Поможем в ✍️ написании учебной работы

Имя

Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Выберите тип работыЧасть дипломаДипломная работаКурсовая работаКонтрольная работаРешение задачРефератНаучно - исследовательская работаОтчет по практикеОтветы на билетыТест/экзамен onlineМонографияЭссеДокладКомпьютерный набор текстаКомпьютерный чертежРецензияПереводРепетиторБизнес-планКонспектыПроверка качестваЭкзамен на сайтеАспирантский рефератМагистерская работаНаучная статьяНаучный трудТехническая редакция текстаЧертеж от рукиДиаграммы, таблицыПрезентация к защитеТезисный планРечь к дипломуДоработка заказа клиентаОтзыв на дипломПубликация статьи в ВАКПубликация статьи в ScopusДипломная работа MBAПовышение оригинальностиКопирайтингДругое

Нажимая кнопку "Продолжить", я принимаю политику конфиденциальности

Специальные налоговые режимы

Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения устанавливается Налоговым кодексом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

На территории Ростовской области патентная система налогообложения введена с 1 января 2013 года. Она призвана способствовать выводу из тени некоторых сфер бизнеса и дальнейшему стимулированию развития малого предпринимательства. При этом в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации доходы от патентной системы будут полностью зачисляться в бюджеты городских округов и муниципальных районов.

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно.

Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения

Условия применения патентной системы налогообложения:

- средняя численность наемных работников по всем видам осуществляемой им деятельности превышает 15 человек (ст. 346.43.НК РФ);

- объем годовой выручки превышает 60 000 000 руб. (если ИП одновременно применяет патентную систему и УСН, учитываются доходы по обоим спецрежимам);

- деятельность осуществляется в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

63 вида деятельности (глава 265 Налогового кодекса, Статья 346.43, п. 2) и дополнительные виды деятельности (Областной закон от 25.10.2012 № 955-ЗС).

Налоговая база: потенциально возможный к получению годовой доход (опредлен Областным законом от 25.10.2012 № 955-ЗС) устанавливается по каждому виду деятельности законом субъекта РФ в пределах от 100 000 до 1 000 000 руб. Этот показатель ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор (ст. 346.47, 346.48 НК РФ).

Расчеты с бюджетом в рамках патентной системы налогообложения производятся посредством уплаты единого налога. Размер налога рассчитывается индивидуально. Его величина не зависит от реально заработанного предпринимателем дохода.

Налоговая ставка: 6 процентов от потенциально возможного дохода. Значение потенциально возможного дохода устанавливается в законе субъекта РФ.

Законами субъектов Российской Федерации на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению (п. 3 ст. 346.50 НК РФ). Период действия этих налоговых каникул - по 2020 г.

Порядок исчисления налога

Пример: срок действия патента = 12 месяцев

РАЗМЕР НАЛОГА = НАЛОГОВАЯ БАЗА * 6%

 

Пример: срок действия патента меньше 12 месяцев

Размер налога = (налоговая база / 12 месяцев Х количество месяцев срока, на который выдан патент) Х 6%

Налоговый период составляет один календарный год, если патент выдан на меньший срок, то на срок действия патента. Если патент выдан на срок менее 12 месяцев, сумма налога к уплате определяется пропорционально количеству месяцев, на которое выдан патент.

Преимущества патентной системы:

• не платят НДС, налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц (в части доходов и имущества, связанных с видами деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);

• вправе не применять контрольно-кассовую технику (Отсрочка некоторым категориям ИП до июля 2019 предоставлена на строгих условиях!!!)[1];

• не представляют налоговую отчетность.

Патент и срок его действия

Патент действует на территории субъекта РФ, который указан в данном патенте. Предприниматель, получивший патент в одном субъекте РФ, вправе получить его и в другом субъекте РФ.

Для перехода на патентную систему ИП подает в территориальный налоговый орган заявление в произвольной форме (рекомендованная ФНС форма № 26.5-1 скачать – см. приказ ФНС от 14 декабря 2012 г. № ММВ-7-3/957@) не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы.

Налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения заявления выдать патент или уведомить ИП об отказе в его выдаче.

Основаниями для отказа могут служить:

несоответствие заявленного вида деятельности перечню, установленному в законе субъекта РФ;

указание неверного срока действия патента (например, более одного года);

утрата права на применение патентной системы или прекращение предпринимательской деятельности в рамках патентной системы в текущем году;

наличие недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы.

Если предприниматель планирует осуществлять деятельность в субъекте РФ, где он не зарегистрирован как налогоплательщик, он обязан подать заявление о постановке на учет в любой территориальный налоговый орган этого субъекта.

Датой постановки ИП на учет в налоговом органе будет считаться день начала действия патента. Снятие с учета в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, происходит автоматически в течение пяти дней с момента, когда заканчивается патент. Исключение составляют случаи, когда коммерсант прекращает бизнес или утрачивает право на применение патентной системы налогообложения. Последняя ситуация возможна, например, если бизнесменом были нарушены лимиты по выручке или количеству нанятого персонала.

Патент выдается по выбору предпринимателя на период от одного до 12 месяцев включительно в пределах одного календарного года, то есть срок действия патента не может перейти на следующий год.

Сроки уплаты:

• если патент берется на срок до шести месяцев - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента

• если патент получен на срок от шести месяцев до года:

• 1/3 суммы налога не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;

• 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

ИП, применяющие параллельно с патентной системой и упрощенную систему, продолжают уплачивать:

страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное страхование (тарифы страховых взносов для них понижены – 20% ПФР, 0% ФФОМС, 0% ФСС);

другие федеральные, региональные и местные налоги (налог на землю, транспортный налог и др.).

Налоговый учет

Налогоплательщики ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов, форма и порядок заполнения которой утверждается Минфином России. Книга учета доходов ведется отдельно по каждому полученному патенту. Предприниматели, применяющие патентную систему, ведут учет доходов кассовым методом.

Внимание!

Налоговая декларация в рамках патентной системы налогообложения не предоставляется.

Тем не менее предприниматели, применяющие патентную систему, обязаны вести налоговый учет доходов в целях контроля за соблюдением ограничения по доходам от реализации в книге учета доходов. Указанная книга составляется отдельно по каждому полученному патенту (п. 1 ст. 346.53 НК РФ).

Дату получения дохода определяют кассовым методом, то есть как день выплаты доходов либо передачи дохода в натуральной форме (п. 2 ст. 346.53 НК РФ). При использовании в расчетах векселей речь идет о дате оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или дне передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу (п. 3 ст. 346.53 НК РФ).

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам. В свою очередь средства, полученные в иностранной валюте, пересчитывают в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату получения доходов (п. 5 ст. 346.53 НК РФ).

Внимание!

В случае возврата предпринимателем ранее полученной предоплаты на эту сумму уменьшают доходы того налогового периода, в котором был произведен возврат (п. 4 ст. 346.53 НК РФ).

 

С 1 января 2013 года вступил в силу Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", сфера действия которого распространяется и на ИП. Между тем, согласно п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона № 402-ФЗ, ИП могут не вести бухучет, если в соответствии с законодательством они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения. Так как налогоплательщики патентной системы обязаны вести налоговый учет доходов, они могут не вести бухгалтерский учет.

 

УСН

ЕНВД ЕСХН 1 Налоги к уплате Налог на прибыль организаций Налог на имущество организаций Налог на добавленную стоимость

Единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН

Единый налог на вмененный доход Единый сельскохозяйственный налог 2. Условия применения Регистрация ЮЛ

Регистрация ЮЛ + подача уведомления (ст.346.13 НК РФ)

Форма уведомления (Приложение № 1 к приказу ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829)

Регистрация ЮЛ + подача заявления по форме ЕНВД-1 (п.3 ст.346.28 НК РФ) ! Обязательна постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД (п. 2 ст.346.28 НК РФ) Форма заявления (приложение № 1 к приказу ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941) Регистрация ЮЛ + подача уведомления (п.1 и п. 2 ст.346.3 НК РФ) Форма уведомления (Приложение № 1 к приказу ФНС России от 28 января 2013 г. N ММВ-7-3/41 3. Ограничения применения Ограничений нет

Численность не > 100 чел.

(п.п.15 п.3 ст.346.12 НК РФ)

Доход за год не > 60 млн. руб.

(п.4 ст.346.13 НК РФ)

Стоимость имущества не > 100 млн. руб. (п.п.16 п.3 ст.346.12 НК РФ)

Доля участия других организаций не > 25% (п.п.14 п.3 ст.346.12 НК РФ)

Отдельные виды деятельности (п.2 ст.346.26 НК РФ) ! Осуществление деятельности в рамках договора простого товарищества (доверительного управления имуществом) п.2.1 ст.346.26 НК РФ Численность не >100 чел. (п.п.1 п.2.2 ст.346.26 НК РФ) Доля участия других организаций не > 25% (п.п.2 п.2.2 ст.346.26 НК РФ) доля дохода от реализации собственной с/х продукции не < 70% (п.2 и п.5 ст.346.2 НК РФ)     4. Виды деятельности Открытый перечень

Открытый перечень

Закрытый перечень (п.2 ст.346.26 НК РФ) Производство, переработка и реализация собственной с/х продукции (п.2 ст.346.2 НК РФ) 5. Объект налогообложения По налогу на прибыль организаций: Прибыль (ст.247 НК РФ) По налогу на имущество организаций: Движимое и недвижимое имущество (п.1 ст.374 НК РФ) По НДС: реализация товаров (работ, услуг) (ст.146 НК РФ) Доходы (п.1 ст.346.14 НК РФ)

Доходы, уменьшенные на величину расходов

(п.1 ст.346.14 НК РФ)

Вмененный доход (п.1 ст.346.29 НК РФ)   Доходы, уменьшенные на величину расходов (ст.346.4 НК РФ) 6. Налоговая база По налогу на прибыль организаций: Денежное выражение прибыли (ст.274 НК РФ) По налогу на имущество организаций: Среднегодовая стоимость имущества (п.1 ст.275 НК РФ) По НДС:зависит от особенностей реализации (ст.153 НК РФ) Денежное выражение доходов (п.1 ст.346.18 НК РФ)

Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов

(п.2 ст.346.18 НК РФ)

Величина вмененного дохода (п.2, 3 и п.10 ст.346.29 НК РФ) Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (ст.346.6 НК РФ) 7. Налоговая ставка, % По налогу на прибыль организаций: 20% (ст.284 НК РФ) По налогу на имущество организаций: не > 2,2 % (п.1 ст.380 НК РФ) По НДС: 18% (п.3 ст.164 НК РФ) 6 % (п.1 ст.346.20 НК РФ)

15 %

(п.2 ст.346.20 НК РФ)

15 % (ст.346.31 НК РФ) 6 % (ст.346.8 НК РФ) 8. Отчетный период По налогу на прибыль организаций: первый квартал, полугодие, 9 месяцев(п.2 ст.285 НК РФ) По налогу на имущество организаций: первый квартал, полугодие, 9 месяцев (п.2 ст.379 НК РФ) По НДС: нет

Первый квартал, полугодие, 9 месяцев

(п.2 ст.346.19 НК РФ)

нет Полугодие (п.2 ст.346.7 НК РФ 9. Авансовые платежи и представление расчетов По налогу на прибыль организаций: ежеквартально (ежемесячно) (п.2 ст.286 НК РФ) По налогу на имущество организаций: ежеквартально (п.1 ст.383 НК РФ) По НДС: не уплачиваются По налогу на прибыль организаций:- Авансовые расчеты – ежеквартально (п.3 ст.289 НК РФ) По налогу на имущество организаций: Авансовые расчеты – ежеквартально (п.4 ст.382 НК РФ) По НДС: нет

Ежеквартально

(абз.2 п.7 ст.346.21 НК РФ)

Авансовые расчеты –

не представляются

Не уплачиваются Авансовые расчеты – не представляются Полугодие (п.2 ст.346.9 НК РФ) Авансовые расчеты – не представляются   10. Налоговый период По налогу на прибыль организаций: календарный год (п.1 ст.285 НК РФ) По налогу на имущество организаций: календарный год (п.1 ст.379 НК РФ) По НДС: Квартал (ст.163 НК РФ)

Календарный год

(п.1 ст.346.19 НК РФ)

Квартал (ст.346.30 НК РФ) Календарный год (п.1 ст.346.7 НК РФ) 11. Представление налоговой декларации По налогу на прибыль организаций: по итогам квартала (месяца) и по итогам года (п.3 ст.289 НК РФ) По налогу на имущество организаций: по итогам года (п.1 ст.386 НК РФ) По НДС: по итогам квартала (п.5 ст.174 НК РФ)

По итогам года

(п.п.1 п.1 ст.346.23 НК РФ)

 

 

По итогам квартала (п.3 ст.346.32 НК РФ)   По итогам года (п.2 ст.346.10 НК РФ) 12. Срок уплаты налога Налог на прибыль организаций – не позднее 28-го марта, с учетом авансовых платежей (п.1 ст.281 и п.4. ст.289 НК РФ) Налог на имущество организаций – по срокам, установленным законами субъектов РФ (п.1 ст.383 НК РФ) НДС –Не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала (п.1 ст.174 НК РФ)

УСН – не позднее 31 марта года, с учетом авансовых платежей

(абз.1 п.7 ст.346.21 НК РФ)

 

 

ЕНВД – не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала (п.1 ст.346.32 НК РФ) ЕСХН – не позднее 31 марта, с учетом авансовых платежей (п.5 ст.346.9 НК РФ)

13.

Налоговый учет

Ведется в полном объеме

 

Ведется книга учета доходов и расходов(ст.346.24 НК РФ)

Форма и порядок заполнения

(приложение № 3,4 к приказу Минфина от 22.10.2012 № 135н

Раздельный учет физических показателей по видам деятельности и системам налогообложения

(п.6 и п.7 ст.346.26 НК РФ)

Ведется в полном объеме

! Расходы закрытый перечень

(п.2 ст.346.5 НК РФ)

 

! Расходы закрытый перечень (п.1 ст.346.16 НК РФ) 14. Бухгалтерский учет и отчетность Ведется и представляется 1 раз в год, в соответствии с №402-ФЗ от 06.12.2011

Ведется и представляется 1 раз в год, в соответствии с №402-ФЗ от 06.12.2011

Ведется и представляется 1 раз в год, в соответствии с №402-ФЗ от 06.12.2011 Ведется и представляется 1 раз в год, в соответствии с №402-ФЗ от 06.12.2011 15. Льготы и преференции По налогу на прибыль организаций: Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в бюджет субъектов от 0 % до 18% (абз.4 п.1 ст.284 НК РФ) По налогу на имущество организаций: освобождение от уплаты налога (ст.381 НК РФ) Законами субъектов РФ могут быть установлены: налоговые ставки, освобождение от исчисления и уплаты авансовых платежей и льготы (п.2 ст.372, п.3 ст.380 и п.6 ст.382 НК РФ) По НДС: Ставка 0% Ставка 10% (ст.164 НК РФ)

нет

Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки от 5 до 15 % (п.2 ст.346.20 НК РФ) нет нет 16. Уменьшение суммы исчисленного налога По налогу на прибыль организаций: Нет По налогу на имущество организаций: нет По НДС: право уменьшить общую сумму налога на вычеты, установленные ст.171 НК РФ

Не более чем на 50 % на сумму уплаченных взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС

(п.3.1 ст.346.21 НК РФ)

нет Не более чем на 50 % на сумму уплаченных взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС (п.2 и 2.1 ст.346.32 НК РФ) нет 17. Возможность совмещения с иными режимами налогообложения с ЕНВД

с ЕНВД

с ОРН, УСН, ЕСХН с ЕНВД 18. Переход на иную систему налогообложения С начала следующего календарного года

С начала календарного года

в добровольном порядке

(п.6 ст.346.13 НК РФ)

На ОРН с начала квартала, в котором было утрачено право применения УСН

(п.4 и п.5 ст.346.12 НК РФ)

С начала календарного года в добровольном порядке (п.1 ст.346.28 НК РФ) На ОРН со следующего квартала после утраты права применения ЕНВД (абз.3 п.3 ст.346.28 НК РФ) С начала календарного года в добровольном порядке (п.6 ст.346.3 НК РФ) На ОРН с начала налогового периода, в котором было утрачено право применения ЕСХН (п.4 и п.5 ст.346.3 НК РФ) 19. Возврат на данную систему налогообложения С УСН: с начала календарного года добровольно (п.6 ст.346.13 НК РФ) с начала квартала, в котором было утрачено право применения УСН (п. 4 и п.5 ст.346.12 НК РФ) С ЕНВД: с начала календарного года добровольно (п.1 ст.346.28 НК РФ) Со следующего квартала после утраты права применения ЕНВД (абз.3 п.3 ст.346.28 НК РФ) С ЕСХН: с начала календарного года добровольно (п.6 ст.346.3 НК РФ) С начала налогового периода, в котором было утрачено право применения ЕСХН (п.4 и п.5 ст.346.3 НК РФ)

Не ранее чем через год после утраты права применения УСН

(п.7 ст.346.13 НК РФ)

С начала следующего календарного года   Не ранее чем через год после утраты права применения ЕСХН (п.7 ст.346.3 НК РФ) 20. Применение контрольно-кассовой техники (ККТ) Обязательное (ст.2 №54-ФЗ от 22.05.2003)

Обязательное

(ст.2 №54-ФЗ от 22.05.2003)

Необязательное (п.2.1 ст.2 №54-ФЗ от 22.05.2003 и Положение №359 от 06.05.2008) Обязательное (ст.2 №54-ФЗ от 22.05.2003) 21. Ответственность за налоговые нарушения ст. 119 НК РФ ст. 126 НК РФ ст. 122 НК РФ ст. 123 НК РФ

ст. 119 НК РФ

ст. 126 НК РФ

ст. 122 НК РФ

ст. 123 НК РФ

ст. 119 НК РФ ст. 126 НК РФ ст. 122 НК РФ ст. 123 НК РФ ст. 119 НК РФ ст. 126 НК РФ ст. 122 НК РФ ст. 123 НК РФ                

 

Специальные налоговые режимы