Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
На підприємстві ТОВ НВА “Перлина Поділля” вартість нематеріальних активів становить 115000грн. Нематеріальні активи класифікують за такими групами: права користування природними ресурсами, права користування майном,право на знаки для товарів і послуг, права на об'єкти промислової власності, авторські і суміжні з ними права, гудвіл, інші нематеріальні активи та ін. Права на „ноу-хау” виділені в особливу групу нематеріальних активів, для того, щоб можна було обліковувати „ноу-хау” як об’єкти нематеріальних активів,
3.8 Облік нематеріальних активів
Облік нематеріальних активів ведеться по рахунку 12 "Нематеріальні активи", по дебету відображається придбання або отримання в результаті розробки нематеріальних активів, які обліковуються за первісною вартістю, та сума дооцінки таких активів, по кредитом відображається вибуття внаслідок продажу, безоплатної передачі або неможливості отримання підприємством надалі економічних вигод від його використання та сума уцінки нематеріальних активів.
Синтетичний облік ведеться в журналі ордері по рахунку “12” (див.додаток 12).
Аналітичний облік нематеріальних активів ведеться по кожному об'єкту.Обов’язковою ознакою нематеріального активу є відсутність матеріальної форми по відношенню до будь-якого об’єкту, що приймається на облік.
Зарахування нематеріального активу на баланс здійснюється на підставі акту про його отримання, після оформлення картки обліку нематеріального активу.
Для документування операцій з обліку нематеріальних активів використовують типові форми документів для обліку основних засобів, до яких додаються документи, що описують сам об’єкт або порядок його використання, а також документи, що підтверджують ті або інші майнові права підприємства.
3.9 Методика нарахування амортизації нематеріальних активів
Нарахування амортизації нематеріальних активів здійснюється протягом строку їх корисного використання, який установлює підприємство під час визнання цього об’єкта активом але не більш як 20 років.
Амортизація нараховується із застосуванням прямолінійного методу. Розрахунок амортизації із застосуванням відповідних методів нарахування здійснюється згідно з П(С)БО 7 “Основні засоби”.
Під час розрахунку амортизованої вартості ліквідаційна вартість нематеріальних активів прирівнюється до нуля, крім таких випадків:
- якщо існує безвідмовне зобов’язання іншої особи щодо придбання цього об’єкта наприкінці строку його корисного використання;
- якщо ліквідаційну вартість можна визначити на підставі інформації існуючого активного ринку й очікується, що такий ринок існуватиме наприкінці строку його корисного використання цього об’єкта.
Нарахування амортизації починають з місяця, наступного за тим, у якому нематеріальний актив став придатним для використання, і припиняють з місяця, наступного за місяцем вибуття нематеріального активу.
Амортизацію нематеріального активу нараховують, виходячи з нового методу нарахування і нового строку використання, починаючи з місяця, наступного за місяцем змін.
3.10 Кореспонденція по рахунку 12 “Нематеріальні активи”(Таблиця 3.2).
Таблиця 3.2
Кореспонденці по рахунку 12 “Нематеріальні активи”
| № | Зміст операції | Дебет | Кредит | |
| 1 | Придбані нематеріальні активи | 154 | 631 | |
| 2 | Нараховано ПДВ | 641 | 631 | |
| 3 | Оплачено придбане програмне забазпечення | 631 | 311 | |
| 4 | Видано підзвітній особі гроші на придбання програмного забезпечення | 372 | 301 | |
| 5 | Підписано акт виконаних робіт за послугами стороніх організацій, безпосередньо пов’язаними з доведенням НА до стану якому вони придатні до використання | 685 | 311 | |
| 6 | Включено до складу витрати на придбання НА | 154 | 685 | |
| 7 | Ведено в експлуатацію НА | 12 | 154 | |
| 8 | Списано нарахований знос НА, що ліквідується | 133 | 12 | |
| 9 | Відкореговано суму податкового кредиту, що припадає на недоамортизовану частину об’єкта НА | 641 | 12 | |
| 10 | Списано до складу витрат залишкову вартість НА, що ліквідується | 976 | 12 | |
3.11Облік довгострокових біологічних активів тваринництва
Для обліку довгострокових біологічних активів тваринництва на підприємстві ТОВ НВА Перлина Поділля передбачено субрахунках
107 “Робоча та продуктивна худоба ”.
За дебетом рахунка 107 “Робоча та продуктивна худоба” відображається надходження довгострокових біологічних активів в кореспонденції з кредитом рахунків 155 "Формування основного стада" - на вартість зарахованої худоби до складу довгострокових біологічних активів, 424 "Безоплатно одержані необоротні активи" - на вартість безоплатно отриманих довгострокових біологічних активів.
За кредитом рахунка 107 Робоча та продуктивна худоба відображають їх вибуття в кореспонденції рахунків 21 “Тварини на вирощувані та відгодівлі”, 90 "Собівартість реалізації" - на собівартість реалізованих довгострокових біологічних активів, які оцінені за справедливою вартістю, 972 "Собівартість реалізації необоротних активів" - на собівартість реалізованих довгострокових біологічних активів, які оцінені за первісною вартістю, 976 "Списання необоротних активів" - на суму залишкової вартості списаних активів, 131 "Накопичена амортизація довгострокових біологічних активів" - на суму зносу по ліквідованих довгострокових активах.
3.12 Методи оцінки ДБА
На підриємстві ТОВ НВА “Перлина Поділля” довгострокові біологічні активи тваринництва оцінюються за такими методами:
- Придбаний (одержаний) біологічний актив зараховується на баланс підприємства за первісною вартістю;
- Первісна вартість безоплатно одержаних біологічних активів дорівнює їх справедливій вартості з урахуванням витрат, безпосередньо пов'язаних з доведенням їх до стану, у якому вони придатні для використання із запланованою метою.
- Довгострокові біологічні активи, справедливу вартість яких на дату балансу достовірно визначити неможливо, визнаються та відображаються за первісною вартістю з урахуванням суми їх зносу і втрат від зменшення корисності. Така оцінка застосовується до періоду, у якому стає можливим визначити справедливу вартість довгострокових біологічних активів.
Оцінка та амортизація таких довгострокових біологічних активів здійснюється відповідно до положень (стандартів) бухгалтерського обліку 7 "Основні засоби" та 28 "Зменшення корисності активів".
3.13 Первинний, аналітичний та синтетичний облік ДБА
Первинними документами на приймання довгострокових біологічних активів твариництва є Акт приймання довгострокових біологічних активів тваринництва (формування основного стада).
Списання довгострокових біологічних активів здійснюється на підставі первиного документа: Акт списання довгострокових біологічних активів тваринництва (вибраковка тварин).
Для організації аналітичного обліку довгострокових біологічних активів та формування інформації для складання приміток до фінансової звітності ведуть відомість аналітичного обліку довгострокових біологічних активів.
Синтетичний облік довгострокових біологічних активів по рахунку “107” ведуть в журналі-ордері по рахунку “107”(див. додаток 13). Записи по кредиту рахунку “107” здійснюють на підставі первинних документів: Акт на списання довгострокових біологічних активів тваринництва (вибраковка тварин).
4. Облік запасів
4.1 Організація складського господарства та первинного обліку на складі (коморі)
Складське господарство в ТОВ НВА “Перлина Поділля ” організоване в центральних складах.
Матеріали на складах розмішують по секціях, а в них — за окремими групами на стелажах, полицях та ін. У зерносховищах секції відокремлені герметичною перегородкою, що виключає можливість змішування продукції різних видів, сортів і репродукцій.
Нафтопродукти, включаючи відпрацьовані, зберігають на спеціально обладнаних нафтоскладах чи стаціонарних пунктах заправки машин, мінеральні добрива — на складах відповідно до встановлених правил.
Облік продукції й матеріалів на складах (у коморах) здійснює матеріально відповідальна особа за сортами згідно з правилами їх зберігання.
У Книзі складського обліку (див. додаток 14) відкривають окремі сторінки на сільськогосподарську продукцію.
Записи в Книзі складського обліку завідувач складу робить щодня окремо по кожному разовому документу (об'єднувати дані кількох документів в один запис не дозволяється) і після кожного запису виводять залишок. Дані відомостей витрачання кормів, лімітно-забірних карт та інших нагромаджувальних документів, завідувач складу заносить у Книгу в міру їх закриття, але не пізніше першого числа наступного за звітним місяця.
4.2 Звітність матеріально-відповідальних осіб
Звіти про рух товарно-матеріальних ціностях на підприємстві не ведуться, первинні документи про рух матеріальних ціностей МВО подають до бухгалерії де бухгалтер запасів заносить дані до комп’ютера.
4.3 Документальне оформлення операцій по руху запасів (надходження, відпуск, вибуття, списання)
Надходження, обмін, приймання та оприбуткування запасів, які надійшли від постачальників або від переробників з переробки на стороні, а також запаси які надійшли безоплатно документально оформлюють товарно-транспортними накладними (див. додаток 15).Для оформлення вибуття запасів, відпуск у виробництво яких здійснюється на основі встановлених лімітів, застосовуються лімітно-забірні картки (див. додаток 16). Вибуття запасів для реалізації також оформлюється товарно-транспортною накладною , яку виписує уповноважена особа на основі господарського договору
4.4 Які рахунки та субрахунки з обліку запасів включенні до Робочого плану рахунків?
В ТОВ НВА “Перлина Поділля для обліку запасів до плану рахунків включені наступні субрахунки:
201 “Сировина й матеріали”, 202 “Купівельні напівфабрикати та комплектуючі вироби”, 203 “Паливо”, 204 “Тара й тарні матеріали”, 205 «Будівельні матеріали”, 206 «Матеріали, передані в переробку”, 207 «Запасні частини»,
208 «Матеріали сільськогосподарського призначення», 209 «Інші матеріали”.
4.5 Методи оцінки запасів
На підприємстві ТОВ НВА “Перлина Поділля” застосовують такі методи оцінки запасів:
- Придбані (отримані) або вироблені запаси зараховуються на баланс підприємства за первісною вартістю.
- Первісною вартістю запасів, що придбані за плату, є собівартість запасів, яка складається з таких фактичних витрат:
- суми, що сплачуються згідно з договором постачальнику (продавцю), за вирахуванням непрямих податків;
- суми ввізного мита;
- суми непрямих податків у зв'язку з придбанням запасів, які не відшкодовуються підприємству;
- транспортно-заготівельні витрати (затрати на заготівлю запасів, оплата тарифів за вантажно-розвантажувальні роботи і транспортування запасів усіма видами транспорту до місця їх використання, включаючи витрати зі страхування ризиків транспортування запасів).
У разі, якщо на момент оприбуткування запасів неможливо достовірно визначити їх первісну вартість, такі запаси можуть оцінюватися та відображатися за справедливою вартістю з наступним коригуванням до первісної вартості.
-Первісною вартістю запасів, що виготовляються власними силами підприємства, визнається їхня виробнича собівартість;
-Первісною вартістю запасів, що внесені до статутного капіталу підприємства, визнається погоджена засновниками (учасниками) підприємства їх справедлива вартість з урахуванням витрат.
-Первісною вартістю запасів, одержаних підприємством безоплатно, визнається їх справедлива вартість з урахуванням витрат.
-Первісна вартість одиниці запасів, придбаних у результаті обміну на подібні запаси, дорівнює балансовій вартості переданих запасів.
-Первісною вартістю запасів, що придбані в обмін на неподібні запаси, визнається справедлива вартість отриманих запасів.
4.6 Організація синтетичного і аналітичного обліку запасів
Облік виробничих запасів ведеться на рахунку 20 “Виробничі запаси”.
Дані про рух і наявність виробничих запасів узагальнюється у журналі-ордері по рахунку 20 (див. додаток 17).
Аналітичний облік виробничих запасів у бухгалтерії підприємства ведуть у сальдових відомостях на підставі первиних звітів про рух матеріальних цінностей.
4.7 Кореспонденцяі по рахунку 20 “Виробничі запаси”( Таблиця 4.1)
| № | Зміст операції | Дебет | Кредит | |
| 1 | Куплено паливо у постачальників | 203 | 631 | |
| 2 | Нараховано ПДВ | 641 | 631 | |
| 3 | Перераховано кошти з поточного рахунку за придбане паливо. | 631 | 311 | |
| 4 | Оприбутковано комбікорм | 208 | 631 | |
| 5 | Нараховано ПДВ | 641 | 631 | |
| 6 | Перераховано кошти з поточного рахунку за придбаний комбікорм. | 631 | 311 | |
| 7 | Відвантажений комбікорм в обмін на зерно | 361 | 208 | |
| 8 | Нараховано ПДВ | 361 | 641 | |
| 9 | Відображено залік взаємних заборгованостей | 631 | 361 | |
| 10 | Списано вартість палива на обкатку вантажного автомобілля | 234 | 203 | |
| 11 | Списано комбікорм на годівлю ВРХ | 232 | 208 | |
Таблиця 4.1Кореспонденці по рахунку 20 “Виробничі запаси”
4.8 Облік поточних біологічних активів тваринництва (ПБАТ). Документальне оформлення операцій по руху ПБАТ
На ТОВ НВА “Перлина Поділля” застосовуються такі первинні документи по руху ПБАТ:
Для документального оформлення вибуття тварин та птиці в результаті забою, прирізки та падежу використовується Акт на вибуття поточних біологічних активів тваринництва(забій, прирізка та падіж) (див. додаток 18), який застосовується для обліку тварин, птиці у випадках їхнього падежу, вимушеної прирізки, а також забою тварин всіх облікових груп (молодняк тварин, тварини на відгодівлі, птиця, тварини основного стада). Вибракування тварин із основного стада для постановки на відгодівлю й реалізації, без забою на підприємстві оформлюється Актом на списання довгострокових біологічних активів тваринництва (вибраковка тварин).У випадку падежу або загибелі тварин і птиці з вини окремих працівників вартість цих тварин і птиці відноситься на винного працівника із дооцінкою до ринкової ціни й стягується з нього у встановленому порядку.
Переведення тварин із групи в групу оформляється Актом на переведення тварин з групи в групу в межах поточних біологічних активів. Застосовується у всіх випадках оформлення переводу тварин (телят, поросят, ягнят, лошат, птиці, кролів, звірів тощо) з однієї статево-вікової групи в іншу, включаючи і переведення тварин в основне стадо. При одержанні приплоду (телят, поросят, ягнят, лошат, курчат, гусенят, каченят) потрібно дотримуватися встановленого порядку його документального оформлення та оцінки для цілей оприбуткування і визначення матеріально відповідальних осіб за подальше зберігання поголів'я тварин і птиці. Цей акт (див. додаток19)застосовується для оформлення отриманого на фермі приплоду тварин: телят, поросят, ягнят, лошат та ін.
4.9 Організація первинного обліку руху ПБАТ на фермі
Для обліку тварин на фермі застосовують Звіт руху тварин і птиці (див. додаток 20)яка призначена для щоденного обліку руху тварин на фермі.
Звіт застосовується для узагальнення даних, що відображають наявність і рух тварин і птиці на фермі за звітний період.
Звіт складають щомісяця на фермі завфермою чи зоотехнік у двох примірниках. У звіті вказують за кожною обліковою групою наявність тварин і живу масу на початок місяця, руху за місяць і залишок на кінець місяця. В кінці місяця один примірник звіту разом документами з руху тварин передають у бухгалтерію для перевірки даних і відображення їх у регістрах обліку з руху тварин, другий примірник залишають на фермі.
4.10Порядок оцінки ПБАТ
На підприємстві ТОВ НВА “Перлина Поділля” застосовуються такі методи оцінки ПБАТ:
- ПБАТ придбані за плату оприбутковуються за первісною вартістю яка складається з витрат фактично понесених підприємством для одержання активі, зокрема ціни придбання суми мита на транспортування і інші витрати пов’язані з придбанням ПБАТ.
- Первісна вартість одержаних ПБАТ є їх справедлива вартість з урахуванням витрат повязаних з доведенням їх до стану, у якому вони придатні до використання із запланованою ціллю.
- Первісна вартість ПБАТ, що одержані як внесок до статутного капіталу визначається погоджена засновниками підприємства їх справедлива вартість з урахуванням витрат повязаних з доведенням їх до стану в якому вони придатні для використання в запланованих цілей.
- Первісна вартість ПБАТ отриманого в обмін на подібний ПБА є справедлива вартість переданого біологічного актива. Подібним вважається ПБАТ одного виду і функціонального призначення.
- Первісною вартістю ПБАТ придбаного в обмін на неподібний біологічний актив є справедлива вартість переданого біологічного актива збільшена або зменшена на суму грошових коштів чи їх еквівалентів, що належать до сплати(отримання за обміною операцією).
4.11 Організація синтетичного та аналітичного обліку ПБАТ
Для обліку ПБАТ призначений рахунок 21 “Тварини на вирощувані та відгодівлі” на якому ведеться облік і узагальнення інформації про наявність та рух ПБАТ зокрема тварин, що є на вирощувані та відгодівлі, птиці, звірів, кролів, сімї бджіл, а також вибракуваної з основного стада, і реалізованої без поставки на відгодівлю. Аналітичний облік ведуть в розрізі матеріально відповідальних осіб, за такими виробничими і віковими групами:
- ВРХ-телички на відгодівлі, бички на випоювані, телиці для ремонту стада, корови-первістки для реалізації.
- Свині-свинки на дорощувані, кабанчики на дорощувані, ремонтні свинки і кабанчики.
- Вівці-ярки поточного року народження, баранчики поточного року народження.
- Коні-молодняк робочих коней, молодняк племміних коней.
- Тварини на вирощувані та відгодівлі: ВРХ, свині, вівці, кози.
- Птиця-молодняк і доросле стадо.
Для обліку ПБАТ використовують журнал-ордер по рахунку “21” і відомість до журналу-ордеру по рахунку “21”
4.12 Кореспонденці по рахунку 21 “Тварини на вирощувані та відгодівлі”(Таблиця 4.2)
Таблиця 4.2
Кореспонденці по рахунку 21 “Тварини на вирощувані та відгодівлі”.
| № | Зміст операції | Дебет | Кредит | |
| 1 | Оприбутковано приріст живої маси | 21 | 232 | |
| 2 | Оприбутковано молодняк тварин куплених у інших підприємств. | 21 | 631 | |
| 3 | Одержано від засновників підприємства як внесок до статутного капіталу молодняк тварин. | 21 | 46 | |
| 4 | Оприбутковано надлишок молодняку виявленого під час інвентаризації. | 21 | 719 | |
| 5 | Переведено тварини до основного стада. | 107 | 21 | |
| 6 | Списано тварини для реалізації. | 901 | 21 | |
| 7 | Списано недостачу тварин виявленого під час інвентаризації. | 947 | 21 | |
| 8 | Списано молодняк тварин, що загинули внаслідок стихійного лиха. | 991 | 21 | |
4.13 Облік МШП
Рахунок 22 "Малоцінні та швидкозношувані предмети" (МШП) призначено для обліку і узагальнення інформації про наявність та рух МШП, що належать підприємству та складають запаси.
До МШП належать предмети, що використовуються протягом не більше одного року або нормального операційного циклу, якщо він більший одного року, зокрема: інструменти, господарський інвентар, спеціальне оснащення, спеціальний одяг тощо.
За дебетом рахунка 22 "МШП" відображаються за первісною вартістю придбані (отримані) або виготовлені МШП, за кредитом — за обліковою вартістю відпуск МШП в експлуатацію зі списанням на рахунки обліку витрат, а також списання нестач і втрат від псування таких предметів.
Синтетичний облік введеться в журналі-ордері по рахунку 22 (див. додаток 21) та в відомості по рахунку 22.
При поверненні на склад з експлуатації МШП, придатних для подальшого використання, вони оприбутковуються за дебетом рахунка 22 "МШП" та кредитом рахунка 71 "Інший операційний дохід".
Аналітичний облік МШП ведеться за видами предметів за однорідними групами в звітах про рух товарно матеріальних цінностей та сальдових відомостях.
Облік кошт ів та розрахунку
5.1 Ліміт залишку готівки в касі та порядок його розрахунку
ТОВ НВА “Перлина Поділля” самостійно визначає розміри готівки, що постійно знаходиться в його касах, і повідомляють про це в першому кварталі кожного року установі банку, яка їх обслуговує.
Підприємство якщо одержало в банку грошові кошти для виплати заробітної плати, заохочень, усіх видів допомоги, компенсацій, пенсій, витрат на відрядження, дивідендів мають право зберігати в касі понад встановленого ліміту протягом 3 робочих днів, до яких включають день одержання готівки в банку.
По закінченні цього терміну готівка, що не використана за призначенням, повинна бути повернена в банк не пізніше наступного дня і в подальшому видається підприємству за їх першою вимогою на ті ж цілі.
У разі, якщо ліміт залишку готівки в касі підприємства взагалі не встановлено, вся наявна готівка в його касі на кінець дня має бути здана до банку, незалежно від причин відсутності ліміту каси. Ліміти залишку готівки в касах визначаються так (див. додаток 22):
1) Готівка виручка: надходження до каси, крім сум одержаних з банків за фактичних три місяці поспіль;
2) Підраховуємо кількість робочих днів торгової точки в даному періоді;
3) Вираховуємо середньоденні надходження, тобто готівкові надходження ділимо на кількість робочих днів;
4) Встановлюємо ліміт каси в межах середньоденної виручки.
5.2 Забезпечення умов зберігання готівки в касі. Договір з касиром про повну матеріальну відповідальність
Керівники підприємств несуть у встановленому відповідним законодавством порядку відповідальність за належне обладнання приміщення каси і забезпечення всіх необхідних умов для надійного зберігання грошей у приміщенні каси. Доступ у приміщення каси особам, що не мають відношення до її роботи, забороняється. У період здійснення касових операцій у приміщенні каси повинен перебувати тільки касир, а двері в касу мають бути замкнені з внутрішнього боку.
Одне з основних призначень каси - тимчасове зберігання коштів. Відповідно до вимог Порядку, вся готівка на підприємствах зберігається, як правило, у вогнетривких металевих шафах, а в окремих випадках - в комбінованих і звичайних металевих шафах, які після закінчення роботи каси замикаються ключем і опечатуються сургучною печаткою касира.
Ключі від металевих шаф і печатки зберігаються у касирів, яким забороняється передавати їх стороннім особам або виготовляти невраховані дублікати.
Перш ніж відкрити приміщення каси і металеві шафи, касир зобов'язаний оглянути цілість замків, дверей, віконних грат і печаток, пересвідчитися в справності охоронної сигналізації.
У разі пошкодження або зняття печатки, поломки замків, дверей або грат касир зобов'язаний негайно доповісти про це керівнику підприємства, який повідомляє органи внутрішніх справ і вживає заходів з охорони каси до прибуття працівників міліції.
На підприємстві укладений договір про повну матеріальну відповідальність між касиром та керівником підприємства за яким касир бере на себе відповідальність за зберігання готівки в касі, а керівник відповідає за надання умов по її зберіганню(див. додаток 23).
5.3 Порядок оформлення касових документів, їх реєстрація
Прибуткові касові ордери (див. додаток 24 ) і квитанції до них, а також видаткові касові ордери (див. додаток 25) мають заповнюватися бухгалтером чорнилом темного кольору, чорнильною або кульковою ручкою, за допомогою друкарських машинок, комп'ютерних засобів чи іншими способами, які забезпечили б належне збереження цих записів протягом установленого для зберігання документів терміну.
У касових ордерах зазначається підстава для їх складання і перелічуються додані до них документи. Видача касових ордерів і видаткових відомостей на руки особам, що вносять або одержують готівку, забороняється.
Приймання і видача готівки за касовими ордерами може проводитися тільки в день їх складання.Виправлення в касових ордерах та видаткових відомостях забороняються.
У касових ордерах, які оформляються на загальну суму проведених підприємством касових операцій (видача готівки за видатковими відомостями, платіжними картками, здавання готівки до банку, отримання готівки з банку за чеком та оприбуткування її в касі тощо), реквізит "Одержав" або "Прийнято від" не заповнюється. Прибуткові та видаткові касові ордери до передавання в касу реєструються бухгалтером у журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових документів який ведеться окремо за прибутковими та видатковими операціями. Видаткові касові ордери, що оформлені на підставі видаткових відомостей, реєструються в такому журналі після здійснення виплат, зазначених у видатковій відомості.
Реєстрація касових ордерів і видаткових відомостей може здійснюватися за допомогою комп'ютерних засобів, які забезпечують формування і роздрукування потрібних касових документів. Водночас у документі Вкладний аркуш журналу реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів, який формується і роздруковується за відповідний день, забезпечується також формування даних для обліку руху коштів.
5.4 Порядок ведення Касової книги
На підприємстві ведеться тільки одна Касова книга (див. додаток 26) в національній валюті, в якій касир відображає готівку і рух грошей у касі) здійснюються за кожним Прибутковим і Видатковим ордером.
Усі касові ордери після їх використання касир підписує, а додані до них документи для запобігання повторного використання погашає штампом або підписом від руки "Одержано", "Сплачено" із зазначенням дати.
Бухгалтер перевіряє правильність оформлення касових ордерів, їх обгрунтування, виконання записів у касовій книзі і виведеного залишку на кінець дня і проти кожної суми проставляє шифр кореспондуючих рахунків.
Найважливішими вимогами правильного оформлення й обліку касових операцій є:
- негайний запис кожної здійсненої касової операції у касову книгу;
- щоденне визначення підсумків у цій книзі і здача касиром під розписку бухгалтерові касових документів;
- виписка бухгалтерією на кожну окрему касову операцію прибуткових і видаткових ордерів;
- додержання послідовності в нумерації та реєстрації цих коштів у реєстрі й передачі їх для виконання касирові;
- погашення касиром спеціальним штампом касових документів з метою запобігання зловживання цими документами шляхом повторного їх використання;
Головний бухгалтер з метою контролю повинен не менше одного разу на місяць перевіряти готівку в касі, складати акт і доповідати керівникові підприємства. У зв'язку з тим що значна частина грошових операцій здійснюється підприємством через Розрахунковий рахунок, потрібно систематично стежити за правильністю банківських операцій.
Керівник підприємства несе відповідальність за збереження грошей, правильне й доцільне їх використання. Касова книга є регістром аналітичного обліку. Касові документи слід брошурувати окремо від інших бухгалтерських документів, вони повинні мати самостійну нумерацію і при здачі до бухгалтерського архіву фіксуватися в архівній книзі.
Касова книга ведеться автоматизованим способом, при якому листи формують у вигляді машинограм Вкладний лист касової книги або Звіт касира. Обидві ці машинограми повинні здаватися до початку наступного робочого дня, мати однаковий зміст і вміщувати всі реквізити, передбачені формою касової книги. Нумерація сторінок касової книги в машинограмах здійснюється автоматично в порядку збільшення з початку року.
Після одержання машинограм Вкладний лист касової книги і Звіт касира касир зобов'язаний перевірити правильність складання Касової книги і Звіту касира, підписати їх і передати звіт касира разом з прибутковими і видатковими документами бухгалтерії під розписку у вкладному листку.
5.5 Систематизація касових операцій
Систематизація касових операцій кореспонденція рахунку 30 “Каса”.Для узагальнення інформації про наявність і рух грошових коштів у касі підприємства ТОВ НВА “Перлина Поділля” призначений рахунок 30 “Каса”. Рахунок має два субрахунки:
- 301-каса в національній валюті;
- 302-каса в іноземній валюті;
На підприємстві облік по рахунку 30 ведуть в журналі-ордері по рахунку 30 (див. додаток 27) та в відомості до журналу-ордеру по рахунку 30. Записи до журналу-ордеру по рахунку 30 система “Дебет плюс” проводить автоматично з первинних документів (прибуткових та видаткових касових ордерів). У графі надійшло програма виносить обороти по дебету, а з графи вибуло обороти по кредиту. Якщо напротязі дня операції повторюються на одному й тому самому рахунку то програма автоматично підбиває суми і записує їх однією сумою.
Після того як винесенні суми із звіту за день до журналу ордеру, автоматично система підбиває підсумки по кредиту і дебету. Підбиваються підсумки оборотів в журналі-ордері по рахунку 30 після чого вони автоматично звіряються із графами надійшло і вибуло в звіті касира. Таким чином дані вносяться протягом місяця з кожного звіту. В кінці місяця в журналі-ордері підбиваються підсумки разом по кожному кореспондуючому рахунку і виводиться сальдо на кінець місяця.
Таблиця 5.1
Кореспонденція по рахунку 30 “Каса”
| № | Зміст операції | Дебет | Кредит | |
| 1 | Прераховано гроші в касу з поточного рахунку для видачі ЗП. | 301 | 311 | |
| 2 | Видано гроші з каси під звіт | 372 | 301 | |
| 3 | Повернуто в касу не використані підзвітні суми | 301 | 372 | |
| 4 | Одержано аванс від покупців | 301 | 68 | |
| 5 | Реалізовано готову продукцію за готівку | 301 | 701 | |
| 6 | Нараховано ПДВ | 701 | 641 | |
| 7 | Проведено розрахунок готівкою з постачальником | 631 | 301 | |
| 8 | Видана зарплата з каси | 66 | 301 | |
| 9 | Внесено гроші з каси на поточний рахунок | 311 | 301 | |
| 10 | Видано лікарнянні згідно листка непрацездатності | 663 | 301 | |
| 11 | Одержано готівку в касу від покупців | 301 | 361 | |
| 12 | Здана виручка інкасатору | 333 | 301 | |
| 13 | Видано дивіденди з каси | 671 | 301 | |
| 14 | Видано депоновано ЗП | 662 | 301 | |
| 15 | Оприбутковано кошти від засновників по внесках до статутного капіталу | 301 | 46 | |
5.6 Вказати назви банків та коди рахунків МФО
Підриємство ТОВ НВА “Перлина Поділля” має розрахункові рахунки у таких банках:
- Райфайзенк банк “Аваль” МФО 315966 м.Київ;
- Філлія Хмельницького відділення “Ощадбанку” МФО 315784;
- Хмельницький “Промінвестбанк” МФО 315270;
Наявність коштів на 19.06.2010 становить:
- Райфайзенк банк “Аваль”- 46637,57грн.;
- Філлія Хмельницького відділення “Ощадбанку”- 287607,39грн.;
- Хмельницький “Промінвестбанк”- 29014,35грн.
5.7 Характеристика платіжних інструментів та виписок банку і порядок їх опрацювання
Підприємство ТОВ НВА “Перлина Поділля” застосовує при здійсненні розрахункових операцій платіжні доручення (див. додаток 28).
Платіжне доручення являє собою доручення підприємства обслуговуючому його банку про перерахування певної суми зі свого рахунку на рахунок іншого підприємства. Платіжне доручення приймається банком до виконання тільки за наявності коштів на поточному рахунку або права на отримання кредиту. Платіжне доручення дійсне 10 календарних днів.Окрім звичайних платіжних доручень у розрахунках використовуються гарантовані банком платіжні доручення. Техніка розрахунків за допомогою звичайних платіжних доручень проста: банк платника списує зазначену в дорученні суму з рахунку платника і зараховує на рахунок одержувача коштів. Якщо одержувач коштів обслуговується іншою установою банку, то кошти перераховуються через кореспондуючі рахунки.
Банк реєструє всі здійснені операції по руху коштів на рахунку у виписці з рахунку (див. додаток 29), до якої додаються підтверджуючі документи. Загально-встановленої форми виписки немає (кожен банк вибирає зручну для нього форму), але вона повинна містити: дату, номери рахунків дебітора та кредитора, коди операцій, суми.
Виписки банк повинен подавати підприємству у міру руху коштів на рахунку. При отриманні виписки бухгалтер робить її котировку, тобто нумерує, перевіряє наявність первинних документів та відповідність суми у виписці сумам, зазначеним в цих документах, проставляє кореспонденцію рахунків. При опрацюванні виписки бухгалтер повинен знати, що банк, зберігаючи кошти підприємства на рахунку, вважає себе його боржником. Тобто в банку на суму коштів, що зберігається на рахунку, виникає кредиторська заборгованість. Тому залишок коштів та їх надходження банк записує по кредиту (збільшення кредиторської заборгованості), а списання, видачу коштів — по дебету. Тому у виписці за дебетом відображається списання коштів з рахунку і відповідно за кредитом їх надходження на рахунок. На полях перевіреної виписки проставляються коди кореспондуючих рахунків.
5.8. Систематизація операцій по рахунку 31 “Рахунки в банку” у регістрах обліку; кореспонденція
Для обліку і систематизації операцій передбачено рахунок 31 “Рахунки в банках”. Облік ведеться в журналі-ордері по рахунку 31(див. додаток 30), в відомості до журнала-ордера по рахунку 31. В журналі-ордері фіксуються обороти по дебету і кредиту в розрізі кореспондуючих рахунків та сальдо на початок і кінець місяця.
Підставою для заповнення є опрацьовані виписки. З виписок записи вносять однією стрічкою за день. За кожен день підбивається підсумок який звіряється з підсумком у виписці. Якщо виписка дана за декілька днів, то вказується початкова і кінцева дата.
В кінці місяця підбивається підсумки по кожному кореспондуючому рахунку і всього обороти по дебету і кредиту після чого виводиться залишок на кінець місяця. Він повинен збігатися із залишком коштів, що наведені у виписці банку за останній день місяця.
Таблиця 5.2.
Кореспонденція по рахунку 311 “Поточний рахунок в банку”
| № | Зміст операції | Дебет | Кредит | |
| 1 | Перераховано гроші підрядникам за ремонт автокрану | 311 | 631 | |
| 2 | Перераховано гроші постачальни кам за бензин | 631 | 311 | |
| 3 | Надійшли гроші з каси на поточний рахунок | 311 | 301 | |
| 4 | Надійшли кошти як авнс на поточний рахунок | 311 | 68 | |
| 5 | Надійшли кошти від покупців на поточ.рахунок | 311 | 361 | |
| 6 | Перераховані податки до бюджету | 641 | 311 | |
| 7 | Перераховано внески до Пенсійного фонду | 651 | 311 | |
| 8 | Перераховано гроші в касу для видачі ЗП | 301 | 311 | |
| 9 | Оплата операцій за розрахунково-касове обслуговування | 92 | 311 | |
| 10 | Перераховано внески до ФСС з ТВП | 652 | 311 | |
| 11 | Перераховано внески до Фонду зайнятості | 653 | 311 | |
| 12 | Виплачено дивіденди | 671 | 311 | |
| 13 | Одержано кошти як внески до статутного капіталу | 311 | 46 | |
| 14 | Перераховано внески до ФСС від НВВ | 656 | 311 | |
5.9 Дати загальну характеристику розрахункових операцій з фізичними та юридичними особами та вказати, які рахунки для обліку розрахунків внесені до Робочого плану рахунків
Для обліку розрахункових операцій з фізичними та юридичними особами на підприємстві ТОВ НВА “Перлина Поділля” передбачені наступні рахунки:
- 36 “Розрахунки з покупцями та замовниками”
- 37 “Розрахунки з різними дебіторами”
На рахунку 37 "Розрахунки з різними дебіторами" ведеться облік розрахунків за поточною дебіторською заборгованістю з різними дебіторами за авансами виданими, нарахованими доходами, за претензіями, за відшкодуванням завданих збитків, за позиками членів кредитних спілок та за іншими операціями. На субрахунку 372 "Розрахунки з підзвітними особами" ведеться облік розрахунків з підзвітними особами. Сальдо субрахунку може бути як дебетовим, так і кредитовим. Такі показники відображаються розгорнуто: дебетове сальдо - в складі оборотних активів, кредитове сальдо - в складі зобов'язань балансу підприємства. На рахунку 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками" ведеться узагальнення інформації про розрахунки з покупцями та замовниками за відвантажену продукцію, товари, виконані роботи й послуги, крім заборгованості, яка забезпечена векселем.
Рахунок 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками" має такі субрахунки:
361 "Розрахунки з вітчизняними покупцями"
362 "Розрахунки з іноземними покупцями"
За дебетом рахунку 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками" відображається продажна вартість реалізованої продукції, товарів, виконаних робіт, наданих послуг (у тому числі на виконання бартерних контрактів), яка включає податок на додану вартість, акцизи та інші податки, збори (обов'язкові платежі), що підлягають перерахуванню до бюджетів та позабюджетних фондів та включені у вартість реалізації, за кредитом - сума платежів, які надійшли на рахунки підприємства в банківських установах, у касу, та інші види розрахунків. Сальдо рахунку відображає заборгованість покупців та замовників за одержані продукцію (роботи, послуги).
5.10 Для обліку по рахунку “372” застосовують такі первинні документи:
- ВКО за операціями видачі готівки під звіт;
- Звіти про використання коштів виданих на відрядження або підзвіт(див. додаток 31);
- ПКО за оппераціями повернення не використаних підзвітних сум
Підставою для видачі готівки з каси на відрядження є Посвідчення про відрядження.(див. додаток 32)
Для обліку по раханку “36” застосовують такі первинні документи:
- Приймальні квитанції;
- Опрацьовані виписки банку за операціями одержання коштів від покупців.
5.11 Описати організацію синтетичного та аналітичного обліку; вказати кореспонденцію рахунків
На рахунку 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками" ведеться узагальнення інформації про розрахунки з покупцями та замовниками за відвантажену продукцію, товари, виконані роботи й послуги, крім заборгованості, яка забезпечена векселем.
Рахунок 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками" має такі субрахунки:
- 361 "Розрахунки з вітчизняними покупцями"
- 362 "Розрахунки з іноземними покупцями"
За дебетом рахунку 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками" відображається продажна вартість реалізованої продукції, товарів, виконаних робіт, наданих послуг (у тому числі на виконання бартерних контрактів), яка включає податок на додану вартість, акцизи та інші податки, збори (обов'язкові платежі), що підлягають перерахуванню до бюджетів та позабюджетних фондів та включені у вартість реалізації, за кредитом - сума платежів, які надійшли на рахунки підприємства в банківських установах, у касу, та інші види розрахунків. Сальдо рахунку відображає заборгованість покупців та замовників за одержані продукцію (роботи, послуги). Синтетичний облік ведеться в журналі-ордері по рахунку 36(див.додаток 33) , аналітичний облік ведеться також у журналі-ордері по рахунку 36 окремо по кожному покупцю та замовникам
Бухгалтерський облік розрахунків з підзвітними особами ведеться на субрахунку 372 «Розрахунки з підзвітними особами».По дебету відображається сальдо на почато і кінець місяця, а також видача готівки підзвітними особам, по кредиту відображається списання підзвітних сум або повернення не використаних підзвітних сум. Облік розрахунків з підзвітними особами ведуть в Журналі-ордері по рахунку “37”(див. додаток 34). Аналітичний облік в цьому регістрі ведуть за кожною окремо особою.
Таблиця 5.3.
Кореспонденція по рахунку 36 “Розрахунки з покупцями та замовниками”, 372 “Розрахунки з підзвітними особами”
| № | Зміст операції | Дебет | Кредит |
| 1 | Нарахована дебіторська заборгованість покупцям за реалізоване зерно. | 361 | 701 |
| 2 | Нараховано ПДВ | 701 | 641 |
| 3 | Перераховано на поточний рахуно кошти від покупців | 311 | 361 |
| 4 | Реалізовано запчастини покупцям | 361 | 712 |
| 5 | Відвантажено на експорт готову продукцію | 362 | 701 |
| 6 | Одержано кошти в касу від покупців за відвантажену продукцію | 301 | 361 |
| 7 | Відображені витрати на збут | 93 | 361 |
| 8 | Нарахована виручку від реалізації молока | 361 | 701 |
| 9 | Нарахована дотація | 361 | 48 |
| 10 | Нараховано витрати на відрядження головному бухгалтеру | 92 | 372 |
| 11 | Нараховано витрати на відрядження агроному | 911 | 372 |
| 12 | Нараховано витрати на відрядження зоотехніку | 912 | 372 |
| 13 | Видано гроші з каси під звіт | 372 | 301 |
| 14 | Повернуто в касу невикористані підзвітні суми | 301 | 372 |
| 15 | Нараховано витрати на відрядження водіям | 234 | 372 |
| 16 | Оприбутковано будівельні матеріали придбані через підзвітну особу | 205 | 372 |
| 17 | Нараховано дохід від реалізації продукції на ринку | 372 | 701 |
Дата: 2019-05-28, просмотров: 295.