Осуществляя свою хозяйственную деятельность, предприятие выступает во взаимоотношения с юридическими и физическими лицами, которые основаны на денежных расчетах. Большая часть расчетов производится в безналичном порядке, т.е. через учреждения банков. Для этого предприятия открывают расчетный счет, где хранят все временно свободные денежные средства. Все операции по расчетный счет производятся банком только с согласия руководителя предприятия и осуществляются на основании своевременно оформленных: платежных поручений, требований- поручений, чеков, объявлений на взнос наличными.
Для обобщения информации о наличии и движении национальной валюты на расчетный счет предназначен счет 441-«расчетный счет» По дебету, которого отражается остатки и поступления денежных средств, а по кредиту - списание денежных средств с расчетного счета.
Для хранения денежных средств и осуществления безналичных операций у ТОО «Металлургстрой» есть расчетный счет в ТФ ОАО «КазКоммерцБанк».
Для открытия расчетного счета в банк предоставляются следующие документы:
Заявление на открытия расчетного счета.
Копия устава и учредительного договора, заверенных нотариально и прошедших регистрацию в органах юстиции.
Копия свидетельства о государственной регистрации.
Карточка с образцами подписей и оттиска печати заверенная нотариально в двух экземплярах.
Право первой подписи в карточке с образцами подписей принадлежит руководителю предприятия, второй Главному бухгалтеру.
Расчетному счету присваивается номер и сообщается предприятию, номер расчетного счета проставляется во всех документах связанных с безналичным расчетом, а также выдачи и приемки денег из кассы на расчетный счет и наоборот.
Операции по расчетному счету оформляются следующими документами:
денежные чеки
объявление на взнос
платежное поручение
Ежедневно банк выдает предприятию выписки с расчетного счета с приложением оправдательных документов. Выписки банка проверяются бухгалтером и рядом с суммами проставляются корреспондирующий счет.
После обработки выписок, данные из них переносятся в журнал – ордер № 2 по кредиту счета, а в ведомость № 2 по дебету счета, где они накапливаются по мере поступления в течение месяца. Для каждой выписки существует одна строка. В конце месяца данные ведомости № 2 и журнала – ордера № 2 переносятся в Главную книгу.
Таблица Корреспонденция счетов бухгалтерского учета связанных со счетом 441 «Наличность на расчетном счете»
| Содержание хозяйственной операции
| Сумма, Тенге | Корреспонденция | |
| Дебет | Кредит | ||
| Зачислены деньги на расчетный счет от «Испат – Кармет» за выполненные ремонтные работы. Получены наличные с расчетного счета в кассу. Перечислен в бюджет подоходный налог с физических лиц. Перечислен в бюджет подоходный налог с юридических лиц. Перечислены в НПФ обязательные пенсионные отчисления | 400 000 45 000 22 000 120 000 95 000 | 441 451 634 631 653 | 301 441 441 441 441 |
Для регистраций операций по 441 счету существуют Журнал – ордер № 2 и ведомость к журналу ордеру № 2.
Записи в журнале ордере № 2 и в ведомости к журналу ордеру № 2 производится на основании выписок из банка и приложенных к ним денежным документам по соответствующим счетам.
Графы «Дата» предназначены для указания начальной и конечной дат выписок банка поступивших за месяц.
В ведомости к журналу – ордеру №2 отражаются остатки по счетам на начало месяца. Остатки на конец месяца выводятся с учетом сумм кредитовых и дебетовых оборотов по счету. Данные ведомости переносятся в главную книгу, а также в ведомость к журналу ордеру № 2 открываемую на начало следующего отчетного периода.
Ск = Сн. + До – Ко
УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
Учет кассовых операций ведется в соответствии с «временным порядком ведения кассовых операций».
Кассовые операции осуществляет кассир, который дает обязательство о полной материальной ответственности. Денежные средства принимаются и выдаются из нее по письменным распоряжениям руководителя предприятия. Прием денег регистрируется приходным кассовым ордером (форма КО1), выдача – расходным кассовым ордером (форма КО2), которые регистрируются в бухгалтерии в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.
По мере совершения хозяйственных операций по кассе кассир (на основании приходных и расходных кассовых ордеров) оформляет кассовую книгу, каждый лист которой состоит из двух частей и заполняется под копирку, второй – отрывной с приложенными приходными и расходными кассовыми ордерами является отчетом кассира.
Таблица: Корреспонденция счетов бухгалтерского учета, с 451 счетом «Наличность в кассе в национальной валюте»
| Содержание хозяйственной операции | Сумма | Корреспонденция | |
| Дебет | Кредит | ||
| Получено с расчетного счета на выплату заработной платы и хозяйственные нужды. Выдана заработная плата Выдано деньги в подотчет на хозяйственные нужды. | 450 000 435 000 15 000 | 451 681 333 | 441 451 451 |
Журнал – ордер № 1 и Ведомость к журналу ордеру №1
Журнал – ордер № 1 и Ведомость к журналу ордеру №1 предназначены для учета операций с наличностью в кассу (счет 451)
Записи в журнале – ордере №1 в ведомости к журналу ордеру №1 производятся на основании кассовых отчетов, подтвержденных приложенных к ним документам.
При незначительном количестве кассовых операций допускается составлять кассовый отчет не за день, а в целом за несколько дней. В журнале – ордере №1 и в ведомости к журналу ордеру №1 в этом случае в графе «Дата» указываются начальные и конечные, за которые был составлен кассовый отчет.
Данные из кассового отчета в бухгалтерии переносят в журнал – ордер №1 по кредиту 451 счета, а по дебету счета в ведомость №1. Для каждого отчета в журнале и в ведомости предназначена одна строка. По истечению месяца подсчитываются обороты, выводится новый остаток на конец месяца.
Итоговые данные переносятся в главную книгу.
Все кассовые документы обязательно содержат следующие реквизиты:
Подпись директора
Подпись главного бухгалтера
Сумма
Корреспондирующий счет
Дата
Назначение операции
Подпись кассира (расходном ордере)
Схема организации кассовых операций.
Учет материальных ценностей
Для получения материалов со складов поставщиков снабженец получает в бухгалтерии доверенность.
В ТОО «Металлургремонт», должность экспедитора (снабженца) отсутствует, и эти обязанности возлагаются на заведующим складом или на другое доверенное лицо.
Доверенности регистрируют в «книге учета доверенностей»
Поступившие на склад материалы подвергаются проверке по количеству, качеству, ассортименту, указанному в сопроводительных документах.
Основным направлением расхода материалов со склада отпуск их в производство на основании правильно оформленных требований.
Требования в обязательном порядке подписывается лицом затребовавшим материал В ТОО «Металлургремонт» - только начальником участка и обязательно утверждается руководителем предприятия.
В конце месяца требования и акты по списанию материалов в виде материальных отчетов отдаются бухгалтерии для проверки.
Учет материалов на складе ведет заведующий складом в карточках складского учета материалов, которые открываются на каждый вид материалов.
Движение материалов в ТОО «Металлургремонт» отражается в специальных ведомостях с отражением сальдо на начало и конец месяца.
На всех материально – ответственных лиц на предприятии оформляют «Договор о полной материальной ответственности»
Этот документ является юридическим и предприятие в случае споров вполне может подать в суд на работника.
По теории бухгалтерского учета данные ведомости переносится в Журнал – ордер № 10, но в ТОО «Металлургремонт» В виде небольшого количества операций, данные из ведомости переносятся в Главную книгу.
Таблица: «Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по учету ТМЦ»
| Содержание хозяйственной операции
| Сумма | Корреспонденция | |
| Дебет | Кредит | ||
| Приобретены материалы через подотчетных лиц. | 205 | 333 | |
| Поступили материалы от поставщиков. | 205 | 671 | |
| Списаны: Материалы в основное производство Топливо | 901 821 | 201 203 | |
Счета учета материальных запасов
| 20 | Материалы |
| 201 | Сырье и материалы |
| 202 | Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали |
| 203 | Топливо |
| 204 | Тара и тарные материалы |
| 205 | Запасные части |
| 206 | Прочие материалы |
| 207 | Материалы, переданные в переработку на сторону |
| 208 | Строительные материалы и другие |
УЧЕТ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ.
Заработная плата в ТОО « Металлург ремонте» начисляется на компьютере
На предприятии существует несколько видов оплаты труда
ИТР: Оклады + премия
Рабочие ОГМ: Повременно – Премиальная система оплаты труда
Рабочие МОЛ - Оклады
Формы и системы оплаты труда и условия их премирования и штатное расписание устанавливаются и разрабатываются на предприятии самостоятельно и зависит от объема выполненных работ.
На предприятии ведется соответствующая первичная документация: табель учета рабочего времени, табеля расчеты на сдельные работы, производится оплата больничных листов, донорских справок, оплата государственных обязанностей
После начисления заработной платы за месяц табуляграммы подшиваются в папки и служат основаниям для определения средней заработной платы, начислений пенсий.
Из начисленной заработной платы согласно Кодексу « О налогах и других обязательных платежей в бюджет » Удерживается Индивидуальный подоходный налог, а также обязательные пенсионные отчисления в ННПФ (Независимые накопительные пенсионные фонды) – 10 % Профсоюзные взносы (у членов профсоюзов) .
Не выданная в срок заработная плата депонируется.
Виды начислений по заработной плате:
Оклады берутся из штатного расписания
Тарифные ставки из положений по заработной плате
За вредность 8% от тарифной ставки (тариф* количество отработанных часов) доплачиваются газорезчикам и электросварщикам.
За классность –25% от тарифной ставки – водителям первого класса , 10% водителям второго класса. В настоящее время после спец расчета эта доплата введена в тарифную ставку.
За расширение зоны обслуживания от 30 – 50 % оклада , тарифной ставки – работникам совмещающим профессии.
Расчет оплаты повестки в военкомат:
Пример: Рабочий отсутствовал на работе 2 дня по причине вызова в военкомат. За ним сохраняется средний заработок.
Таблица: «Заработная плата за расчетный период»
| Год | Месяц | Сумма зар. пл. | Кол- во отр. дней | |||
| 1 | 2 | 4 | 5 | |||
| 2001 | Октябрь | 6800 | 20 | |||
| 2001 | Ноябрь | 7000 | 21 | |||
| 2001 | Декабрь | 4800 | 16 | |||
| 2002 | Январь | 8000 | 22 | |||
| 2002 | Февраль | 7500 | 21 | |||
| 2002 | Март | 6300 | 20 | |||
| 2002 | Апрель | 9000 | 22 | |||
| 2002 | Май | 10200 | 22 | |||
| 2002 | Июнь | 11000 | 23 | |||
| 2002 | Июль | 4800 | 10 | |||
| 2002 | Август | 8000 | 20 | |||
| 2002 | Сентябрь | 9200 | 21 | |||
| Итого: |
| 92300 | 238 | |||
Определяем средний дневной заработок с учетом показателей совокупной заработной платы и количества отработанных дней предыдущего расчетного периода.
Совокупную сумму заработной платы делим на фактическое количество отработанных дней.
92300тенге / 238 дней = 387,81тенге/день (тенге в день)
387,81 тенге/день * 2 дня = 775,62 тенге.
Кроме того, в качестве доплаты оплачиваются больничные листы. На оплату больничных существует ограничения. 100 % заработной платы оплачиваются только производственные травмы, все остальные оплачиваются в размере не превышающий 10 Месячных расчетных показателей (т.е. не более 8230 тенге за каждый месяц). В том случае если больничный лист выписан на два и более месяца предприятие обязано оплачивать за каждый месяц среднюю заработную плату с учетом показателей предыдущего расчетного периода.
Отпускные оплачиваются и предоставляются в календарных днях. Отпускные предоставляются по истечению расчетного периода (т.е. 12 месяцев) Для определения суммы отпускных берется средний дневной заработок.
В случае когда работник отработал полностью расчетный период в определении среднего дневного заработка берется средне месячное число календарных дней (29,66 дней) и сумма всего заработка за расчетный период.
Например: Работник уходит в отпуск на 28 дней, расчетный период отработан полностью, в течение предыдущих 12 месяцев у него сложился следующий совокупный годовой доход – 70 000 тенге. Как было выше сказано в данном случае берется средне месячное количество дней, установленное правительством Р.К. – 29,66 (дней/ месяц)
Расчет будет следующим:
70 000 (тенге) / 12( месяцев) = 5833,33 (тенге / месяц)
5833,33 (тенге/ месяц) / 29,66 дней / месяц) = 196,67 (тенге / день)
196,67 (тенге / день) *28 дней = 5478,76тенге
Сумма отпускных к оплате 5478,67 тенге
Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении оплачивается аналогично оплате отпускных, только здесь берется не полный отпуск, а в соответствии с его фактически отработанными днями.
Удержания из заработной платы:
Расчет индивидуального подоходного налога с заработной платы работников
Сумируем заработок с начала года за вычетом 10 % пенсионных отчислений
Отнимаем Месячные расчетные показатели ( 823 за каждый месяц с начала года)
Сумму облагаемого дохода умножим на коэффициент месяца, в котором делаем расчет. Получаем величину облагаемого дохода
Рассчитываем по таблице исчисления индивидуального подходного налога годовую сумму налога.
Годовую сумму налога делим на коэффициент данного месяца.
От полученной суммы отнимаем суммы налога за предыдущие периоды (месяца)
Таблица «Исчисление индивидуального подоходного налога с доходов работников в зависимости от размера заработной платы».
| До 15-кратного годового расчетного показателя | 5 процентов с суммы облагаемого дохода |
| От 15-кратного до 40-кратного годового расчетного показателя | Сумма налога с 15-кратного годового расчетного показателя + 10 процентов с суммы, превышающей его |
| От 40-кратного до 600-кратного годового расчетного показателя | Сумма налога с 40-кратного годового расчетного показателя + 20 процентов с суммы, превышающей его |
| От 600-кратного и свыше | Сумма налога с 600-кратного годового расчетного показателя + 30 процентов с суммы, превышающей его |
Профсоюзные выплаты 1 % от начисленной заработной платы
Обязательные пенсионные платежи в ННПФ
Алименты по исполнительным листам от судоисполнителя.
Штрафы по постановлениям высылаемым из административных органов
Прочие удержания и заработной платы по заявлениям работников ( Ссуды , коммунальные услуги, кредиты)
Расчет сдельно – премиальной системы оплаты труда
При сдельно – премиальной системе оплаты труда Заработная плата складывается из основного сдельно прямого плюс премия за выполнения нормы выработки продукции.
Например: На предприятии установлена норма выработки за месяц в размере 100 штук изделия. Расценка одной штуки изделия равняется 75 тенге. Работник выполнил эту норму и ему помимо основного заработка начисляется премия за месяц равняемая 30 % его основного заработка.
Расчет:
75 тенге * 100 штук = 7500 тенге
7500 тенге * 30% = 2250 тенге
7500 тенге + 2250 тенге = 9750 тенге – Сумма начисленной заработной платы.
Дата: 2019-05-29, просмотров: 197.
