Не подлежат налогообложению: государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;

все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения; увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск; выполнением работником трудовых обязанностей (в том числе переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов) и др.;

суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому работодателями в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

стоимость форменной одежды, выдаваемой работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации бесплатно или с частичной оплатой и остающейся в личном постоянном пользовании;

прочие выплаты.

Ставки налога

Единый социальный налог исчисляется по следующим регрессивным ставкам:

1) при величине налоговой базы, исчисленной нарастающим итогом с начала года на каждого отдельного работника, до 100 000 руб.:

в Пенсионный фонд России (ПФР) – 28,0%;

в Фонд социального страхования (ФСС) – 4,0%;

в территориальные ФОМС (ТФОМС) – 3,4%;

в Федеральный ФОМС (ФФОМС) – 0,2%;

2) при величине налоговой базы от 100 001 руб. до 300 000 руб.:

в ПФР – 28 000 руб. + 15,8% с суммы, превышающей 100 000 руб.;

в ФСС – 4000 руб. + 2,2% с суммы, превышающей 100 000 руб.;

в ТФОМС – 3400 руб. + 1,9% с суммы, превышающей 100 000 руб.;

в ФФОМС – 200 руб. + 0,1% с суммы, превышающей 100 000 руб.;

3) при величине налоговой базы от 300 001 руб. до 600 000 руб.:

в ПФР – 59 600 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 300 000 руб.;

в ФСС – 8400 руб. + 1,1% с суммы, превышающей 300 000 руб.;

в ТФОМС – 7200 руб. + 0,9% с суммы, превышающей 300 000 руб.;

в ФФОМС – 400 руб. + 0,1% с суммы, превышающей 300 000 руб.;

4) при величине налоговой базы свыше 600000 руб.:

в ПФР – 83 300 руб. + 5,0% (с 01.01.2002 г. – 2,0%) с суммы,

превышающей 600000 руб.;

в ФСС – 11 700 руб.;

в ТФОМС – 9900 руб.;

в ФФОМС – 700 руб.

Указанные ставки единого социального налога применяются при условии, что в предыдущем налоговом периоде (календарный год) величина налоговой базы в среднем на одного работника превышала 50000 руб.

При расчете величины налоговой базы в среднем на одного работника в организациях с численностью работников свыше 30 человек не учитываются выплаты 10% работников, имеющих наибольшие по размеру доходы, а в организациях с численностью работников до 30 человек (включительно) – выплаты 30% работников, имеющих наибольшие по размеру доходы.

При расчете налоговой базы учитывается средняя численность работников, которая включает:

среднесписочную численность работников;

среднюю численность внешних совместителей;

среднюю численность работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) (за исключением численности индивидуальных предпринимателей), а также по авторским и лицензионным договорам.

Если на момент уплаты авансовых платежей по налогу за истекший месяц накопленная с начала года величина налоговой базы в среднем на одного работника становится менее суммы в 4200 руб., умноженной на количество месяцев, истекших в текущем налоговом периоде, то размер единого социального налога исчисляется по ставкам, предусмотренным при величине налоговой базы на каждого отдельного работника до 10000 руб., независимо от фактической величины налоговой базы на каждого отдельного работника.

Доход бюджетных организаций не превышает налоговой базы, исчисленной на каждого работника 100000 руб., следовательно единый социальный налог исчисляется по следующим ставкам: в ПФР – 28,0%; В ФСС – 4,0%; В ТФОМС – 3,4%; ФФОМС – 0,2%.