Патентная система налогообложения устанавливается Налоговым кодексом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

На территории Ростовской области патентная система налогообложения введена с 1 января 2013 года. Она призвана способствовать выводу из тени некоторых сфер бизнеса и дальнейшему стимулированию развития малого предпринимательства. При этом в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации доходы от патентной системы будут полностью зачисляться в бюджеты городских округов и муниципальных районов.

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно.

Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения

Условия применения патентной системы налогообложения:

- средняя численность наемных работников по всем видам осуществляемой им деятельности превышает 15 человек (ст. 346.43.НК РФ);

- объем годовой выручки превышает 60 000 000 руб. (если ИП одновременно применяет патентную систему и УСН, учитываются доходы по обоим спецрежимам);

- деятельность осуществляется в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

63 вида деятельности (глава 265 Налогового кодекса, Статья 346.43, п. 2) и дополнительные виды деятельности (Областной закон от 25.10.2012 № 955-ЗС).

Налоговая база: потенциально возможный к получению годовой доход (опредлен Областным законом от 25.10.2012 № 955-ЗС) устанавливается по каждому виду деятельности законом субъекта РФ в пределах от 100 000 до 1 000 000 руб. Этот показатель ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор (ст. 346.47, 346.48 НК РФ).

Расчеты с бюджетом в рамках патентной системы налогообложения производятся посредством уплаты единого налога. Размер налога рассчитывается индивидуально. Его величина не зависит от реально заработанного предпринимателем дохода.

Налоговая ставка: 6 процентов от потенциально возможного дохода. Значение потенциально возможного дохода устанавливается в законе субъекта РФ.

Законами субъектов Российской Федерации на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению (п. 3 ст. 346.50 НК РФ). Период действия этих налоговых каникул - по 2020 г.

Порядок исчисления налога

Пример: срок действия патента = 12 месяцев

РАЗМЕР НАЛОГА = НАЛОГОВАЯ БАЗА * 6%

Пример: срок действия патента меньше 12 месяцев

Размер налога = (налоговая база / 12 месяцев Х количество месяцев срока, на который выдан патент) Х 6%

Налоговый период составляет один календарный год, если патент выдан на меньший срок, то на срок действия патента. Если патент выдан на срок менее 12 месяцев, сумма налога к уплате определяется пропорционально количеству месяцев, на которое выдан патент.

Преимущества патентной системы:

• не платят НДС, налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц (в части доходов и имущества, связанных с видами деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);

• вправе не применять контрольно-кассовую технику (Отсрочка некоторым категориям ИП до июля 2019 предоставлена на строгих условиях!!!)[1];

• не представляют налоговую отчетность.

Патент и срок его действия

Патент действует на территории субъекта РФ, который указан в данном патенте. Предприниматель, получивший патент в одном субъекте РФ, вправе получить его и в другом субъекте РФ.

Для перехода на патентную систему ИП подает в территориальный налоговый орган заявление в произвольной форме (рекомендованная ФНС форма № 26.5-1 скачать – см. приказ ФНС от 14 декабря 2012 г. № ММВ-7-3/957@) не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы.

Налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения заявления выдать патент или уведомить ИП об отказе в его выдаче.

Основаниями для отказа могут служить:

несоответствие заявленного вида деятельности перечню, установленному в законе субъекта РФ;

указание неверного срока действия патента (например, более одного года);

утрата права на применение патентной системы или прекращение предпринимательской деятельности в рамках патентной системы в текущем году;

наличие недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы.

Если предприниматель планирует осуществлять деятельность в субъекте РФ, где он не зарегистрирован как налогоплательщик, он обязан подать заявление о постановке на учет в любой территориальный налоговый орган этого субъекта.

Датой постановки ИП на учет в налоговом органе будет считаться день начала действия патента. Снятие с учета в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, происходит автоматически в течение пяти дней с момента, когда заканчивается патент. Исключение составляют случаи, когда коммерсант прекращает бизнес или утрачивает право на применение патентной системы налогообложения. Последняя ситуация возможна, например, если бизнесменом были нарушены лимиты по выручке или количеству нанятого персонала.

Патент выдается по выбору предпринимателя на период от одного до 12 месяцев включительно в пределах одного календарного года, то есть срок действия патента не может перейти на следующий год.

Сроки уплаты:

• если патент берется на срок до шести месяцев - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента

• если патент получен на срок от шести месяцев до года:

• 1/3 суммы налога не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;

• 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

ИП, применяющие параллельно с патентной системой и упрощенную систему, продолжают уплачивать:

страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное страхование (тарифы страховых взносов для них понижены – 20% ПФР, 0% ФФОМС, 0% ФСС);

другие федеральные, региональные и местные налоги (налог на землю, транспортный налог и др.).