Уплата единого сельскохозяйственного налога и авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу производится налогоплательщиками по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
Сроки уплаты:
• авансовые платежи – не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода;
• сумма налога – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Заполняем и подаем декларацию по ЕСХН не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Краткое сравнение общего налогового режима и специальных режимов для индивидуальных предпринимателей
|
| НАЛОГ
| ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
| СТАВКА
| НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД
| ПРЕДСТАВЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ
|
| ОРН
| НДФЛ
| доходы (ст.209 НК РФ)
| 13% (ст. 224 НК РФ)
| Календарный год (ст. 216 НК РФ)
| По итогам года (п.1 ст.229 НК РФ)
|
| Налог на имущество физических лиц
| Виды имущества, закрепленные в (ст.2 закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 (в ред. от 29.06.12) )
| Зависит от суммарной инвентаризационной стоимости имущества. Варьируется от 0,1% до 2% (ст.3 закона РФ № 2003-1 от 09.12.1991)
| Календарный год
| Не представляется
|
| НДC
| реализация товаров (работ, услуг) (ст.146 НК РФ)
| 0%; 10% ; 18% (п. 2 и п. 3 ст. 164 НК РФ)
| Квартал (ст. 163 НК РФ)
| По итогам каждого квартала (п.5 ст.174 НК РФ)
|
| УСН
| УСН
| Доходы (п.1 ст.346.14 НК РФ)
| 6 % (п.1 ст.346.20 НК РФ)
| Календарный год (п.1 ст. 346.19 НК РФ)
| По итогам года (п.п.2 п.1 ст.346.23 НК РФ)
|
| Доходы, уменьшенные на величину расходов (п.1 ст. 346.14 НК РФ)
| 15 % (п.2 ст. 346.20 НК РФ)
|
|
|
| ЕНВД
| Единый налог на вмененный доход
| Вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ)
| 15% (ст. 346.31 НК РФ)
| Квартал (ст. 346.30 НК РФ)
| По итогам квартала (п.3 ст.346.32 НК РФ)
|
| ЕСХН
| Единый сельскохозяйственный налог
| доходы, уменьшенные на величину расходов (ст.346.4 НК РФ)
| 6 % (ст. 346.8 НК РФ)
| Календарный год (п.1 ст. 346.7 НК РФ)
| По итогам года (пп.1 п.2 ст.346.10 НК РФ)
|
| ПСН
| Уплата стоимости патента
| Потенциально возможный к получению годовой доход (ст. 346.47 НК РФ)
| 6 % (ст.346.50 НК РФ)/a>)
| Зависит от срока действия патента, но не более календарного года (ст. 346.49 НК РФ)
| Не представляется (ст. 346.52 НК
|
Краткое сравнение общего налогового режима и специальных режимов для юридических лиц
|
| НАЛОГ
| ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
| СТАВКА
| НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД
| ПРЕДСТАВЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ
|
| ОРН
| Налог на прибыль организаций
| Прибыль (ст.247 НК РФ)
| 20% (ст.284 НК РФ)
| Календарный год (п.1 ст.285 НК РФ)
| По итогам года (п.3 ст.289 НК РФ)
|
| Налог на имущество организаций
| Движимое и недвижимое имущество организации (основные средства) (п.1 ст.374 НК РФ)
| не более 2,2 % (п.1 ст.380 НК РФ)
| Календарный год (п.1 ст.379 НК РФ)
| По итогам года (п.1 ст.386 НК РФ)
|
| НДC
| реализация товаров (работ, услуг) (ст.146 НК РФ)
| 0%,;10%; 20% (п.3 ст.164 НК РФ)
| Квартал (ст.163 НК РФ)
| По итогам квартала (п.5 ст.174 НК РФ)
|
| УСН
| УСН
| Доходы (п.1 ст.346.14 НК РФ)
| 6 % (п.1 ст.346.20 НК РФ)
| Календарный год (п.1 ст.346.19 НК РФ)
| Представляется по итогам года (п.п.1 п.1 ст.346.23 НК РФ)
|
| Доходы, уменьшенные на величину расходов (п.1 ст.346.14 НК РФ)
| 15 % (п.2 ст.346.20 НК РФ)
|
|
|
| ЕНВД
| Единый налог на вмененный доход
| Вмененный доход (п.1 ст.346.29 НК РФ)
| 15 % (ст.346.31 НК РФ)
| Квартал (ст.346.30 НК РФ)
| Представляется по итогам квартала (п.3 ст.346.32 НК РФ)
|
| ЕСХН
| Единый сельскохозяйственный налог
| доходы, уменьшенные на величину расходов (ст.346.4 НК РФ)
| 6 % (ст. 346.8 НК РФ)
| Календарный год (п.1 ст. 346.7 НК РФ)
| Представляется по итогам года (п.2 ст.346.10 НК РФ)
|
Полное сравнение налоговых режимов для ИП
| № п/п
| Параметры сравнения
| ОРН
| |
УСН
ЕНВД
| ЕСХН
| | 1
| Налоги к уплате
| Налог на прибыль организаций
Налог на имущество организаций
Налог на добавленную стоимость
| Единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН
| Единый налог на вмененный доход
| Единый сельскохозяйственный налог
|
| 2.
| Условия применения
| Регистрация ЮЛ
| Регистрация ЮЛ + подача уведомления (ст.346.13 НК РФ)
Форма уведомления (Приложение № 1 к приказу ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829)
| Регистрация ЮЛ + подача заявления по форме ЕНВД-1 (п.3 ст.346.28 НК РФ) ! Обязательна постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД (п. 2 ст.346.28 НК РФ)
Форма заявления (приложение № 1 к приказу ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941)
| Регистрация ЮЛ +
подача уведомления
(п.1 и п. 2 ст.346.3 НК РФ)
Форма уведомления
(Приложение № 1 к приказу ФНС России от 28 января 2013 г. N ММВ-7-3/41
|
| 3.
| Ограничения применения
| Ограничений нет
| Численность не > 100 чел.
(п.п.15 п.3 ст.346.12 НК РФ)
Доход за год не > 60 млн. руб.
(п.4 ст.346.13 НК РФ)
Стоимость имущества не > 100 млн. руб. (п.п.16 п.3 ст.346.12 НК РФ)
Доля участия других организаций не > 25% (п.п.14 п.3 ст.346.12 НК РФ)
| Отдельные виды деятельности (п.2 ст.346.26 НК РФ)
! Осуществление деятельности в рамках договора простого товарищества (доверительного управления имуществом) п.2.1 ст.346.26 НК РФ
Численность не >100 чел. (п.п.1 п.2.2 ст.346.26 НК РФ)
Доля участия других организаций не > 25% (п.п.2 п.2.2 ст.346.26 НК РФ)
| доля дохода от реализации собственной с/х продукции не < 70%
(п.2 и п.5 ст.346.2 НК РФ)
|
| 4.
| Виды деятельности
| Открытый перечень
| Открытый перечень
| Закрытый перечень
(п.2 ст.346.26 НК РФ)
| Производство, переработка и реализация собственной с/х продукции (п.2 ст.346.2 НК РФ)
|
| 5.
| Объект налогообложения
| По налогу на прибыль организаций: Прибыль (ст.247 НК РФ)
По налогу на имущество организаций: Движимое и недвижимое имущество (п.1 ст.374 НК РФ)
По НДС: реализация товаров (работ, услуг) (ст.146 НК РФ)
| Доходы
(п.1 ст.346.14 НК РФ)
| Доходы, уменьшенные на величину расходов
(п.1 ст.346.14 НК РФ)
| Вмененный доход
(п.1 ст.346.29 НК РФ)
| Доходы, уменьшенные на величину расходов
(ст.346.4 НК РФ)
|
| 6.
| Налоговая база
| По налогу на прибыль организаций: Денежное выражение прибыли (ст.274 НК РФ)
По налогу на имущество организаций: Среднегодовая стоимость имущества (п.1 ст.275 НК РФ)
По НДС:зависит от особенностей реализации (ст.153 НК РФ)
| Денежное выражение доходов
(п.1 ст.346.18 НК РФ)
| Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов
(п.2 ст.346.18 НК РФ)
| Величина вмененного дохода
(п.2, 3 и п.10 ст.346.29 НК РФ)
| Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов
(ст.346.6 НК РФ)
|
| 7.
| Налоговая ставка, %
| По налогу на прибыль организаций: 20%
(ст.284 НК РФ)
По налогу на имущество организаций: не > 2,2 % (п.1 ст.380 НК РФ)
По НДС: 18% (п.3 ст.164 НК РФ)
| 6 %
(п.1 ст.346.20 НК РФ)
| 15 %
(п.2 ст.346.20 НК РФ)
| 15 %
(ст.346.31 НК РФ)
| 6 %
(ст.346.8 НК РФ)
|
| 8.
| Отчетный период
| По налогу на прибыль организаций:
первый квартал, полугодие, 9 месяцев(п.2 ст.285 НК РФ)
По налогу на имущество организаций:
первый квартал, полугодие, 9 месяцев (п.2 ст.379 НК РФ)
По НДС: нет
| Первый квартал, полугодие, 9 месяцев
(п.2 ст.346.19 НК РФ)
| нет
| Полугодие
(п.2 ст.346.7 НК РФ
|
| 9.
| Авансовые платежи и представление расчетов
| По налогу на прибыль организаций: ежеквартально (ежемесячно) (п.2 ст.286 НК РФ)
По налогу на имущество организаций: ежеквартально (п.1 ст.383 НК РФ)
По НДС: не уплачиваются
По налогу на прибыль организаций:-
Авансовые расчеты – ежеквартально (п.3 ст.289 НК РФ)
По налогу на имущество организаций:
Авансовые расчеты – ежеквартально (п.4 ст.382 НК РФ)
По НДС: нет
| Ежеквартально
(абз.2 п.7 ст.346.21 НК РФ)
Авансовые расчеты –
не представляются
| Не уплачиваются
Авансовые расчеты –
не представляются
| Полугодие
(п.2 ст.346.9 НК РФ)
Авансовые расчеты –
не представляются
|
| 10.
| Налоговый период
| По налогу на прибыль организаций: календарный год (п.1 ст.285 НК РФ)
По налогу на имущество организаций: календарный год (п.1 ст.379 НК РФ)
По НДС: Квартал (ст.163 НК РФ)
| Календарный год
(п.1 ст.346.19 НК РФ)
| Квартал
(ст.346.30 НК РФ)
| Календарный год
(п.1 ст.346.7 НК РФ)
|
| 11.
| Представление налоговой декларации
| По налогу на прибыль организаций: по итогам квартала (месяца) и по итогам года (п.3 ст.289 НК РФ)
По налогу на имущество организаций:
по итогам года (п.1 ст.386 НК РФ)
По НДС: по итогам квартала (п.5 ст.174 НК РФ)
| По итогам года
(п.п.1 п.1 ст.346.23 НК РФ)
| По итогам квартала
(п.3 ст.346.32 НК РФ)
| По итогам года
(п.2 ст.346.10 НК РФ)
|
| 12.
| Срок уплаты налога
| Налог на прибыль организаций – не позднее 28-го марта, с учетом авансовых платежей (п.1 ст.281 и п.4. ст.289 НК РФ)
Налог на имущество организаций – по срокам, установленным законами субъектов РФ (п.1 ст.383 НК РФ)
НДС –Не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала (п.1 ст.174 НК РФ)
| УСН – не позднее 31 марта года, с учетом авансовых платежей
(абз.1 п.7 ст.346.21 НК РФ)
| ЕНВД – не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала
(п.1 ст.346.32 НК РФ)
| ЕСХН – не позднее 31 марта, с учетом авансовых платежей
(п.5 ст.346.9 НК РФ)
|
| 13.
| Налоговый учет
| Ведется в полном объеме
| Ведется книга учета доходов и расходов(ст.346.24 НК РФ)
Форма и порядок заполнения
(приложение № 3,4 к приказу Минфина от 22.10.2012 № 135н
| Раздельный учет физических показателей по видам деятельности и системам налогообложения
(п.6 и п.7 ст.346.26 НК РФ)
| Ведется в полном объеме
! Расходы закрытый перечень
(п.2 ст.346.5 НК РФ)
|
|
| ! Расходы закрытый перечень
(п.1 ст.346.16 НК РФ)
|
| 14.
| Бухгалтерский учет и отчетность
| Ведется и представляется 1 раз в год, в соответствии с №402-ФЗ от 06.12.2011
| Ведется и представляется 1 раз в год, в соответствии с №402-ФЗ от 06.12.2011
| Ведется и представляется 1 раз в год, в соответствии с №402-ФЗ от 06.12.2011
| Ведется и представляется 1 раз в год, в соответствии с №402-ФЗ от 06.12.2011
|
| 15.
| Льготы и преференции
| По налогу на прибыль организаций:
Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в бюджет субъектов от 0 % до 18% (абз.4 п.1 ст.284 НК РФ)
По налогу на имущество организаций: освобождение от уплаты налога (ст.381 НК РФ)
Законами субъектов РФ могут быть установлены: налоговые ставки, освобождение от исчисления и уплаты авансовых платежей
и льготы (п.2 ст.372, п.3 ст.380 и п.6 ст.382 НК РФ)
По НДС: Ставка 0% Ставка 10%
(ст.164 НК РФ)
| нет
| Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки от 5 до 15 %
(п.2 ст.346.20 НК РФ)
| нет
| нет
|
| 16.
| Уменьшение суммы исчисленного налога
| По налогу на прибыль организаций:
Нет
По налогу на имущество организаций: нет
По НДС: право уменьшить общую сумму налога на вычеты, установленные ст.171 НК РФ
| Не более чем на 50 % на сумму уплаченных взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС
(п.3.1 ст.346.21 НК РФ)
| нет
| Не более чем на 50 % на сумму уплаченных взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС
(п.2 и 2.1 ст.346.32 НК РФ)
| нет
|
| 17.
| Возможность совмещения с иными режимами налогообложения
| с ЕНВД
| с ЕНВД
| с ОРН, УСН, ЕСХН
| с ЕНВД
|
| 18.
| Переход на иную систему налогообложения
| С начала следующего календарного года
| С начала календарного года
в добровольном порядке
(п.6 ст.346.13 НК РФ)
На ОРН с начала квартала, в котором было утрачено право применения УСН
(п.4 и п.5 ст.346.12 НК РФ)
| С начала календарного года в добровольном порядке (п.1 ст.346.28 НК РФ)
На ОРН со следующего квартала после утраты права применения ЕНВД
(абз.3 п.3 ст.346.28 НК РФ)
| С начала календарного года в добровольном порядке
(п.6 ст.346.3 НК РФ)
На ОРН с начала налогового периода, в котором было утрачено право применения ЕСХН
(п.4 и п.5 ст.346.3 НК РФ)
|
| 19.
| Возврат на данную систему налогообложения
| С УСН: с начала календарного года добровольно (п.6 ст.346.13 НК РФ) с начала квартала, в котором было утрачено право применения УСН (п. 4 и п.5 ст.346.12 НК РФ)
С ЕНВД: с начала календарного года добровольно (п.1 ст.346.28 НК РФ)
Со следующего квартала после утраты права применения ЕНВД (абз.3 п.3 ст.346.28 НК РФ)
С ЕСХН: с начала календарного года добровольно (п.6 ст.346.3 НК РФ)
С начала налогового периода, в котором было утрачено право применения ЕСХН (п.4 и п.5 ст.346.3 НК РФ)
| Не ранее чем через год после утраты права применения УСН
(п.7 ст.346.13 НК РФ)
| С начала следующего календарного года
| Не ранее чем через год после утраты права применения ЕСХН
(п.7 ст.346.3 НК РФ)
|
| 20.
| Применение контрольно-кассовой техники (ККТ)
| Обязательное
(ст.2 №54-ФЗ от 22.05.2003)
| Обязательное
(ст.2 №54-ФЗ от 22.05.2003)
| Необязательное
(п.2.1 ст.2 №54-ФЗ от 22.05.2003 и Положение №359 от 06.05.2008)
| Обязательное
(ст.2 №54-ФЗ от 22.05.2003)
|
| 21.
| Ответственность за налоговые нарушения
| ст. 119 НК РФ ст. 126 НК РФ
ст. 122 НК РФ
ст. 123 НК РФ
| ст. 119 НК РФ
ст. 126 НК РФ
ст. 122 НК РФ
ст. 123 НК РФ
| ст. 119 НК РФ
ст. 126 НК РФ
ст. 122 НК РФ
ст. 123 НК РФ
| ст. 119 НК РФ
ст. 126 НК РФ
ст. 122 НК РФ
ст. 123 НК РФ
|
| | | | | | | | |
