Материально-производственные запасы оценены в сумме фактических затрат на приобретение.

По материально-производственным запасам в случае снижения их стоимости формируется резерв под снижение стоимости материальных ценностей.

Запасы материалов, рыночная стоимость которых в конце отчетного года оказалась ниже фактических затрат на приобретение в связи с имевшим место в отчетном году устойчивым снижением цен, и которые используются при производстве продукции, текущая рыночная стоимость которой на отчетную дату оказалась меньше ее фактической себестоимости, отражены по рыночной стоимости. На сумму снижения стоимости материалов образован резерв, отнесенный на увеличение прочих расходов.

При этом стоимость таких материалов отражена в бухгалтерском балансе за вычетом суммы созданного резерва под снижение стоимости материальных ценностей.

При отпуске сырья и материалов в производство и ином выбытии они оценивались по средней себестоимости.

В составе готовой продукции отражены законченные производством изделия. Готовая продукция оценена по сокращенной фактической производственной себестоимости без учета управленческих (общехозяйственных) расходов.

Оценка готовой продукции при выбытии производится по способу средней себестоимости.

Цель анализа – оценить рациональность вложения средств во ВОА.

Анализ проводится в 2 этапа:

I этап – расчет доли незавершенных вложений во ВОА в ИБ и оценка их значимости для организации.

II этап – расчет периода оборота незавершенных вложений во ВОА (период от начала данных вложений до ввода в эксплуатацию ВОА) [Т_НВ]:

58. Анализ финансовых вложений.

Цель анализа финансовых вложений — выявление резервов повышения эффективности финансовых вложений.

Задачи анализа финансовых вложений включают: формирование полной и достоверной информационной базы — пакета информации об эффективности финансовых вложений; анализ этапов и особенности управления финансовыми инвестициями; анализ динамики состава и структуры финансовых вложений; анализ и оценка эффективности отдельных инструментов инвестирования; ретроспективный анализ эффективности финансовых вложений; прогнозирование эффективности финансовых инструментов; анализ эффективности лизинговых операций; анализ доходности портфеля финансовых инвестиций; анализ направлений финансового инвестирования; контроль за рациональным использованием финансовых вложений; выявление резервов повышения эффективности финансовых вложений; формирование отчета по результатам анализа финансовых вложений.

Источниками информации для комплексного анализа финансовых вложений являются: управленческая, финансовая и налоговая отчетность; материалы внутреннего и внешнего аудита, проверок и ревизий; данные синтетического и аналитического учета финансовых вложений; ведомость инвентаризации финансовых вложений; инвентаризационные описи финансовых вложений; копии учредительных документов; выписки из реестра акционеров; сертификаты акций, облигации, векселя и другие ценные бумаги; договоры купли-продажи ценных бумаг; депозитные договоры; договоры займа; книги (реестры) регистрации ценных бумаг; книги учета ценных бумаг.

Для того чтобы предотвратить риск потери всех своих вложений и обеспечить эффективность их использования, необходимо анализировать рынок, приоритетность различных направлений инвестиций, доходность ценных бумаг и надежность эмитировавших их компаний. Важно исследовать информацию их отчетности и инвестировать средства в финансовые инструменты, которые обладают высокой ликвидностью и которые при необходимости можно превратить в денежные средства в кратчайшие сроки.

Под финансовым вложением на практике понимается финансовое инвестирование, представляющее собой активную форму эффективного использования временно свободных средств организации. Наиболее распространенными формами финансового инвестирования служат:

· • вложение капитала в доходные фондовые инструменты (акции, облигации и другие ценные бумаги);

· • вложение капитала в доходные виды денежных инструментов

· (депозитные сертификаты);

· • вложение капитала в уставные фонды других организаций с целью увеличения прибыли и расширения сферы финансового влияния на другие субъекты хозяйствования.

В данном контексте наиболее часто применяемым является термин «ценная бумага», означающий денежный документ, который удостоверяет имущественное право или отношение займа владельца документа к лицу, выпустившему такой документ. Различают пять видов оценки ценных бумаг: номинальную (цена по номиналу, указанному на ценной бумаге); эмиссионную (цена первичной продажи при выпуске); рыночную (курс акции на вторичном рынке); цену продавца и цену покупателя (цена на фондовом рынке в конкретный момент); балансовую (цена оприходования ценной бумаги с учетом всех дополнительных расходов).

Кроме покупки ценных бумаг финансовыми вложениями являются: долевое участие в других организациях (вклады в уставные капиталы других организаций: долевые взносы, паи); предоставление займов другим организациям с целью получения доходов; предоставление вкладов по договору простого товарищества с целью получения доходов по эти операциям. В зависимости от связи с уставным капиталом различают финансовые вложения с целью образования уставного капитала и долговые.

К вложениям с целью образования уставного капитала относят акции, вклады в уставные капиталы других организаций и инвестиционные сертификаты, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонде и дающие право на получение дохода от ценных бумаг, составляющих инвестиционный фонд. К долговым ценным бумагам относят обязательства, размещенные эмитентами на фондовом рынке для заимствования денежных средств (облигации, сберегательные и депозитные сертификаты, чеки и векселя)

59. Aнализ запасов

В процессе анализа запасов преследуются следующие основные цели:

· o обеспечение бесперебойной операционной деятельности за счет своевременного пополнения запасов;

· o сокращение средств, иммобилизованных в запасы;

· o улучшение финансового состояния вследствие:

· - улучшения структуры запасов,

· - сокращения избыточных запасов,

· - поддержания оборотных активов в наиболее ликвидном состоянии,

· - сокращения потребности в источниках финансирования,

· - снижения расходов, связанных с финансированием запасов.

Основные задачи анализа:

· 1) анализ состава и структуры;

· 2) формирование аналитической информации, позволяющей контролировать состояние запасов;

· 3) определение реальной стоимости запасов в условиях меняющейся конъюнктуры рынка;

· 4) оценка потребности в источниках финансирования запасов.

При анализе следует учитывать, что статья бухгалтерского баланса "Запасы" является комплексной. В ней отражаются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары, товаров, готовой продукции и других материальных ценностей.

Методы анализа запасов

На основании указанных задач выделяют следующие направления в анализе запасов:

расчет показателей оборачиваемости,

оценка производственных запасов,

abc- анализ запасов,

анализ состояния запасов,

анализ количественного изменения запасов,

расчет времени оборачиваемости,

анализ оптимальности производственных запасов.

Экономический анализ запасов подразумевает следующие методы: индексный метод,

метод сравнения,

 метод динамических рядов,

метод относительных и средних величин,

метод цепной подстановки, метод регрессионных и трендовых моделей динамики.

 Эффективный анализ запасов позволяет увеличить прибыль организации, повлиять на оборачиваемость капитала и влияет состояние запасов в организации. Запасы являются неотъемлемой часть производственного цикла, своевременное использование их в производстве позволяет повысить эффективность оборотных средств. В условиях серьезной конкуренции рационализация средств в организации и усовершенствование технологий оптимизации позволяют ускорить производственный процесс.