаючи такий день, а при ввезенні (імпортуванні) таких товарів (робіт, послуг) - суми податку, сплачені у такий самий період до бюджету у зв'язку із таким ввезенням (імпортуванням) або визначені у податковому векселі, виданому протягом такого місяця, але не погашеному до дня подання такого розрахунку.
3. У разі коли платник податку здійснює вивезення (експортування) товарів (робіт, послуг), отриманих від іншого платника податку на умовах комісії, консигнації, доручення або інших видів договорів, які не передбачають переходу права власності на такі товари (роботи, послуги) від такого іншого платника податку до експортера, право на отримання експортного відшкодування має такий інший платник податку.
6. Експортне відшкодування надається протягом 30 календарних днів, наступних за днем подання розрахунку експортного відшкодування.
1. Платники податку при ввезенні (пересиланні) товарів на митну територію України можуть за власним бажанням надавати органам митного контролю простий вексель на суму податкового зобов'язання (далі - податковий вексель), один примірник якого залишається в органі митного контролю, другий надсилається органом митного контролю на адресу органу державної податкової служби за місцем реєстрації платника податку, а третій надається платнику податку;
сума, зазначена у податковому векселі, включається до суми податкових зобов'язань платника податку у податковому періоді, на який припадає тридцятий календарний день з дня надання такого векселя органу митного контролю. При цьому податковий вексель вважається погашеним, а сума податку, визначеного у векселі, окремо до бюджету не сплачується та враховується у розрахунках податкових зобов'язань за результатами податкового періоду, в якому вексель погашено.
у наступному звітному (податковому) періоді сума, що була зазначена в податковому векселі, включається до складу податкового кредиту платника податку;
платник податку може за самостійним рішенням достроково погасити вексель шляхом перерахування коштів до бюджету або шляхом заліку суми експортного відшкодування, при цьому зазначена сума коштів включається до складу податкового кредиту платника у тому податковому періоді, у якому відбулося таке погашення, та не включається до складу його податкових зобов'язань;
обов'язки з погашення податкового векселя не можуть передаватися іншим особам, податковий вексель не підлягає індосаменту; проценти або інші види плати за користування податковим векселем не нараховуються;
податкові векселі, виписані платниками податку, що мали протягом останніх 12 місяців обсяг оподатковуваних операцій з продажу товарів (робіт, послуг) більше п'яти мільйонів гривень, або підприємствами, що не мають заборгованості з цього податку (крім реструктуризованої згідно із законодавством) за результатами податкових періодів, що передують податковому періоду, у якому надається податковий вексель, не підлягають забезпеченню;
податкові векселі, виписані іншими платниками податку, підлягають підтвердженню комерційними банками шляхом авалю;
Механізм справляння мита
Мито є непрямим вибірковим (специфічним акцизом) податком на зовнішньоекономічні операції з деякими імпортними (ввізне) та експортними (вивізне) товарами - вводиться з метою одержання доходів бюджету держави чи для економічного захисту держави. Митне регулювання зовнішньоекономічної діяльності здійснюється згідно з законами України про митне регулювання [5], Митним тарифом України [20] та міжнародними договорами України.
Територія України становить єдиний митний простір, на якому діють митні правила України, з додержанням зобов'язань, що випливають з участі України в митних союзах.
Митний тариф України визначається згідно з відповідним законом України та міждержавними договорами України. Митний тариф України встановлює на єдиній митній території України оподаткування митом предметів, що ввозяться на територію України або вивозяться з неї, або переміщуються транзитом по її території. Ставки митного тарифу України є єдиними для всіх суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності незалежно від форм власності, організації господарської діяльності і територіального розташування, за винятком випадків, передбачених законами України та її міжнародними договорами.
Митний контроль та митне оподаткування на території спеціальних економічних зон регулюються спеціальними законами України та міжнародними договорами, які встановлюють спеціальний правовий режим цих зон у кожному окремому випадку.
Митний кодекс України [5] - визначає принципи організації митної справи в Україні з метою створення умов для формування ринкової економіки та зростання активності зовнішньоекономічної діяльності на основі єдності митної території, мит та митних зборів.
Митний тариф України [20] - це систематизований звід ставок мита, яким обкладаються товари та інші предмети, що ввозяться на митну територію України або вивозяться за межі цієї території.
Мито, що стягується митницею, являє собою податок на товари та інші предмети, які переміщуються через митний кордон України.
В Україні застосовуються такі види мита:
адвалерне, що нараховується у відсотках до митної вартості товарів та інших предметів, які обкладаються митом;
специфічне, що нараховується у встановленому грошовому розмірі на одиницю товарів та інших предметів, які обкладаються митом;
комбіноване, що поєднує обидва ці види митного обкладення.
Ввізне мито - нараховується на товари та інші предмети при їх ввезенні на митну територію України. Ввізне мито є диференційованим:
до товарів та інших предметів, що походять з держав, які входять разом з Україною до митних союзів або утворюють з нею спеціальні митні зони, і в разі встановлення будьякого спеціального преференційного митного режиму згідно з міжнародними договорами за участю України, застосовуються преференційні ставки ввізного мита, передбачені Єдиним митним тарифом України;
до товарів та інших предметів, що походять з країн або економічних союзів, які користуються в Україні режимом найбільшого сприяння, котрий означає, що іноземні суб'єкти господарської діяльності цих країн або союзів мають пільги щодо мит, за винятком випадків, коли зазначені мита та пільги щодо них встановлюються в рамках спеціального преференційного митного режиму, застосовуються пільгові ставки ввізного мита, передбачені Єдиним митним тарифом України;
до решти товарів та інших предметів застосовуються повні (загальні) ставки ввізного мита, передбачені Єдиним митним тарифом України.
Вивізне мито - нараховується на товари та інші предмети при їх вивезенні за межі митної території України.
Сезонне мито - на окремі товари та інші предмети може встановлюватися сезонне ввізне і вивізне мито на строк не більше чотирьох місяців з моменту їх встановлення.
Особливі види мита - метою захисту економічних інтересів України, українських виробників та у випадках, передбачених законами України, у разі ввезення на митну територію України і вивезення за межі цієї території товарів незалежно від інших видів мита можуть застосовуватися особливі види мита:
спеціальне мито;
антидемпінгове мито;
компенсаційне мито.
Нарахування мита на товари та інші предмети, що підлягають митному обкладенню, провадиться на базі їх митної вартості, тобто ціни, яка фактично сплачена або підлягає сплаті за них на момент перетину митного кордону України. При визначенні митної вартості до неї включається ціна товару, зазначена в рахункуфактурі, а також такі фактичні витрати, якщо їх не включено до рахункуфактури:
на транспортування, навантаження, розвантаження, перевантаження та страхування до пункту перетину митного кордону України;
комісійні та брокерські;
плата за використання об'єктів інтелектуальної власності, що належить до даних товарів та інших предметів і яка повинна бути оплачена імпортером (експортером) прямо чи побічно як умова їх ввезення (вивезення).
Нарахування та стягнення мита, податку на додану вартість, митних зборів і в установлених законодавством випадках акцизного збору проводиться за вантажною митною декларацією відповідно до порядку, установленого Державною митною службою та ставок мита.
Справляння мита, податку на додану вартість та в установлених законодавством випадках акцизного й митних зборів виконується за уніфікованою митною квитанцією МД1 [41 43]:
1. Уніфікована митна квитанція МД1 і додаткові аркуші до неї застосовуються для нарахування та стягнення сум мита, податку на додану вартість, митних зборів і в установлених законодавством випадках акцизного збору при обкладенні товарів, транспортних засобів та окремих номерних вузлів до них, які ввозяться (пересилаються) на митну територію України громадянами.
2. У випадках унесення грошової застави при тимчасовому ввезенні товарів та транспортних засобів, а також при транзиті транспортних засобів окремо оформлюються бланки уніфікованої митної квитанції МД1 на:
мито, податок на додану вартість та акцизний збір;
митні збори.
В інших випадках справляння мита, податку на додану вартість, акцизного та митних зборів здійснюється за однією уніфікованою митною квитанцією МД1.
3. При нарахуванні сум мита, податку на додану вартість, акцизного та митних зборів застосовується розділ D уніфікованої митної квитанції.
У робочій частині бланка уніфікованої митної квитанції МД1 заповнюються графи "N з/п", "Найменування предметів, валюти, цінностей", "Підстава для вилучення чи прийняття", "Одиниця виміру", "Кількість", "Загальна сума чи вартість", "Ставка мита, ПДВ, акцизного, митних та інших зборів", "Сума стягнення".
У графі "N з/п" зазначаються порядкові номери товарів, транспортних засобів та окремих номерних вузлів до них, за які сплачуються мито, податок на додану вартість і в установленому законодавством випадках акцизний та митні збори.
У графі "Найменування предметів, валюти, цінностей" наводяться найменування товарів, транспортних засобів та окремих номерних вузлів до них; їх коди згідно з УКТЗЕД; у разі потреби - їх відмінні ознаки, які впливають на визначення сум мита, податок на додану вартість, акцизного й митних зборів, що підлягають сплаті;
У графі "Підстава для вилучення чи прийняття" зазначаються чинні на день оформлення уніфікованої митної квитанції МД1 курси валют, які встановлено НБУ та які використовуються при нарахуванні платежів; найменування платежів, які справляються при митному оформленні цих товарів, транспортних засобів та окремих номерних вузлів до них.
У графі "Одиниця виміру" зазначаються одиниці виміру товару, транспортного засобу та окремого номерного вузла до нього кожного найменування.
У графі "Кількість" проставляється кількість товару, транспортного засобу та окремого номерного вузла до нього кожного найменування.
У графі "Загальна сума чи вартість" проставляється загальна митна вартість товару, транспортного засобу та окремого номерного вузла до нього.
У графі "Ставка мита, податку на додану вартість, акцизного та митних зборів" проставляються ставки податків і зборів, які справляються при митному оформленні товарів, транспортних засобів та окремих номерних вузлів до них.
У графі "Сума стягнення мита, ПДВ, акцизного та митних чи інших зборів" проставляються суми нарахованих і сплачених платежів.
4. За розділом D уніфікованої митної квитанції МД1 оформлюється окрема уніфікована митна квитанція МД1 у трьох примірниках.
У разі недостатньої кількості рядків у робочій частині уніфікованої митної квитанції МД1 заповнюється потрібна кількість додаткових аркушів до неї в трьох примірниках.
Перші примірники уніфікованої митної квитанції МД1 та додаткових аркушів до неї (за наявності), а також платежі (мито, податок на додану вартість, акцизний і митні збори) передаються посадовими особами митного органу після закінчення зміни до каси митного органу, другі примірники уніфікованої митної квитанції МД1 і додаткових аркушів до неї (за наявності) видаються на руки власнику після сплати належних платежів, а треті примірники уніфікованої митної квитанції МД1 залишаються у квитанційній книжці для обліку та звітності, при цьому кожний третій примірник додаткового аркуша до уніфікованої митної квитанції МД1 (за наявності) підклеюється до відповідної квитанції.
Висновки
До непрямих податків традиційно належать такі податки, як податок з обороту (суми) споживання, податок на додану вартість, акцизний збір, мито.
Незважаючи на критику з боку багатьох економістів, непрямі податки доволі широко використовуються в усьому світі, оскільки при відносно простому механізмі їх стягнення вони забезпечують стабільні й суттєві доходи держави та ухилитися від їх сплати важко. Крім того, психологічно ці податки сприймаються платниками легше, ніж прямі, адже вони приховані у ціні товару, роботи, послуги. За економічним змістом об’єкта оподаткування всі непрямі податки відносяться до податків на споживання, які сплачуються не при одержанні доходів (прибутку), а при їх використанні.
В останні два десятиріччя загальна картина прямого і непрямого оподаткування у розвинених капіталістичних країнах мала такий вигляд:
прямі податки переважають у Голландії, Данії, Люксембурзі, Канаді, Новій Зеландії, Швейцарії, Австрії, США, Японії; підвищення їх ролі відбулося у Великобританії, Німеччині, Фінляндії, Канаді, Японії та США;
непрямі податки переважають у Норвегії, Франції, Австралії, Італії, Ірландії, Греції, Іспанії; підвищення їх ролі відбулося в Австралії, Італії та особливо в Швеції;
відносно врівноваженою структурою прямих та непрямих податків характеризуються Норвегія, Італія, Фінляндія і Швеція.
Зміни у співвідношенні прямих та непрямих податків у податковій структурі України, що відбувалися протягом 1992 1999 рр., були, якщо не досить істотними, то відчутними. В цілому можна відокремити три періоди 1992 - 1993 рр., 1994 - 1996 рр., і період починаючи з 1996 року. Два перших роки переважання непрямого оподаткування над прямим було очевидним у 1992 році - 54,8% проти 43,8% і в 1993 році - 53,7% проти 45%. У наступні три роки ситуація змінилась у 1994р частка прямих податків сягнула 52,8% (проти 45,2% - непрямих), у 1995 році відповідно, 55,5% (проти 41,7% - непрямих) і в 1996 році - 52,5% (проти 42,7% непрямих). З 1996 року, хоча й збереглося переважання прямих податків, воно було вже незначним - 47,3% проти 44,1%. У 1998 році зменшилась питома вага і прямих (46,3%) і непрямих (40,7%) податків за рахунок долі неподаткових надходжень в результаті активізації процесів стратегічної приватизації державної власності.
Дослідження, проведені у дипломному проекті показали, що при формуванні доходів Державного бюджету України з 1999 року найбільшу роль відіграють податкові надходження від непрямих податків.
Так, зростання сумарної долі основних трьох непрямих податків (податок на додану вартість, акцизний збір та мито) в доходах Державного бюджету України в 2002 - 2006 роках становить:
2002 рік - 40,83%;
2003 рік - 40,22%;
2004 рік - 48,32%;
2005 рік - 47,3%;
2006 рік - 48,68%
При цьому дослідження динаміки перерозподілу структури непрямих податків в доходній частині Держбюджету України показує, що:
доля ПДВ поступово знизилась з 35% (1997) до 29% (2004), та знов зросла до 32% у 2005 році;
доля внутрішніх акцизів зросла з 4% (1997) до 9% (2004) та знизилась до 7% у 2005 році;
доля акцизів на імпорт стабільна та становить близько 0,9 1%;
доля ввізного мита на імпорт зросла з 4,0% (2002) до 6% (2005);
доля вивізного мита на експорт зросла з 0,1% (2002) до 1,2% (2005);
Таким чином, структура непрямих податків в Україні має тенденцію розвитку у напрямку збільшення специфічних акцизів на обмежену групу споживачів товарів та зниження податкового тиску універсальними акцизами на масові групи споживачів Аналіз структури та динаміки надходжень податків до бюджетів у Дніпропетровській області у 1998 - 2005 роках показує, що бюджетоутворюючими податками по Дніпропетровській області є прямі податки: податок на прибуток підприємств (держбюджет) та прибуток на доходи фізичних осіб і податок на землю (місцевий бюджет). Непрямий податок ПДВ (з врахуванням відшкодування по експортноорієнтованому металургійному комплексу області, який займає 17,4% від обсягу в Україні) має негативне сальдо та до держбюджету не надходить, частка акцизного збору плюс сплата за ліцензії на реалізацію підакцизних товарів по області становлять не більше 1%, оскільки горілчані заводи в області практично ліквідовані, кількість винзаводів зведена до мінімуму, виробництво пива різко зменшено в конкурентній боротьбі, 1 табачна фабрика області на грані банкрутства. Частка платежів по третьому непрямому податку - миту у Дніпропетровській області знаходиться на рівні 0, 20,3% (тільки ввізне мито).
Проведений в дипломній роботі економетричний аналіз впливу рівней прямих та непрямих податків при формуванні доходів бюджету в частках ВВП при обробці фактичних угрупованих статистичних даних дозволяє з високим ступенем вірогідності зробити наступні висновки та прогнози:
а) рівень доходів бюджету у процентних частках ВВП у 2006 році після проходження кризового мінімуму у 25,2% (2000 рік) знову зріс до рівня 33,534,0% ВВП, що можна порівняти з рівнем 1996 року;
б) рівень прямих податків в доходах бюджету у процентних частках ВВП у 2006 році після проходження кризового мінімуму у 8,0% (2000 рік) знову зріс до рівня 14,5% ВВП, що можна порівняти з рівнем 1994 року;
в) рівень непрямих податків в доходах бюджету у процентних частках ВВП у 2006 році після проходження кризового мінімуму у 7,0% (2000 рік) знову зріс до рівня 12,5% ВВП, що можна порівняти з рівнем 1994 року;
г) доля непрямих податків в структурі доходів зведеного бюджету України у 2006 - 2007 роках буде нелінійно зростати, тобто при незмінній податковій політиці темп росту непрямих податків перевищить темп росту прямих податків;
е) структурна доля доходів державного бюджету в% від ВВП з рівня мінімуму - 25 - 26% у 1999 - 2001 роках буде зростати до рівня 35% у 2006 році та має тенденцію подальшого росту.
ж) темп росту непрямих та прямих податків (кубічний поліном) в Україні вище темпу росту ВВП (квадратичний поліном), таким чином еластичність вище 1, що характерне для ринкової економіки з розширенним відтворенням суспільного розвитку, тобто є признаком економічного зростання економіки.
з) з 1998 року відносний рівень неподаткових надходжень до Зведеного бюджету знизився з 45% до 20%, відповідно зросли відносні частки прямих та непрямих податків. При цьому зростання частки прямих податків в Зведеному бюджеті України відбулося з рівня 30,0% (1998) до рівня 45% (2006), зростання частки непрямих податків відбулося з рівня 25% (1998) до рівня 40,0% (2006).
Таким чином:
у Зведеному бюджеті України (Державний бюджет + місцеві бюджети)
у 2006 році переважає доля прямих податків (45%) при долі непрямих податків 40,0%.
у Державному бюджеті України, який формується за рахунок всіх непрямих податків та частини прямих податків, частка непрямих податків у 2006 році досягла 48% та є переважною.
Податкова система України поєднала в собі принципи двох податкових систем, найбільш характерних для світової практики - європейської й американської. Якщо в американській системі переважає прямий прибутковий принцип оподатковування (оподаткування в момент отримання доходів), в європейській - непряме обкладення обороту у формі податку на додану вартість (оподаткування в момент споживчого витрачання раніше отриманих доходів).
В податковій системі України проблеми співвідношення прямого та непрямого оподаткування, на жаль, стоять на другому плані, оскільки існуюча податкова система направлена тільки на підвищення стягнення податків любими шляхами та продовжує стояти на заваді ефективному розвитку українського суспільства, є несправедливою щодо оподаткування абсолютної більшості громадян України, гальмує економічне і соціальне відродження нації.
Головні ознаки згубності діючої системи оподаткування для потреб держави і суспільства наступні, серед яких окремо виділяються проблеми оптимальності непрямого оподаткування:
1. Система відзначається надзвичайно високим податковим навантаженням.
а) Перш за все воно лягає тягарем на більшість суб’єктів реального сектору економіки. Сукупні податкові вимоги відносно доданої вартості (доходу) окремих національних підприємств, не віднесених до груп пільгового чи спеціального оподаткування, знаходяться в межах від 56,0 до 120%. З урахуванням суб’єктів господарювання, що оподатковуються за спеціальними системами (малий та середній бізнес, сільські господарства, підприємства спеціальних економічних зон і т. і), середнє розрахункове значення податкових вимог до національних суб’єктів господарювання по відношенню до створеної ними доданої вартості досягає в Україні 5658%.
Якщо виключити з розрахунків показників податкового навантаження сплачені підприємствами суми ПДВ, вважаючи що цей податок переноситься на громадянспоживачів і на бюджет (при поверненні сплачених сум українським експортерам), то діапазон коливань сукупних податкових вимог до окремих українських підприємств і господарств, які не користуються спеціальними пільговими системами оподаткування, становитиме від 40,0 до 82,0% створеної ними доданої вартості. Середнє розрахункове значення податкових вимог до усіх українських суб’єктів господарювання (враховуючи “пільговиків”) по відношенню до створеної ними доданої вартості знизиться після виключення вимог з ПДВ до 45,047,0%. Водночас, введення у 2005 році законодавством про бюджет додаткових фіскальних платежів з чистого прибутку (не менше половини його величини) підприємствами державної власності збільшило середні сукупні податкові вимоги до підприємств України до рівня 48,049,0% доданої вартості.
Звичайно, лише окремі підприємства здатні витримати такі надзвичайно високі нормативні податкові навантаження. Це, зокрема, лише ті підприємства, у яких співвідношення прибутку до фонду заробітної плати сягає щонайменше 120%. По державних підприємствах цей показник мав би бути щонайменше 160%. Очевидно, що в такому списку не буде жодного підприємства промисловості та сільського господарства.
б) Достатньо високе податкове навантаження лягає також на доходи споживачів - пересічних громадян України. В основному це сплата непрямих податків при купівлі товарів та послуг (ПДВ, акцизи, спеціальні збори до пенсійного фонду, митні платежі з імпорту тощо), а також податки з нерухомості, від продажу нерухомого та рухомого майна та інші. Сукупні обсяги цих податків дорівнюють приблизно 4546% від суми усієї офіційної зарплати та інших індивідуальних доходів громадян. Окрім того, прямі податки на доходи громадян у цьому році становлять 15,115,2% їх сукупної величини (без індивідуальних доходів від бізнесу, підприємництва, фінансових операцій та цінних паперів тощо). Отже в середньому до 62% індивідуальних доходів більшості наших громадян (виключаючи найбідніших - субсидійованих і соціально незахищених громадян, пенсіонерів тощо, а також підприємців і власників прибуткових активів) сплачується ними через податкову систему до бюджету й пенсійного фонду держави.
Для пенсіонерів та інших соціально незахищених прошарків громадян України податкове навантаження є трохи нижчим, оскільки вони не сплачують податку з власних доходів - отриманих пенсій, допомог, субсидій і т. і. Проте і за цих умов податковий тягар, який падає на їх плечі сягає 47,5% їх індивідуальних доходів (що становить 14,3% від обсягу ВВП України у ц. р).
Звичайно такий рівень оподаткування є неприйнятним - люди обмежені у споживанні, що має наслідком їх пригнічення, звуження свобод й жене за кращим життям за кордон.
У підсумку: загальне податкове навантаження на економіку (і на суб’єктів господарювання, і на сім’ї) у формі сукупних вимог до платників податків складає станом на 2005 рік біля 83,5% (49,0+20,2+14,3) від обсягу ВВП України.
2. Недопустимо низьким є рівень сплачуваності податків порівняно із законними податковими вимогами. При надзвичайно високому рівні загальних податкових вимог в України усі фактичні податкові надходження до консолідованого бюджету і соціальних фондів держави дорівнюють за планом на 2005 рік 163,2 млрд. грн. або 40,0% ВВП. У минулі ж роки сукупні податкові надходження становили не більше 38,8% ВВП України (у 2002 році).
Різниця між вимогами і фактичними надходженнями (83,5 - 40,0=43,5% ВВП або приблизно 187,0 млрд. грн) демонструє, як мінімум, міру неприйнятності для суспільства податкового навантаження. Окрім того, це свідчення масштабності звільнень та ухилень від оподаткування, а також неефективності організації податкової системи.
3. До вад чинної податкової системи треба віднести й надзвичайну нерівномірність і несправедливість розподілу податкового навантаження на різних платників податків.
4. Несправедливість системи оподаткування полягає й у неотриманні послуг, пенсій й допомог від держави тими громадянами і членами їх сімей, які сплачують відповідні податки. Так, дрібні та середні підприємці, надавачі приватних послуг тощо, які вносять платежі за спрощеною системою оподаткування, не мають прав на отримання таких же пенсій й соціальних допомог, як наймані працівники, що сплатили адекватні суми до державного бюджету й пенсійного та соціальних фондів. Те ж можна сказати й про державну правову допомогу, яка продовжує дискримінаційно ставитися до приватного бізнесу і підприємництва.
5. Згубність діючої системи оподаткування полягає й у її перевантаженні непрямими податками, які у сукупності складають 75% всіх податкових платежів громадян України. В той же час, частка непрямих податків, які сплачують підприємства та інші суб’єкти господарювання (сплачують лише ввізне, вивізне та державне мито) не перевищує 10,0% їх сукупних податкових зобов’язань.
Фактично через непрямі податки (акцизи та ПДВ) держава переклала податкове навантаження на плечі населення. Згубність такого перекладання у тому, що:
а) платники непрямих податків у більшості випадків не знають, що їх оподатковують. Податківці вважають це перевагою даних податкових зборів. Громадяни не обурюються, купуючи товари та послуги, а отже ставки ПДВ, акцизів, мита, спецзборів і т.п. можна підвищувати; можна постійно множити кількість видів непрямих податкових вилучень, довільно завищувати суми останніх, використовуючи неправдиві дані про величину предмету оподаткування (особливо щодо ПДВ та ввізного мита). Внаслідок цього податківці можуть вільно маніпулювати розрахунками платежів, а отже, не докладаючи зусиль, отримувати необхідні надходження. В той же час неконтрольованість цього типу оподаткування з боку платників разом з довільними маніпулюваннями роблять надходження цих податків вкрай нестабільними та ненадійними;
б) страждають від застосування непрямих податків (в частині, що не оподатковує предмети розкоші) у більшій мірі бідні сім’ї і незаможні громадяни. З часом акцизи, що мають диференціюватися, зростаючи для предметів розкоші, складають все меншу частку у сумах непрямих податків, де випереджаючими темпами збільшується вагомість ПДВ та ввізного мита. Внаслідок цього, непряме оподаткування усе у більшій мірі порушує засади рівномірного обтяження доходів усіх платників податків;
в) застосування непрямих податків у роки зростання виробництва й споживання виглядає вкрай доцільним через прискорене збільшення цих податкових вимог. Навпаки, у роки гальмування темпів росту економіки, суми надходжень від їх сплати зменшуються, причому таке зменшення випереджає падіння прямих податкових платежів.
6. Характерними рисами податкової системи є непрозорість, суперечливість та незрозумілість норм, що застосовуються.
7. Система збору податків відзначається надвисокою централізацією. У цьому році централізовано розподіляється більше 76% усіх податковомитних зборів на території України. Така суперцентралізація не заохочує місцеві органи влади до максимізації зборів та спрямовує їх зусилля, поперше, на збільшення своєї частки у розподільчому державному “пирогу" і, подруге, на сприяння звільненню від сплати податків суб’єктів господарювання, що працюють на відповідній території.
8. Згубність діючої податкової системи полягає також у нестабільності норм податкового законодавства. В Україні ж щорічні зміни до податкового законодавства стали звичайною нормою та переслідують мету збільшення податкових вимог та об’єктів оподаткування. В умовах же зростання міжнародної конкуренції на ринку капіталів, яка повсякчас посилюється, таке збільшення податкового навантаження є не тільки невиправданим, а й шкідливим. Підвищення податків може бути виправданим лише в часи війн та лиха.
Податкова система України потребує негайної оптимізації податкових ставок основних бюджетоутворюючих прямих та непрямих податків згідно викладених в дипломному проекті пропозицій.
Пропозиція оптимізації основних загальнодержавних податків
| Назва податку | Чинна ставка,% | Оптимальне значення ставки,% | Період зниження ставки, роки | Середній крок зниження (підвищення) ставки за 1 рік,% |
| Податок з прибутку | 25,0 | 10,0 | 5 | 3,0 |
| ПДВ | 20,0 | 12,0 | 6 | 1,67 |
| Податок з індивідуальних доходів | 15,0 | 12,0 | 3 | 1,0 |
| Єдиний соціальний внесок | 37,0 | 25,0 | 7 | 2,0 |
| Податок на майно | 0,0 | 1,5 | 3 | 0,5 |
| Податок на доходи з вкладів та інвестицій | 0,0 | 15,0 | 3 | 5,0 |
Актуальністю впровадження пропозицій дипломного проекту є прогнозне очікування, що загальне податкове навантаження на економіку (і на суб’єктів господарювання, і на сім’ї), яке у 2005 році складає 83,5% ВВП України, внаслідок п-слідовно здійсненої податкової реформи може бути зменшене до приблизно 49% (28,5+12,0+8,5) обсягу ВВП.
Можна прогнозувати, що це значно покращить співвідношення рівня податкових вимог (49%ВВП) і фактично досягнутого рівня податкових надходжень до бюджету й пенсійного фонду (4041%ВВП). Це означає звуження масштабів доходів, які мають бути оподатковані, але з різних причин не оподатковуються, з 52,5% від обсягу ВВП, як зараз, до 18,5% після здійснення реформи. Отже у відповідних масштабах очікується звуження тіньового сектору економіки України.
Зниження податкового навантаження на національну економіку сприятиме прискоренню кумулятивного зростання ВВП вже починаючи з 2008р. Очікується, що прогнозований на наступні роки (20062007 р. р) середньорічний приріст реального ВВП у 5,06,0% отримає з 2008р. додатковий імпульс (приріст) у 2,0%, а з 2010р. - у 4,0%.
Зменшення рівня податкових вимог до суб’єктів господарювання та вирівнювання розподілу між ними податкових зобов’язань стане поштовхом до збільшення інвестиційного попиту та активізації нагромадження національного й міжнародного капіталу в українській економіці, а також створить умови кращого ринкового його розподілу між секторами, виробництвами, видами бізнесу. Це надасть можливості додаткового щорічного приросту ВВП України ще на 1% - з 2008р. та на 2% - з 2010р.
Приріст оборотного капіталу підприємств та збільшення заощаджень громадян, що стане результатом зменшення податкового тягаря, сприятиме покращенню розрахунків, зменшенню прострочених заборгованостей та додатковому збільшенню кредитних ресурсів економіки. Це стане причиною зниження банківських позичкових ставок і збільшення кредитування тих секторів економіки, для яких сьогоднішні умови є дискримінаційними (зокрема, для нового бізнесу, інновацій, малого і середнього підприємства тощо). Даний фактор також впливатиме на додатковий приріст ВВП, як мінімум, на 1% у рік.
Загальне прискорення динаміки реального ВВП України, завдяки факторам, що будуть збуджені податковою реформою, дасть можливість очікувати наступні темпи його приросту: у 20082009рр. - 9,0% у 20102011рр. - 12,0%, 2013 - 2014рр. - 13,0 14,0%. Це значно вище динаміки ВВП України, що прогнозується у цьому році (4,0%) та у наступних двох роках (5,0 - 6,0%).
Загалом за 7 років реформ реальний ВВП України може збільшитися у 2,3 рази. При збереженні рівня інфляції у межах 8% у 2006 2007рр. і у межах 6% у 2008 2013рр. номінальний ВВП України досягне у 2013р. приблизно 1500 млрд. грн.
ЗАКОН УКРАЇНИ “Про ставки акцизного збору на спирт етиловий та алкогольні напої “ // від 7 травня 1996 року N 178/96ВР (Із змінами і доповненнями, внесеними Законами України станом на 17 червня 2004 року N 1801IV)
28. ДЕКРЕТ КАБІНЕТУ МІНІСТРІВ УКРАЇНИ “Про акцизний збір” // від 26 грудня 1992 року N 1892 (із змінами станом на 13.12.2001 N 895III)
29. ДЕКРЕТ КАБІНЕТУ МІНІСТРІВ УКРАЇНИ “Про місцеві податки і збори" // від 20 травня 1993 року N 5693 (Із змінами і доповненнями, внесеними Законами України станом від 25 березня 2005 року N 2505IV)
30. ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
„ Про організаційну структуру органів державної податкової служби „ // НАКАЗ від 25 грудня 2004 року № 722
31. ІНСТРУКЦІЯ про порядок ведення органами державної податкової служби оперативного обліку податків і зборів (обов'язкових платежів), що надходять до бюджетів та до державних цільових фондів // (у редакції наказу Державної податкової адміністрації України від 3.09.2001 N 342)
Інструкція про порядок застосування та стягнення сум штрафних (фінан сових) санкцій органами державної податкової служби // Наказ Державної податкової адміністрації України від 17 березня 2001 року N 110 (Із змі нами і доповненнями, внесеними наказами Державної податкової адмі ністрації України станом на 11 квітня 2003 року N 174)
33. Про затвердження Методичних рекомендацій щодо розподілу платників податків за категоріями уваги та їх супроводження органами державної податкової служби // Наказ ДПА України від 23 лютого 2005 року № 78 34. Про затвердження форми податкової декларації по ПДВ та Порядку її заповнення і подання // Наказ Державної податкової адміністрації України від 30 травня 1997 року N 166 /Із змінами і доповненнями, внесеними наказому ДПА України від 30.09.2003 № 466
Про затвердження Інструкції про порядок обліку платників податків // Наказ Державної податкової адміністрації України від 19 лютого 1998 року N 80 (Із змінами і доповненнями, внесеними наказами Державної податкової адміністрації України станом від 8 серпня 2005 року N 317)
36. Про адміністрування податків у Дніпропетровській області у 2003 році // Офіційна доповідь ДПА у Дніпропетровській області у облдержадмініст рацію у Дніпропетровській області, лютий 2004.
37. Про адміністрування податків у Дніпропетровській області у 2004 році // Офіційна доповідь ДПА у Дніпропетровській області у облдержадмініст рацію у Дніпропетровській області, лютий 2005.
38. Про адміністрування податків у Дніпропетровській області у 2005 році //
Офіційна доповідь ДПА у Дніпропетровській області у облдержадмініст рацію у Дніпропетровській області, лютий 2006.
39. Про адміністрування податків у Дніпропетровській області у січні – квітні 2006 року // Офіційна доповідь ДПА у Дніпропетровській області у облдержадміністрацію у Дніпропетровській області, травень 2006.
Про затвердження форми декларації з податку на прибуток підприємства та Порядку її складання // Наказ Державної податкової адміністрації України від 29 березня 2003 року N 143 (Із змінами і доповненнями, внесеними наказом Державної податкової адміністрації України від 10 грудня 2003 року N 593)
41. Про затвердження Порядку митного оформлення імпортних товарів (продук ції), що підлягають обов'язковій сертифікації в Україні // КМУ ПОСТАНО ВА від 4.11.1997 N 1211 (Із змінами, внесеними станом на 13.12.2001 року N 1671)
Про затвердження Тимчасового порядку нарахування та стягнення мита, податку на додану вартість, акцизного й митних зборів на товари, транспортні засоби та окремі номерні вузли до них, що ввозяться (пересилаються) громадянами на митну територію України // ДЕРЖАВНА МИТНА СЛУЖБА УКРАЇНИ - НАКАЗ від 22 листопада 2001 року N 764
Перелік товарів зовнішньоекономічної діяльності товари, щодо яких законодавчими актами визначені заходи митнотарифного регулювання // ЛИСТ Державної митної служби від 27.06.2001 р. N 3/143227ЕП (Із змінами і доповненнями, внесеними листами ДМС України від 31 липня 2001 року N 6/213783ЕП)
Положення про порядок нарахування, терміни сплати і подання розраху нку акцизного збору та змін до наказів ДПА України // Наказ ДПА України від 19 березня 2001 року N 111 (Із змінами і доповненнями, внесеними наказами ДПАї України станом на 24.11.2003 року N 557)
45. Автоматизована інформаційна система "ОБЛІК податків і плате жів". ЗАГАЛЬНИЙ ОПИС СИСТЕМИ // ДПА України, 1999 2003
46. Буряковский В.В., Кармазин В.Я., Каламбет С.В., Водолазская О.А. Налоги. - Днепропетровск, “Пороги", 1998.
47. Ефимова М.Р., Ганченко О.И., Петрова Е.В. Практикум по общей теории статистики: Учебное пособие. - Москва: Финансы и статистика, 2000.
48. Ізмайлова К.В. Фінансовий аналіз: Навч. посібник. К.: МАУП, 2000
49. Концепція реформування податкової системи України // Проект робочої групи Секретаріату Президента України, вересень 2005 року 50. Мельник П.В. Розвиток податкової системи в перехідній економіці. - Ірпінь, Академія державної податкової служби України, 2001. - 362 с.
51. Михасюк І., Залога З., Мельник А., Крупка М. Державне регулювання економіки, Київ, “ЕльгаН", 2000.
52. Мокану Корнелія ("Hunton&Williams") Законодавство ЄС про податок на додану вартість // Видавнича редакція “Юстініан" 2002 -2004,www.ustinian.com.ua
53. Основы таможенного дела: Учеб. для слушателей тамож. акад. и студентов вузов, осуществляющих подготовку специалистов по тамож. делу / Гос. тамож. ком. РФ; Рос. тамож. акад. / Под ред.В.Г. Драганова. - М.: Экономика, 1998. - 688 с.
54. ПЕРША ДИРЕКТИВА РАДИ ЄС ”Щодо гармонізації законодавства дер жав членів стосовно податків з обороту" // від 11 квітня 1967 року (67/227/ЄЕС)
55. Подання Президента України до Верховної Ради – 2004 “Про внутрішнє та зовнішнє положення України в 2003 році” (статистичні таблиці) // інформаційна система “ЛІГАЗАКОН”
56. Податковий кодекс України (основні положення доопрацьованого проекту 2000 року) // "Вісник податкової служби України", серпень 2000 р., № 30,с.31.
57. Податковий кодекс України (основні положення доопрацьованого проекту 2006 року) // Державна податкова служба України, травень 2006,http://www/sta.gov.ua.
58. Савченко Л.А., Цимбалюк А.В., Капіца В.А. та ін. Фінансовоправовий механізм формування дохідної частини бюджетів: Курс лекцій / Держ. подат. адміністрація України; Акад. ДПС України. - Ірпінь: Акад. ДПС України, 2002. - 356 с.
Додатки
Додаток А
Приклад декларації по податку на додану вартість за березень 2006 року по ВАТ “Дніпропетровський хлібозавод №9"
| УЗГОДЖЕНО Рішення Комітету Верховної Ради України з питань фінансів і банківської діяльності 14.06.2005 № 0610/10698 Голова Комітету С.В. Буряк | Відмітка про одержання (штамп ДПІ, дата, вхідний №) Дата реєстрації: [20.04.2006] | ЗАТВЕРДЖЕНО Наказ ДПА України 30.05.97 № 166 (у редакції наказу ДПА України від 15.06.2005 № 213) |
| 01 |
| ||||||||||
| 02 |
| ||||||||||
| 03* |
| ||||||||||
| * - якщо помилки цього податкового періоду вже виправлялис раніше, про це повідомляється у довідці до цієї декларації | |||||||||||
| 04 |
|
| 041 | - юридична особа |
| Ідентифікаційний код платника згідно з ЄДРПОУ | |||||
| 042 | - фізична особа |
| Ідентифікаційний номер платника згідно з ДРФО | |||||
| 043 | - спільна (сумісна) діяльність |
| Реєстраційний (обліковий) номер платника | |||||
| ||||||||
| 044 | - представництво нерезидента, що не має статусу юридичної особи |
| Ідентифікаційний код платника згідно з ЄДРПОУ або реєстраційний (обліковий) номер платника | |||||
| 05 | Індивідуальний податковий номер платника ПДВ |
|
| |||||
| 06 |
3709344 | ||||||||||
| Факс |
| ||||||||||
|
| |||||||||||
| Декларація подається до державної податкової інспекції (адміністрації) в | ||
| СДПI ПО РОБОТI З ВПП У М. ДНIПРОПЕТРОВСЬ | ||
| (район, місто) | ||
| 07 |
| відмітка (Х) робиться платником при заповненні рядка 21 цієї декларації | |||||
| 08 |
| відмітка (Х) робиться платником при заповненні рядка 25 цієї декларації | |||||
| 09 |
| 10 |
| ||||
| грн. | |||||||
| Код рядка |
I. ПОДАТКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ | Обсяги поставки (без ПДВ) | Сума ПДВ | ||
| Колонка A | Колонка Б | ||||
| 1 | Операції на митній території України, що оподатковуються за ставкою 20 відсотків, крім імпорту товарів | 2796590,0 | 559318,0 | ||
| 2 | Операції, що оподатковуються за нульовою ставкою: | X | X | ||
| 2.1 | експортні операції | 0 | |||
| 2.2 | інші операції, що оподатковуються за нульовою ставкою | 0 | |||
| 3 | Операції, що не є об'єктом оподаткування (п.3.2 ст.3 Закону) | X | |||
| 4 | Операції, які звільнені від оподаткування (статті 5, 11 Закону, інші нормативноправові акти) | X | |||
| 5 |
| 2796590,0 | X | ||
| 5.1 |
| 2796590,0 | |||
| 6 | Імпорт товарів протягом звітного періоду, сплату ПДВ за які було відстрочено шляхом оформлення податкового векселя (п.11.5 ст.11 Закону) | ||||
| Термін погашення податкового векселя (указати дату, додати перелік) |
| ||||
| 7 | Послуги, отримані від нерезидента на митній території України | ||||
| 8 |
| X | 1968,0 (+ чи) | ||
| 8.1 | самостійне виправлення помилки, що міститься в раніше поданій податковій декларації | X | |||
| 8.2 | нецільове використання товарів, ввезених у пільговому режимі | ||||
| 8.3 | згідно з п.4.5 ст.4 Закону | ||||
| 8.4 | інші випадки | X | 1968,0 | ||
| 9 |
| 557350,0 | |||
| 91 | Крім того, поставка послуг за межами митної території України, місце поставки яких визначається відповідно до п.6.5 ст.6 Закону | X | |||
| Код рядка |
II. ПОДАТКОВИЙ КРЕДИТ | Обсяги придбання (без ПДВ) | Дозволений податковий кредит | ||
| Колонка A | Колонка Б | ||||
| 10 | Придбання (виготовлення, будівництво, спорудження) з податком на додану вартість на митній території України товарів (послуг) та основних фондів з метою їх використання у межах господарської діяльності платника податку для здійснення операцій, які: | X | X | ||
| 10.1 | підлягають оподаткуванню за ставкою 20 відсотків та нульовою ставкою | 2078876,0 | 415775,0 | ||
| 10.2 | не підлягають оподаткуванню (п.3.2 ст.3 Закону) або/та звільнені від оподаткуванн (статті 5, 11 Закону, інші нормативноправові акти) | X | |||
| 11 | Придбання (виготовлення, будівництво, спорудження) без податку на додану вартість на митній території України товарів (послуг) та основних фондів з метою їх використання у межах господарської діяльності платника податку для здійснення операцій, які: | X | |||
| 11.1 | підлягають оподаткуванню за ставкою 20 відсотків та нульовою ставкою | X | |||
| 11.2 | не підлягають оподаткуванню (п.3.2 ст.3 Закону) або/та звільнені від оподаткуванн (статті 5, 11 Закону, інші нормативноправові акти) | X | |||
| 12 | Імпортовані товари та отримані від нерезидента на митній території України послуги з метою їх використання у межах господарської діяльності платника податку для здійснення операцій, які оподатковуються за ставкою 20 відсотків та нульовою ставкою: | X | X | ||
| 12.1 | ПДВ, сплачений митним органам | ||||
| 12.2 | погашені податкові векселі, що дають право на збільшення податкового кредиту в поточному звітному періоді | ||||
| 12.3 | звільнені від ПДВ (статті 5, 11 Закону, інші нормативноправові акти) | X | |||
| 12.4 | послуги, отримані від нерезидента | ||||
| 12.5 | товари, імпортовані в пільговому режимі та використані не за цільовим призначенням | ||||
| 13 | Імпортовані товари та отримані від нерезидента на митній території України послуги з метою їх використання у межах господарської діяльності платника податку для здійснення операцій, які не підлягають оподаткуванню (п.3.2 ст.3 Закону) або/та звільнені від оподаткування (статті 5, 11 Закону, інші нормативноправові акти): | X | X | ||
| 13.1 | ПДВ, сплачений митним органам | X | |||
| 13.2 | звільнені від ПДВ (статті 5, 11 Закону, інші нормативноправові акти) | X | |||
| 13.3 | послуги, отримані від нерезидента | X | |||
| 14 | Придбання (виготовлення, будівництво, спорудження) з податком на додану вартість вітчизняних товарів (послуг) та основних фондів, імпорт товарів та отримання від нерезидента на митній території України послуг, які не призначаються для їх використання у господарській діяльності, або з метою їх використання для поставки послуг за межами митної території України, місце поставки яких визначається відповідно до п.6.5 ст.6 Закону | X | |||
| 15 | Придбання (виготовлення, будівництво, спорудження) без податку на додану вартість вітчизняних товарів (послуг) та основних фондів, імпорт товарів та отримання від нерезидента на митній території України послуг, які не призначаються для їх використання у господарській діяльності, або з метою їх використання для поставки послуг за межами митної території України, місце поставки яких визначається відповідно до п.6.5 ст.6 Закону | X | |||
| 16 |
| X | 126,0 (чи +) | ||
| 16.1 | самостійне виправлення платником помилки, що міститься в раніше поданій податковій декларації | X | |||
| 16.2 | згідно з п.4.5 ст.4 Закону | ||||
| 16.3 | інші випадки | X | 126,0 | ||
| 17 |
| X | 415649,0 |
| Код рядка | III. РОЗРАХУНКИ З БЮДЖЕТОМ ЗА ЗВІТНИЙ ПЕРІОД | Сума ПДВ | |||
| 18 |
| X | |||
| 18.1 | позитивне значення (+) | 141701,0 | |||
| 18.2 | від'ємне значення () | ||||
| 19 | Коригування платежів з урахуванням положень про вексельну форму відстроченн сплати податку на додану вартість при імпорті товарів (п.11.5 ст.11 Закону): | X | |||
| 19.1 |
| ||||
| 19.2 |
| + | |||
| 20 |
| 141701,0 | |||
| 21 | Від'ємне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (від'ємне значенн суми рядків 18 і 19) | ||||
| 22 | Зарахування від'ємного значення різниці поточного звітного (податкового) періоду: | X | |||
| 22.1 | у зменшення суми податкового боргу з ПДВ | ||||
| 22.2 |
| ||||
| 23 |
| ||||
| 23.1 | значення рядка 22.2 податкової декларації попереднього звітного періоду* | ||||
| 23.2 | значення рядка 26 податкової декларації попереднього звітного періоду | ||||
| 23.3 |
| ||||
| 23.4 |
| (+ чи) | |||
| 24 |
| ||||
| 25 |
| ||||
| 25.1 | на рахунок платника у банку | ||||
| 25.2 | у зменшення податкових зобов'язань з ПДВ наступних податкових періодів | ||||
| 26 |
| ||||
| 27 |
| 141701,0 | |||
| 28 | Сума штрафу, нарахована платником самостійно у зв'язку з виправленням помилки | ||||
| 28.1 |
| X | |||
| 28.2 | позитивне значення (+) | ||||
| 28.3 | від'ємне значення () |
| * - для підприємств суднобудування і літакобудування - податкової декларації (уточнюючого розрахунку) поточного звітного періоду |
| Відмітка про застосування касового методу податкового обліку: | |||||||||||
| дата початку застосування касового методу | |||||||||||
| з моменту реєстрації платником ПДВ |
|
|
| ||||||||
| після реєстрації платником ПДВ |
|
|
| ||||||||
| дата закінчення застосування касового методу | |||||||||||
|
|
|
|
| ||||||||
| Відмітка про перехід на місячний податковий період з поточного звітного податкового періоду | |||||||||||
| До декларації додаються: | |||||||||||
| Рішення (заява) щодо вибору касового методу | |||||||||||
| Заява про відмову від застосування касового методу | |||||||||||
| Заява про вибір квартального звітного (податкового) періоду | |||||||||||
| Заява про відмову постачальника надати податкову накладну (порушення ним порядку її заповнення) та відповідних документів | |||||||||||
| Розрахунок коригування сум ПДВ | |||||||||||
| Розрахунок суми бюджетного відшкодування | |||||||||||
| Розрахунок суми, що підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету | |||||||||||
| Заява про повернення суми бюджетного відшкодування | |||||||||||
| Копії погашених податкових векселів у кількості _ _ штук на _ _ аркушах | |||||||||||
| Оригінали п'ятих основних аркушів (примірників декларанта) вантажних митних декларацій, у разі наявності експортних операцій у кількості _ _ штук на _ _ аркушах | |||||||||||
| Додатки до рядків цієї декларації (зазначити номери рядків декларації): | ||||||||||
| 8 | 16 | |||||||||
| Додатки, що містять інформацію щодо уточнених показників поданої раніше декларації, у якій платником самостійно виявлено помилки (зазначити номери рядків декларації): | ||||||||||
|
| ||||||||||
| Відмітка про одночасне подання податкової декларації (скороченої) за операціями, що стосуються спеціальних режимів оподаткування: | |
| переробного підприємства (пункт 11.21 Закону) | |
| сільськогосподарського підприємства (пункт 11.21 Закону) | |
| сільськогосподарського товаровиробника (пункт 11.29 Закону) | |
| Дата подання декларації | 20042006 | Наведена інформація є достовірною. |
| Керівник | Небожа Микола Павлович |
| |||
| (підпис) | (ініціали та прізвище) | ||||
| Головний бухгалтер | Гопайца Оксана Андріївна | ||||
| (підпис) | (ініціали та прізвище) | ||||
| Платник ПДВ (для фізичної особи - платника податку) | |||||
| (підпис) | (ініціали та прізвище) |
| Відмітка про отримання платником податку копії декларації з відміткою податкового органу про її прийняття | |
| "___" ____________20__ р. | |
| (посада, підпис, ініціали та прізвище посадової особи платника податку, яка отримала копію декларації; для фізичної особи - платника податку - ініціали та прізвище) | |
Додаток Б
Таблиця Б.1
Внутрішні ставки акцизного збору на спирт етиловий та алкогольні напої
| Код товару згідно з УКТ ЗЕД | Опис товару | Ставки акцизного збору у гривнях з одиниці товару |
| 2204 (крім 2204 10, 2204 21 10 00, 2204 29 10 00) | Вина виноградні натуральні з вмістом цукру не більш як 0,3 г/100 см3 (сухі) та марочні кріплені | 0,25 грн. за 1 л |
| 2204 (крім 2204 10, 2204 21 10 00, 2204 29 10 00) | Вина виноградні натуральні із вмістом цукру більш як 0,3 г/100 см3 (напівсухі, напівсолодкі) | 0,92 грн. за 1 л |
| 2204 (крім 2204 10, 2204 21 10 00, 2204 29 10 00) | Вина виноградні з доданням спирту та міцні (кріплені), крім марочних кріплених | 0,10 грн. за 1 об'ємний відсоток спирту в 1 літрі |
| 2204 30 | Тільки виноматеріали (виноградне сусло) для виробництва коньячного спирту та ігристих вин | 0 |
| 2204 10, 2204 21 10 00, 2204 29 10 00 | Вина ігристі Вина газовані | 1,6 грн. за 1 л |
| 2205 | Вермути та інші вина виноградні натуральні з доданням рослинних або ароматизувальних екстрактів | 2,6 грн. за 1 л |
| 2206 00 | Зброджені плодові та ягідні напої (сидр, перрі та інші) з доданням спирту, напої змішані, які містять алкоголь та суміші алкогольних напоїв з безалкогольними (крім зброджених плодових та ягідних напоїв (сидру, перрі та інших) без додання спирту) | 0,10 грн. за 1 об'ємний відсоток спирту в 1 літрі (тимчасово до 1 січня 2006 року - 0,07 грн. за об'ємний відсоток спирту в 1 літрі) |
| 2206 00 | Тільки зброджені плодові та ягідні напої (сидр, перрі та інші) без додання спирту | 1,2 грн. за 1 л |
| 2207 | Спирт етиловий неденатурований, з концентрацією алкоголю не менш як 80 відсотків об'єму, спирт етиловий та інші спирти денатуровані будьякої концентрації | 16 грн. за 1 л 100відсоткового спирту |
| 2208 (крім 2208 20) | Спирт етиловий неденатурований з концентрацією спирту менш як 80 відсотків об'єму, спиртові настоянки, лікери та інші спиртові напої: | 16 грн. за 1 л 100відсоткового спирту |
| 2208 20 (крім 2208 20 | Спиртові напої, одержані перегонкою виноградного вина або вичавок винограду | 16 грн. за 1 л 100відсоткового спирту |
| 2208 20 12 00 | Коньяк | 3 грн. за 1 л 100відсоткового спирту |
| 2208 20 29 00 | Тільки бренді | 3 грн. за 1 л 100відсоткового спирту |
| 2208 20 89 00 | Тільки спирт коньячний | 16 грн. за 1 л 100відсоткового спирту |
Таблиця Б.2
Тимчасові (до вступу України у Світову організацію торгівлі) ставки акцизного збору на алкогольні напої, що імпортуються в Україну
| Код товару згідно з УКТ ЗЕД | Опис товару | Ставки акцизного збору у гривнях з одиниці товару | |
| 2204 (крім 2204 10, 2204 21 10 00, 2204 29 10 00) | Вина виноградні натуральні, включаючи вина з доданням спирту та міцні | 3 грн. за 1 л | |
| 2204 10, 2204 21 10 00, 2204 29 10 00 | Вина ігристі Вина газовані | 5 грн. за 1 л | |
| 2204 30 | Тільки виноматеріали (виноградне сусло) для виробництва коньячного спирту та ігристих вин | 0 | |
| 2205 | Вермути та інші вина виноградні натуральні з доданням рослинних або ароматизувальних екстрактів | 5 грн. за 1 л | |
| 2206 | Інші зброджені напої (сидр яблучний та грушевий, грушівка (перрі), напій медовий), напої змішані, які містять алкоголь та суміші алкогольних напоїв з безалкогольними | 5 грн. за 1 л | |
| 2208 20 | Спиртові напої, одержані перегонкою виноградного вина або вичавок винограду | 16 грн. за 1 л 100відсоткового спирту |
Таблиця Б.3
Ставки акцизного збору і ввізного мита на деякі імпортні товари (продукцію)
| Код виробів за Гармонізованою системою опису та кодування товарів | Опис товару згідно з Гармонізованою системою опису та кодування товарів | Ставки акцизного збору у твердих ставках з одиниці товару (продукції) або у відсотках до обороту | Ставки специфічного ввізного мита (пільгові, повні) |
| 2203 00 | Пиво солодове | 0,23 грн. за 1 л | 0,5 євро за 1 л |
| Легкі дистиляти: | |||
| 2710 00 110 | для специфічних процесів переробки | 12 євро за 1000 кг | 15 євро за 1000 кг |
| 2710 00 150 | для хімічних перетворень в процесах, не зазначених у позиції 2710 00 110 | 12 євро за 1000 кг | 15 євро за 1000 кг |
| Спеціальні бензини: | |||
| 2710 00 210 | уайтспірит | 12 євро за 1000 кг | 15 євро за 1000 кг |
| 2710 00 250 | інші | 20 євро за 1000 кг | 15 євро за 1000 кг |
| Бензини моторні: | |||
| 2710 00 310 | бензини авіаційні | 20 євро за 1000 кг | 15 євро за 1000 кг |
| 2710 00 370 | паливо бензинове реактивне | 20 євро за 1000 кг | 15 євро за 1000 кг |
| 2710 00 390 | інші легкі фракції | 20 євро за 1000 кг | 15 євро за 1000 кг |
| Середні дистиляти: | |||
| 2710 00 410 | для специфічних процесів переробки | 20 євро за 1000 кг | 15 євро за 1000 кг |
| 2710 00 450 | для хімічних перетворень в процесах, не зазначених у позиції 2710 00 410 | 12 євро за 1000 кг | 15 євро за 1000 кг |
| для інших цілей: | |||
| гас (керосин): | |||
| 2710 00 510 | паливо реактивне | 12 євро за 1000 кг | 15 євро за 1000 кг |
| 2710 00 550 2710 00 590 | інший | 20 євро за 1000 кг | 15 євро за 1000 кг |
| 2710 00 330 2710 00 350 | Тільки бензини моторні (ГСТУ 320.00149943.0152000) сумішеві з вмістом не менш як 5 відсотків високооктанових кисневмісних добавок за ТУУ 30183376.001 або етилтретбутилового ефіру (ЕТБЕ) А76Ек, А80Ек, А92Ек, АІ93Ек, А95Ек, А98Ек | 30 євро за 1000 кг | 40 євро за 1000 кг |
| 2710 00 330 2710 00 350 | Бензини моторні: А72, А76, А80, А90, А91, А92, АІ93, А95, А96, А98 та бензини моторні інших марок | 60 євро за 1000 кг | 15 євро за 1000 кг |
| 2710 00 610 2710 00 650 2710 00 690 | Важкі дистиляти (дизельне пальне) | 30 євро за 1000 кг | 1,5 євро за 1000 кг |
Таблиця Б.4
Cтавки акцизного збору на тютюнові вироби
| Код товару (продукції) з УКТ ЗЕД | Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД | Ставки акцизного збору у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (продукції) | Ставки акцизного збору у процентах до обороту з реалізації товару (продукції) |
| 2401 | Тютюнова сировина Тютюнові відходи | 0 | 0 |
| 2402 10 00 00 | сигари, включаючи сигари з відрізаними кінцями, та сигарили [тонкі сигари], з вмістом тютюну | 20 гривень за 100 шт. | 5% |
| 2402 20 90 10 | сигарети без фільтру з тютюну (цигарки) | 5 гривень за 1000 шт. | 5% |
| 2402 20 90 20 | сигарети з фільтром з тютюну | 11,5 гривні за 1000 шт. | 5% |
| 2403 (крім 2403 99 10 00 2403 10) | Тютюн та замінники тютюну, інші, промислового виробництва; тютюн "гомогенізований" або "відновлений"; тютюнові екстракти та есенції | 0 | 0 |
| 2403 10 | Тютюн для паління, з вмістом або без вмісту замінників у будьякій пропорції | 10 гривень за 1 кг | 5% |
| 2403 99 10 00 | Жувальний і нюхальний тютюн | 10 гривень за 1 кг | 5% |
Таблиця Б.5
Cтавки акцизного збору і ввізного мита на деякі транспортні засоби
| Код виробів за Гармонізованою системою опису та кодування товарів | Опис товару згідно з Гармонізованою системою опису та кодування товарів | Ставки акцизного збору у твердих сумах з одиниці товару (продукції) | Ставки специфічного ввізного мита (пільгові, повні) |
| Транспортні засоби з поршневим двигуном внутрішнього згоряння із запалюванням від іскри та з кривошипношатунним механізмом: | |||
| 87.03 21 100 | з робочим об'ємом циліндрів двигуна не більш як 1000 куб. см, нові | 0,2 євро за 1 куб. см | 0,05 євро за 1 куб. см |
| 87.03 21 90 | з робочим об'ємом циліндрів двигуна не більш як 1000 куб. см, що були у користуванні: | ||
| 87.03 21 901 | до 5 років включно | 0,4 євро за 1 куб. см | 0,1 євро за 1 куб. см |
| 87.03 21 903 | понад 5 років | 0,6 євро за 1 куб. см | 0,15 євро за 1 куб. см |
| 87.03 22 110,87.03 22 190 | з робочим об'ємом циліндрів двигуна більш як 1000 куб. см, але не більш як 1500 куб. см, нові: автомобілі, обладнані для проживання; інші | 0,2 євро за 1 куб. см | 0,1 євро за 1 куб. см |
| 87.03 22 90 | з робочим об'ємом циліндрів двигуна більш як 1000 куб. см, але не більш як 1500 куб. см, що були у користуванні: | ||
| 87.03 22 901 | до 5 років включно | 0,4 євро за 1 куб. см | 0,2 євро за 1 куб. см |
| 87.03 22 903 | понад 5 років | 0,6 євро за 1 куб. см | 0,3 євро за 1 куб. см |
| 87.03 23 110,87.03 23 190 | з робочим об'ємом циліндрів двигуна більш як 1500 куб. см, але не більш як 2200 куб. см, нові: автомобілі, обладнані для проживання; інші | 0,3 євро за 1 куб. см | 0,1 євро за 1 куб. см |
| 87.03 23 110,87.03 23 190 | з робочим об'ємом циліндрів двигуна більш як 2200 куб. см, але не більш як 3000 куб. см, нові: автомобілі, обладнані для проживання; інші | 0,6 євро за 1 куб. см | 0,4 євро за 1 куб. см |
| 87.03 23 90 | з робочим об'ємом циліндрів двигуна більш як 1500 куб. см, але не більш як 2200 куб. см, що були у користуванні: | ||
| 87.03 23 901 | до 5 років включно | 0,6 євро за 1 куб. см | 0,2 євро за 1 куб. см |
| 87.03 23 903 | понад 5 років | 0,9 євро за 1 куб. см | 0,3 євро за 1 куб. см |
| 87.03 23 90 | з робочим об'ємом циліндрів двигуна більш як 2200 куб. см, але не більш як 3000 куб. см, що були у користуванні: | ||
| 87.03 23 901 | до 5 років включно | 1,2 євро за 1 куб. см | 0,8 євро за 1 куб. см |
| 87.03 23 903 | понад 5 років | 1,8 євро за 1 куб. см | 1,2 євро за 1 куб. см |
| 87.03 24 100 | з робочим об'ємом циліндрів двигуна більш як 3000 куб. см, нові | 1,0 євро за 1 куб. см | 0,8 євро за 1 куб. см |
| 87.03 24 90 | з робочим об'ємом циліндрів двигуна більш як 3000 куб. см, що були у користуванні: | ||
| 87.03 24 901 | до 5 років включно | 2,0 євро за 1 куб. см | 1,6 євро за 1 куб. см |
| 87.03 24 903 | понад 5 років | 3,0 євро за 1 куб. см | 2,4 євро за 1 куб. см |
| Інші автомобілі з двигуном внутрішнього згоряння (дизельні та напівдизельні двигуни, що працюють на пальному з низьким цетановим числом): | |||
| 87.03 31 100 | з робочим об'ємом циліндрів двигуна не більш як 1500 куб. см, нові | 0,2 євро за 1 куб. см | 0,1 євро за 1 куб. см |
| 87.03 31 90 | з робочим об'ємом циліндрів двигуна не більш як 1500 куб. см, що були у користуванні: | ||
| 87.03 31 901 | до 5 років включно | 0,4 євро за 1 куб. см | 0,2 євро за 1 куб. см |
| 87.03 31 903 | понад 5 років | 0,6 євро за 1 куб. см | 0,3 євро за 1 куб. см |
| 87.03 32 110,87.03 32 190 | з робочим об'ємом циліндрів двигуна більш як 1500 куб. см, але не більш як 2500 куб. см, нові: автомобілі, обладнані для проживання; інші | 0,3 євро за 1 куб. см | 0,15 євро за 1 куб. см |
| 87.03 32 90 | з робочим об'ємом циліндрів двигуна більш як 1500 куб. см, але не більш як 2500 куб. см, що були у користуванні: | ||
| 87.03 32 901 | до 5 років включно | 0,6 євро за 1 куб. см | 0,3 євро за 1 куб. см |
| 87.03 32 903 | понад 5 років | 0,9 євро за 1 куб. см | 0,45 євро за 1 куб. см |
| 87.03 33 110,87.03 33 190 | з робочим об'ємом циліндрів двигуна більш як 2500 куб. см, нові: автомобілі, обладнані для проживання; інші | 0,8 євро за 1 куб. см | 0,8 євро за 1 куб. см |
| 87.03 33 90 | з робочим об'ємом циліндрів двигуна більш як 2500 куб. см, що були у користуванні: | ||
| 87.03 33 901 | до 5 років включно | 1,6 євро за 1 куб. см | 1,6 євро за 1 куб. см |
| 87.03 33 903 | понад 5 років | 2,4 євро за 1 куб. см | 2,4 євро за 1 куб. см |
| 87.03 90 | Інші (з електродвигуном, інші) | 100 євро за 1 шт. | 300 євро за 1 шт. |
| 87.03 10 | Автомобілі, спеціально призначені для руху по снігу; спеціальні автомобілі для перевезення гравців у гольф та інші подібні транспортні засоби | 0,6 євро за 1 куб. см | 0,4 євро за 1 куб. см |
| 87.11 40 000,87.11 50 000,87.11 90 000 | Мотоцикли (включаючи мопеди) і велосипеди з встановленим допоміжним двигуном, з колясками або без них, з об'ємом циліндрів двигуна більш як 500 куб. см, але не більш як 800 куб. см; більш як 800 куб. см; інші | 0,2 євро за 1 куб. см | 0,4 євро за 1 куб. см |
| 87.16 10 990 | Причепи і напівпричепи житлові, масою більш як 3500 кг | 100 євро за 1 шт. | 100 євро за 1 шт. |
Додаток В
Таблиця В.1
Приклад розрахунку акцизного збору СП з ІІ “КИПАРИС"Р О З Р А Х У H О К акцизного збоpу
| Курс екю на 1й день | кварталу | грн. | ||
| Днем реалізації на підпприємстві прийнято день |
| |||
|
| (відвантаження, надходження коштів на р/рах) | |||
| я | Код товару за Гармонізованою системою опису кодування товарів | Назва товарів згідно з вказаним кодом,їх фактична місткість, об'єм циліндра та інші показники | Одиниця виміру товару | Обороти з реалізації (одержання) підакцизних товарів (продукції) | Ставки акцизного збору у твердих ставках або у відсотках | Сума акцизного збору грн. | |||||||||||
| Для обчислення акцизного збору (шт., л., куб. см., кг., грн) | Для визначення обороту з реалізаціo + (шт., л., кг., грн) | оподатковувані | неоподатковувані | з одиниці виміру згідно з законом (%, грн) | в перерахунку на одиницю товару (ЕКЮ) | нарахована | не сплачена через отримання пільг | ||||||||||
| по твердих ставках акц. збору | по ставках кцизного бору у% | по твердих ставках акц. збору | по ставках кцизного бору у% | ||||||||||||||
| 1 | 220410 | Вина ігристі (імпорт) | 1 л |
| 1052,1 |
|
|
| 5,0 |
| 5260,5 |
| |||||
| 2 | 220429410 | Вина виноградні натуральні марочні (імпорт) | 1 л |
| 1940,4 |
|
|
| 3,00 |
| 5821, 20 |
| |||||
| 3 | 220519410 | Вермут 17,5% (імпорт) | 1 л |
| 460,0 |
|
|
| 5,00 |
| 2300,00 |
| |||||
| 4 | 220300100 | Пиво солодове (імпорт) | 1 л |
| 6405,0 |
|
|
| 0,23 |
| 1473,15 |
| |||||
| Всього | 14854,85 | ||||||||||||||||
| Керівник підприємства |
|
|
| ||||||||||||||
| Головний бухгалтер |
|
|
| ||||||||||||||
|
| (підпис) | (прізвище і ініціали) |
| ||||||||||||||
Додаток Г
Таблиця Г.1
Зведений бюджет України за видами доходів і видатків1)
|
| 1992 | 1993 | 1994 | 1995 | 1996 | 1997 | ||||||||||||||||||||
| млрд. крб. | % до ВВП | млрд. крб. | % до ВВП | млрд. крб. | % до ВВП | млн. грн. | % до ВВП | млн. грн. | % до ВВП | млн. грн. | % до ВВП | |||||||||||||||
| Доходи | 1227,5 | 24,4 | 49621,8 | 33,5 | 523092,6 | 43,5 | 20689,9 | 38,0 | 30218,7 | 37,0 | 28112,0 | 30,1 | ||||||||||||||
| у тому числі: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||||||||||||||
| податок на прибуток підприємств | 279,1 | 5,5 | 14473,5 | 9,8 | 142956,4 | 11,9 | 4860,6 | 8,9 | 5496,6 | 6,7 | 5792,1 | 6,2 | ||||||||||||||
| податок на додану вартість | 486,7 | 9,7 | 17206,5 | 11,6 | 129937,5 | 10,8 | 4529,9 | 8,3 | 6246,2 | 7,7 | 8242,3 | 8,8 | ||||||||||||||
| акцизний збір | 59,7 | 1,2 | 2513,8 | 1,7 | 16817,7 | 1,4 | 406,2 | 0,8 | 646,2 | 0,8 | 1207,9 | 1,3 | ||||||||||||||
| надходження до Фонду ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та соціального захисту населення | 124,2 | 2,5 | 2500,4 | 1,7 | 24066,8 | 2,0 | 1026,0 | 1,9 | 1490,1 | 1,8 | 1697,9 | 1,8 | ||||||||||||||
| надходження до Пенсійного фонду | - | - | - | - | 94311,6 | 7,8 | 4189,2 | 7,7 | 7197,1 | 8,8 | - | - | ||||||||||||||
| прибутковий податок з громадян | 150,2 | 3,0 | 2883,4 | 1,9 | 33995,0 | 2,8 | 1595,3 | 2,9 | 2593,1 | 3,2 | 3295,7 | 3,5 | ||||||||||||||
| плата за землю | 16,4 | 0,3 | 776,4 | 0,5 | 4119,2 | 0,4 | 633,0 | 1,2 | 804,2 | 1,0 | 1006,9 | 1,1 | ||||||||||||||
| інші надходження | 111,2 | 2,2 | 9267,8 | 6,3 | 76888,4 | 6,4 | 3449,7 | 6,3 | 5745,2 | 7,0 | 6869,2 | 7,4 | ||||||||||||||
| Видатки | 1919,7 | 38,1 | 57248,7 | 38,6 | 630647,0 | 52,4 | 24302,8 | 44,6 | 34182,8 | 41,9 | 34312,7 | 36,7 | ||||||||||||||
| у тому числі на: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||||||||||||||
| підтримку галузей економіки | 714,0 | 14,2 | 13897,8 | 9,4 | 209117,3 | 17,4 | 2336,9 | 4,3 | 3450,6 | 4,2 | 4423,6 | 4,7 | ||||||||||||||
| соціальний захист населення | 358,6 | 7,1 | 18059,9 | 12,2 | 70350,1 | 5,8 | 3321,3 | 6,1 | 4105,6 | 5,0 | 5607,7 | 6,0 | ||||||||||||||
| фінансування соціальнокультурних закладів, установ та заходів | 467,1 | 9,3 | 13848,7 | 9,3 | 133031,3 | 11,1 | 6021,4 | 11,1 | 7807,3 | 9,6 | 9758,7 | 10,4 | ||||||||||||||
| оборону | 108,7 | 2,1 | 2765,7 | 1,9 | 23355,7 | 1,9 | 1032,5 | 1,9 | 1226,6 | 1,5 | 1738,9 | 1,9 | ||||||||||||||
| управління | 65,3 | 1,3 | 3013,3 | 2,0 | 29758,5 | 2,5 | 1416,6 | 2,6 | 2282,5 | 2,8 | 2974,9 | 3,2 | ||||||||||||||
| ліквідацію наслідків Чорнобильської катастрофи | 114,6 | 2,3 | 1939,2 | 1,3 | 22675,3 | 1,9 | 948,7 | 1,7 | 1524,4 | 1,9 | 1746,8 | 1,9 | ||||||||||||||
| Пенсійний фонд | - | - | - | - | 89729,5 | 7,4 | 4119,2 | 7,6 | 7233,6 | 8,9 | - | - | ||||||||||||||
| інші видатки | 91,4 | 1,8 | 3724,1 | 2,5 | 52629,3 | 4,4 | 5106,2 | 9,3 | 6552,2 | 8,0 | 8062,1 | 8,6 | ||||||||||||||
| Дефіцит | 692,2 | 13,7 | 7626,9 | 5,1 | 107554,4 | 8,9 | 3612,9 | 6,6 | 3964,1 | 4,9 | 6200,7 | 6,6 | ||||||||||||||
| Доходи | 28915,8 | 28,2 | 32876,4 | 25,2 | 49117,9 | 28,9 | 54934,6 | 26,9 | 61954,3 | 27,4 | 75165,4 | 28,5 | ||||||||||||||
| у тому числі: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||||||||||||||
| податок на прибуток підприємств | 5694,4 | 5,5 | 6352,5 | 4,9 | 7698,4 | 4,5 | 8280,0 | 4,1 | 9398,3 | 4,2 | 13237,2 | 5,0 | ||||||||||||||
| податок на додану вартість | 7460,1 | 7,3 | 8409,2 | 6,4 | 9441,4 | 5,6 | 10348,4 | 5,1 | 13471,2 | 6,0 | 12598,1 | 4,8 | ||||||||||||||
| акцизний збір | 1288,8 | 1,3 | 1787,6 | 1,4 | 2239,7 | 1,3 | 2654,3 | 1,3 | 4098,2 | 1,8 | 5246,1 | 2,0 | ||||||||||||||
| надходження до Фонду ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та соціального захисту населення | 1415,6 | 1,4 | 283,0 | 0,2 | 136,7 | 0,1 | 20,7 | 0,0 | - | - | - | - | ||||||||||||||
| надходження до Пенсійного фонду | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | ||||||||||||||
| прибутковий податок з громадян | 3570,6 | 3,5 | 4434,4 | 3,4 | 6377,7 | 3,8 | 8774,9 | 4,3 | 10823,8 | 4,8 | 13521,3 | 5,1 | ||||||||||||||
| плата за землю | 1114,9 | 1,1 | 1090,3 | 0,8 | 1376,4 | 0,8 | 1618,6 | 0,8 | 1806,3 | 0,8 | 2032,3 | 0,8 | ||||||||||||||
| інші надходження | 8371,4 | 8,1 | 10519,4 | 8,1 | 21847,6 | 12,8 | 23237,7 | 11,4 | 22356,5 | 9,9 | 28530,4 | 10,8 | ||||||||||||||
| Видатки | 31195,6 | 30,4 | 34820,9 | 26,7 | 48148,6 | 28,3 | 55528,0 | 27,2 | 60318,9 | 26,7 | 75655,3 | 28,7 | ||||||||||||||
| у тому числі на: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||||||||||||||
| підтримку галузей економіки | 7072,7 | 6,9 | 7174,8 | 5,5 | 7270,4 | 4,3 | 8282,7 | 4,1 | 7200,9 | 3,2 | 12206,0 | 4,6 | ||||||||||||||
| соціальний захист населення | 4227,0 | 4,1 | 4147,1 | 3,2 | 5985,2 | 3,5 | 8332,8 | 4,1 | 12643,9 | 5,6 | 12932,6 | 4,9 | ||||||||||||||
| фінансування соціальнокультурних закладів, установ та заходів | 8867,2 | 8,6 | 9308,3 | 7,1 | 13075,3 | 7,7 | 17186,8 | 8,4 | 21224,8 | 9,4 | 26690,0 | 10,1 | ||||||||||||||
| оборону | 1418,6 | 1,4 | 1557,9 | 1,2 | 2294,5 | 1,3 | 3039,9 | 1,5 | 3530,0 | 1,6 | 5279,5 | 2,0 | ||||||||||||||
| управління | 1311,4 | 1,3 | 1486,2 | 1,2 | 3384,8 | 2,0 | 3738,8 | 1,8 | 8588,8 | 3,8 | 10017,1 | 3,8 | ||||||||||||||
| ліквідацію наслідків Чорнобильської катастрофи | 1420,0 | 1,4 | 1445,5 | 1,1 | 1810,6 | 1,1 | 1795,8 | 0,9 | - | - | - | - | ||||||||||||||
| Пенсійний фонд | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | ||||||||||||||
| інші видатки | 6878,7 | 6,7 | 9701,1 | 7,4 | 14327,8 | 8,4 | 13151,2 | 6,4 | 7124,1 | 3,2 | 8530,1 | 3,2 | ||||||||||||||
| Дефіцит | 2279,8 | 2,2 | 1944,5 | 1,5 | 969,3 | 0,6 | 593,4 | 0,3 | 1635,4 | 0,7 | 489,9 | 0,2 | ||||||||||||||
1) За даними Держказначейства.
Таблиця Г.2
Динаміка доходів Державного бюджету України у 2003 - 2005 роках
Додаток Е
Ставки акцизного збору у Проекті податкового Кодексу 2006
| Код товару згідно з УКТ ЗЕД | Опис товару | Ставки акцизного податку у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (продукції) | Ставки акцизного податку у процентах до обороту з реалізації товару (продукції) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 2204 (крім 2204 10,2204 21 10 00,2204 29 10 00) | Вина виноградні натуральні | 0,25 грн. за 1 л | |
| 2204 (крім 2204 10,2204 21 10 00,2204 29 10 00) | Вина натуральні з доданням спирту та міцні (кріплені) | 0,50 грн. за 1 л | |
| 2204 10,2204 21 10 00,2204 29 10 00 | Вина ігристі Вина газовані | 1,6 грн. за 1 л | |
| 2204 30 | Виноматеріали виноградні | 0 | |
| 2205 | Вермути та інші вина виноградні натуральні з доданням рослинних або ароматизувальних екстрактів | 2,6 грн. за 1 л | |
| 2206 00 | Зброджені плодові та ягідні напої (сидр, перрі та інші) з доданням спирту, напої змішані, які містять алкоголь та суміші алкогольних напоїв з безалкогольними (крім зброджених плодових та ягідних напоїв (сидру, перрі та інших) без додання спирту) | 0,10 грн. за 1 об'ємний відсоток спирту в 1 л | |
| 2206 00 | Тільки зброджені плодові та ягідні напої (сидр, перрі та інші) без додання спирту | 1,2 грн. за 1 л | |
| 2207 | Спирт етиловий неденатурований з концентрацією алкоголю не менш як 80 відсотків об'єму, спирт етиловий та інші спирти денатуровані будьякої концентрації | 17 грн. за 1 л 100відсоткового спирту | |
| 2208 (крім 2208 20) | Спирт етиловий неденатурований з концентрацією спирту менш як 80 відсотків об'єму, спиртові настоянки, лікери та інші спиртові напої | 17 грн. за 1 л 100відсоткового спирту | |
| 2208 20 (крім 2208 20 12 00,2208 20 29 00 - тільки бренді, 2208 20 89 00 - тільки спирт коньячний) | Спиртові напої, одержані перегонкою виноградного вина або вичавок винограду | 17 грн. за 1 л 100відсоткового спирту | |
| 2208 20 12 00 | Коньяк | 6 грн. за 1 л 100відсоткового спирту | |
| 2208 20 29 00 | Тільки бренді | 6 грн. за 1 л 100відсоткового спирту | |
| 2208 20 89 00 | Тільки спирт коньячний | 16 грн. за 1 л 100відсоткового спирту. | |
| 2402 10 00 00 | сигари, включаючи сигари з відрізаними кінцями, та сигарили [тонкі сигари], з вмістом тютюну | 20 гривень за 100 шт. | 9% |
| 2402 20 90 10 | Сигарети без фільтру з тютюну (цигарки) | 6 гривень за 1000 шт. | 9% |
| 2402 20 90 20 | Сигарети з фільтром з тютюну | 13,5 гривні за 1000 шт. | 9% |
| 2403 10 | Тютюн для паління, з вмістом або без вмісту замінників у будьякій пропорції | 10 гривень за 1 кг | 9% |
| 2403 99 10 00 | Жувальний і нюхальний тютюн | 10 гривень за 1 кг | 9% |
| 2401 | Тютюнова сировина Тютюнові відходи | 0 | 0 |
| 2403 (крім 2403 99 10 00 2403 10) | Тютюн та замінники тютюну, інші, промислового виробництва; тютюн "гомогенізований" або "відновлений"; тютюнові екстракти та есенції | 0 | 0 |
| 2203 00 | Пиво із солоду (солодове) | 0,27 грн. за 1 л | |
| Легкі дистиляти: | |||
| 2710 00 11 00 | для специфічних процесів переробки | 12 євро за 1000 кг | |
| 2710 00 15 00 | для хімічних перетворень в процесах, не зазначених у позиції 2710 00 110 | 12 євро за 1000 кг | |
| Спеціальні бензини: | |||
| 2710 00 21 00 | уайтспірит | 12 євро за 1000 кг | |
| 2710 00 25 00 | інші | 20 євро за 1000 кг | |
| Бензини моторні: | |||
| 2710 00 26 00 | бензини авіаційні | 20 євро за 1000 кг | |
| 2710 00 37 00 | паливо бензинове реактивне | 20 євро за 1000 кг | |
| 2710 00 39 00 | інші легкі фракції | 20 євро за 1000 кг | |
| Середні дистиляти: | |||
| 2710 00 41 00 | для специфічних процесів переробки | 20 євро за 1000 кг | |
| 2710 00 45 00 | для хімічних перетворень в процесах, не зазначених у позиції 2710 00 410 | 12 євро за 1000 кг | |
| для інших цілей: гас (керосин): | |||
| 2710 00 51 00 | паливо реактивне | 12 євро за 1000 кг | |
| 2710 00 55 00 2710 00 59 00 | інший | 20 євро за 1000 кг | |
| 2710 00 27 11 2710 00 27 31 2710 00 29 01 2710 00 32 01 2710 00 34 11 2710 00 34 31 2710 00 36 01 | тільки бензини моторні (ГСТУ 320.00149943.0152000) сумішеві з вмістом не менш як 5 відсотків високооктанових кисневмісних добавок (ВКД): А76 Ек, А80 Ек, А92 Ек, АІ93 Ек, А95 Ек, А98 Ек | 60 євро за 1000 кг | |
| 2710 00 27 19 2710 00 27 39 2710 00 27 90 2710 00 29 09 2710 00 32 09 2710 00 34 19 2710 00 34 39 2710 00 34 90 2710 00 36 09 | бензини моторні: А72, А76, А80, А90, А91, А92, АI93, А95, А96, А98 та бензини моторні інших марок | 60 євро за 1000 кг | |
| Виключити | |||
| 2710 00 61 00 2710 00 65 00 2710 00 69 00 | Важкі дистиляти (дизельне пальне) | 30 євро за 1000 кг | |
| 3811 19 00 00 | Високооктанові кисневмісні домішки до бензинів (ТУУ 30183376.001 - 2000) | 0 | |
| 8703 | Автомобілі легкові та інші моторні транспортні засоби, призначені головним чином для перевезення людей (крім моторних транспортних засобів товарної позиції 8702), включаючи вантажопасажирські автомобіліфургони та гоночні автомобілі: | ||
| 8703 10 | транспортні засоби, спеціально призначені для пересування по снігу; спеціальні автомобілі для перевезення спортсменів на майданчики для гри в гольф та аналогічні транспортні засоби: | ||
| 8703 10 11 00 | - транспортні засоби спеціального призначення для переміщення по снігу, з двигуном внутрішнього згоряння із запалюванням від стиснення (дизелем або напівдизелем), або з двигуном внутрішнього згоряння з іскровим запалюванням | 0,6 євро за 1см3 | |
| 8703 10 18 00 | - інші | 0,6 євро за 1 см3 | |
| інші транспортні засоби з двигуном внутрішнього згоряння з іскровим запалюванням та з кривошипношатунним механізмом: | |||
| 8703 21 | - з робочим об'ємом циліндрів двигуна не більш як 1000 см: | ||
| 8703 21 10 00 | - нові | 0,02 євро за 1 см3 | |
| 8703 21 90 | - що використовувалися: | ||
| 8703 21 90 10 | - не більш як 5 років | 1 євро за 1 см3 | |
| 8703 21 90 30 | - понад 5 років | 1,25 євро за 1 см3 | |
| 8703 22 | - з робочим об'ємом циліндрів двигуна понад 1000 см3, але не більш як 1500 см3: | ||
| 8703 22 10 00 | - нові | 0,02 євро за 1 см3 | |
| 8703 22 90 | - що використовувалися: | ||
| 8703 22 90 10 | - не більш як 5 років | 1,25 євро за 1 см3 | |
| 8703 22 90 30 | - понад 5 років | 1,5 євро за 1 см3 | |
| 8703 23 | - з робочим об'ємом циліндрів двигуна понад 1500 см3, але не більш як 3000 см3: | ||
| - нові: | |||
| 8703 23 11 | - моторні транспортні засоби, обладнані для тимчасового проживання людей: | ||
| 8703 23 11 10 | з об'ємом циліндрів двигуна понад 1500 см3, але не більш як 2200 см3 | 0,03 євро за 1 см3 | |
| 8703 23 11 30 | з об'ємом циліндрів двигуна понад 2200 см3, але не більш як 3000 см3 | 0,06 євро за 1 см3 | |
| 8703 23 19 | - інші: | ||
| 8703 23 19 10 | з об'ємом циліндрів двигуна понад 1500 см3, але не більш як 2200 см3 | 0,03 євро за 1 см3 | |
| 8703 23 19 30 | з об'ємом циліндрів двигуна понад 2200 см3, але не більш як 3000 см3 | 0,06 євро за 1 см3 | |
| 8703 23 90 | що використовувалися: | ||
| з об'ємом циліндрів двигуна понад 1500 см3, але не більш як 2200 см3: | |||
| 8703 23 90 11 | - не більш як 5 років | 1,5 євро за 1 см3 | |
| 8703 23 90 13 | - понад 5 років | 2,0 євро за 1 см3 | |
| - з об'ємом циліндрів двигуна понад 2200 см3, але не більш як 3000 см3: | |||
| 8703 23 90 31 | - не більш як 5 років | 2,0 євро за 1 см3 | |
| 8703 23 90 33 | - понад 5 років | 3,0 євро за 1 см3 | |
| 8703 24 | - з робочим об'ємом циліндрів двигуна понад 3000 см3: | ||
| 8703 24 10 00 | - нові | 0,1 євро за 1 см3 | |
| 8703 24 90 | що використовувалися: | ||
| 8703 24 90 10 | - не більш як 5 років | 3,0 євро за 1 см3 | |
| 8703 24 90 30 | - понад 5 років | 3,5 євро за 1 см3 | |
| інші транспортні засоби з двигуном внутрішнього згоряння з запалюванням від стиснення (дизелем або напівдизелем): | |||
| 8703 31 | - з робочим об'ємом циліндрів двигуна не більш як 1500 см3: | ||
| 8703 31 10 00 | - нові | 0,02 євро за 1 см3 | |
| 8703 31 90 | - що використовувалися: | ||
| 8703 31 90 10 | - не більш як 5 років | 1,25 євро за 1 см3 | |
| 8703 31 90 30 | - понад 5 років | 1,5 євро за 1 см3 | |
| 8703 32 | з робочим об'ємом циліндрів двигуна понад 1500 см3, але не більш як 2500 см3: | ||
| нові: | |||
| 8703 32 11 00 | Моторні транспортні засоби, обладнані для тимчасового проживання людей | 0,03 євро за 1 см3 | |
| 8703 32 19 00 | інші | 0,03 євро за 1 см3 | |
| 8703 32 90 | що використовувалися: | ||
| 8703 32 90 10 | Не більш як 5 років | 1,75 євро за 1 см3 | |
| 8703 32 90 30 | понад 5 років | 2 євро за 1 см3 | |
| 8703 33 | з робочим об'ємом циліндрів двигуна понад 2500 см3: | ||
| нові: | |||
| 8703 33 11 00 | Моторні транспортні засоби, обладнані для тимчасового проживання людей | 0,1 євро за 1 см3 | |
| 8703 33 19 00 | інші | 0,1 євро за 1 см3 | |
| 8703 33 90 | що використовувалися: | ||
| 8703 33 90 10 | Не більш як 5 років | 2,5 євро за 1 см3 | |
| 8703 33 90 30 | понад 5 років | 3,25 євро за 1 см3 | |
| 8703 90 | інші: | ||
| 8703 90 10 00 | - транспортні засоби, оснащені електричними двигунами | 100 євро за 1 шт. | |
| 8703 90 90 00 | - інші | 100 євро за 1 шт. | |
| 8711 40 00 00 | Мотоцикли (включаючи мопеди) та велосипеди з допоміжним мотором, з колясками або без них з поршневим двигуном з іскровим запалюванням з кривошипношатунним механізмом і робочим об'ємом циліндрів понад 500 см3, але не більш як 800 см3 | 0,2 євро за 1 см3 | |
| 8711 50 00 00 | Мотоцикли (включаючи мопеди) та велосипеди з допоміжним мотором, з колясками або без них з поршневим двигуном з іскровим запалюванням з кривошипношатунним механізмом і робочим об'ємом циліндрів понад 800 см3 | 0,2 євро за 1 см3 | |
| 8711 90 00 00 | Мотоцикли (включаючи мопеди) та велосипеди з допоміжним мотором, з колясками або без них, крім тих, що з поршневим двигуном з іскровим запалюванням з кривошипношатунним механізмом; коляски | 0,2 євро за 1 см3 | |
| 8716 10 99 00 | Причепи та напівпричепи для тимчасового проживання у кемпінгах типу причепних будиночків масою понад 3500 кг, крім тих, що складаються | 100 євро за 1 шт. |
Додаток Ж
Надходження податків та зборів до Зведеного бюджету по Дніпропетровській області у 1998 - 2005 роках Таблиця Ж.1
Структура податків по Дніпропетровській області у 1998 році
| Вид податку | млн. грн. |
| Прямі подоходні податки | 932,4 |
| Прибутковий податок з громадян | 356,9 |
| Податок на прибуток підприємств | 369,7 |
| Податки на власність (транспорт, земля та інше) | 192,1 |
| Податок для суб'єктів малого підприємництва | 13,7 |
| Непрямі податки | 471,6 |
| Податок на додану вартість | 387,8 |
| Плата за спеціальне користування водними ресурсами | 14,6 |
| Збір за геологорозвідувальні роботи | 8,6 |
| Акцизний збір | 11,8 |
| Збір до Державного інноваційного фонду | 48,7 |
| Інші податки та неподаткові надходження | 123,6 |
| Місцеві податки і збори | 29,1 |
| Інші надходження | 94,5 |
| Разом | 1527,6 |
Таблиця Ж.2
Структура податків по Дніпропетровській області у 1999 році
| Вид податку | млн. грн. |
| Прямі подоходні податки | 929,6 |
| Прибутковий податок з громадян | 486,8 |
| Податок на прибуток підприємств | 405,9 |
| Податки на власність (транспорт, земля та інше) | 207,8 |
| Єдиний податок для суб'єктів малого підприємництва | 29,1 |
| Непрямі податки | 496,4 |
| Податок на додану вартість | 317,7 |
| Плата за спеціальне користування водними ресурсами | 14,8 |
| Збір за геологорозвідувальні роботи | 16,5 |
| Акцизний збір | 18,1 |
| Збір до Державного інноваційного фонду | 78,9 |
| Інші податки та неподаткові надходження | 274,9 |
| Місцеві податки і збори | 26,8 |
| Інші надходження | 248,1 |
| Разом | 1850,9 |
Таблиця Ж.3
Структура податків по Дніпропетровській області у 2000 році
| Вид податку | млн. грн. |
| Прямі подоходні податки | 1426,4 |
| Прибутковий податок з громадян | 574,1 |
| Податок на прибуток підприємств | 568,3 |
| Податки на власність (транспорт, земля та інше) | 240,7 |
| Єдиний податок для суб'єктів малого підприємництва | 43,3 |
| Непрямі податки | 802,0 |
| Податок на додану вартість | 305,8 |
| Плата за спеціальне користування водними ресурсами | 269,0 |
| Збір за геологорозвідувальні роботи | 35,9 |
| Акцизний збір | 38,4 |
| Збір до Державного інноваційного фонду | 152,9 |
| Інші податки та неподаткові надходження | 110,8 |
| Місцеві податки і збори | 34,9 |
| Інші надходження | 75,9 |
| Разом | 2339,2 |
Таблиця Ж.4
Структура податків по Дніпропетровській області у 2001 році
| Вид податку | млн. грн. |
| Прямі подоходні податки | 1863,2 |
| Прибутковий податок з громадян | 820,6 |
| Податок на прибуток підприємств | 683,4 |
| Податки на власність (транспорт, земля та інше) | 285,9 |
| Єдиний податок для суб'єктів малого підприємництва | 73,3 |
| Непрямі податки | 236,9 |
| Податок на додану вартість | 100,9 |
| Плата за спеціальне користування водними ресурсами | 56,8 |
| Збір за геологорозвідувальні роботи | 36,3 |
| Акцизний збір | 42,9 |
| Інші податки та неподаткові надходження | 260,5 |
| Місцеві податки і збори | 39,1 |
| Інші надходження | 221,4 |
| Разом | 2360,6 |
Таблиця Ж.5
Структура податкових надходжень до зведеного бюджету по Дніпропетровській області за 2002 - 2004 роки
Таблиця Ж.6
Надходження податків до Зведеного бюджету по Дніпропетровській області за 2005 рік, млн. грн.
| Вид податку | % частка | Сума |
| податку на прибуток підприємств | 50,22 | 3499,3 |
| податку з доходів фізичних осіб | 23,31 | 1623,9 |
| частині прибутку (доходу) господарських організацій, що вилучається до бюджету | 7,85 | 547,1 |
| платі за землю | 6,76 | 471,2 |
| платежах за користування надрами | 1,97 | 137,4 |
| збору за забруднення навколишнього середовища | 1,47 | 102,2 |
| єдиному податку для суб'єктів малого підприємництва | 1,38 | 96,5 |
| інші надходження | 7,04 | 490,2 |
| Разом | 100,00 | 6967,7 |
Дніпропетровська державна фінансова академія
ДИПЛОМНА РОБОТА
тема: “ Розвиток теорії непрямого оподаткування ”
Виконана студент____
гр. _____________________
_______________________ (ПІБ)
_______________________ (Підпис)
Оцінка _______________________
Керівник ___________________ ________________ (підпис)
Допущено до захисту “_____” _____________ 2006 р.
Завідувач кафедрою _____________________ ________________ (підпис)
Дніпропетровськ 2006
Зміст
Вступ
Розділ 1. Теоретикометодологічні основи непрямого оподаткування
1.1 Становлення та розвиток податкової системи України
1.2 Сутність, переваги та недоліки непрямого оподаткування в умовах ринкової економіки
1.3 Світовий досвід непрямого оподаткування
Розділ 2. Аналіз та механізми справляння непрямих податків в україні
2.1 Особливості механізмів непрямого оподаткування в Україні
2.1.1 Механізм справляння ПДВ
2.1.2 Механізм справляння акцизного збору
2.1.3 Механізм справляння мита
2.1.4 Організація обліку та контролю стягнення непрямих податків
2.2 Аналіз динаміки джерел податкового формування Державного бюджету України у 1998 - 2006 роках
2.3 Аналіз динаміки формування Державного бюджету за рахунок непрямих податків у Дніпропетровській області у 1998 – 2005 роках
Розділ 3. Економетричний аналіз впливу непрямих податків на формування державного бюджета та доцільність зниження рівней оподаткування
3.1 Економетричне моделювання впливу непрямих податків на формування доходів Державного бюджету
3.2 Шляхи реформування податкової системи України та зниження тиску непрямого оподаткування
Висновки
Список використаної літератури
Додатки
Вступ
Кожна конкретна податкова система є відображенням податкової політики, яка проводиться державою. Податкова система - це сукупність податків, зборів, інших обов`язкових платежів і внесків до бюджету і державних цільових фондів, які діють у встановленому законом порядку. Сутність, структура і роль системи оподаткування визначаються податковою політикою, що є виключним правом держави, яка проводить її в країні самостійно, виходячи із завдань соціальноекономічного розвитку. Через податки, пільги і фінансові санкції, а також і відповідальність, які виступають невід'ємною частиною системи оподаткування, держава ставить єдині вимоги до ефективного ведення господарства в країні.
Важливу роль у формуванні ефективної податкової політики належить обґрунтуванню оптимальних принципів оподаткування.А. Сміт сформулював чотири фундаментальні принципи або "закони", що стали класичними і придатні для будьякої економічної системи: перший - піддані держави повинні брати участь в утримуванні уряду відповідно до свого доходу, яким вони користуються під захистом держави; другий - податок який зобов'язана сплачувати кожна окрема особа має бути точно визначений (строк оплати, спосіб платежу, сума платежу); третій - податок повинен стягуватися в той час і таким способом, які найзручніші для платника; четвертий - податок має бути розроблений таким чином, щоб він стягував з народу як найменше грошей понад те, що необхідно для формування державного бюджету.
Суспільне призначення податків проявляється в їх функціях. Їх дві - "фіскальна" й "економічна".
Фіскальна полягає в формуванні грошових доходів держави. Гроші потрібні їй на утримання державного апарату, армії, розвитку науки і техніки, підтримку дітей, літніх і хворих людей. Із зібраних у вигляді податків коштів держава покриває витрати на освіту, будує школи, вищі учбові заклади, дитячі будинки, платить зарплату викладачам і стипендію студентам. Частина коштів йде на охорону здоров`я. З цього ж джерела і витрачаються гроші на будівництво державних підприємств, споруд, доріг, захист навколишнього середовища.
Економічна функція податків полягає у впливі через податки на суспільне відтворення, тобто охоплює будьякі процеси в економіці країни, а також соціальноекономічні процеси в суспільстві. Податки в цій функції можуть відігравати стимулюючу, обмежуючу і контролюючу роль. Значне підвищення податків здатне не тільки обмежити, але й зробити беззмістовною підприємницьку діяльність.
Актуальність досліджень дипломної роботи полягає в тому, що вся історія податкової політики зводиться до пошуків ідеалів оптимального оподаткування. При цьому держава не може задовольнятися лише загальними пропорціями розподілу ВВП. Вона повинна враховувати інтереси кожного підприємства, кожного члена суспільства. Іншими словами, податкова політика повинна влаштовувати і державу, і платників податків.
Мета досліджень дипломної роботи: дослідження впливу непрямих податків на формування доходів Державного бюджету України та рівень податкового тиску на громадян України, виявлення основних закономірностей механізму стягнення непрямих податків, розробці пропозицій щодо удосконалення механізму нарахування та сплати непрямих податків, розробці пропозицій щодо реформування системи непрямих податків.
Об’єкт досліджень дипломної роботи: поточний стан та основні тенденції розвитку непрямого оподаткування в Україні.
Суб’єкт досліджень дипломної роботи: статистичні дані про рівні непрямого та прямого оподаткування в України за 1992 - 2006 роки та окремо по Дніпропетровській області у 1996 -2006 роках.
Задачі досліджень роботи:
аналіз сучасної системи оподаткування в Україні;
аналіз структури непрямого оподаткування в Україні та світовий досвід непрямого оподаткування;
аналіз методів адміністрування непрямих податків податковою інспекцією;
аналіз статистичних даних по формуванню доходів Державного бюджету України за рахунок непрямих податків, динаміка формування доходів Державного бюджету за рахунок непрямих податків у Дніпропетровській області;
аналіз тенденцій і перспектив розвитку та модернізації непрямого оподаткування в Україні.
Інформаційне забезпечення: статистичні дані доходної частини Державного бюджету України у 1992 -2006 роках та по Дніпропетровській області в 1998 - 2006 роках, законодавчі документи по системі оподаткування в Україні, нормативні документи Державної податкової адміністрації України, проекти нового Податкового Кодексу України.
Методологічне забезпечення: структурування податкових надходжень за реєстрами бюджетної класифікації, ретроспективний аналіз показників податкової звітності, аналітична обробка та групування показників в динаміці
Актуальність отриманих результатів досліджень дипломної роботи полягає в тому, що отримані результати свідчать про фактичні тенденції європейського напрямку розвитку системи оподаткування в Україні з переважною долею непрямих податків на споживання, при цьому найбільш динамічно розвиваються специфічні акцизи на окремі товарні групи (акцизний збір та мито) та знижується доля універсального акцизу на загальний перелік товарних груп та послуг (податок на додану вартість). Оскільки непрямі податки носять соціальнонесправедливий характер, в дипломній роботі обгрунтовані пропозиції по реструктуризації податкової системи України в бік підвищення прямого оподаткування доходів та майна, як накопленого доходу, що розподілить податковий тягар відповідно часткам отримуваного суспільного блага.
Дата: 2019-05-29, просмотров: 195.
