Отчет о движении денежных средств: значение и техника составления в России и международной практике

Поможем в ✍️ написании учебной работы

Имя

Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Нажимая кнопку "Продолжить", я принимаю политику конфиденциальности

Содержание

Введение

1. Отчет о движении денежных средств: значение и техника составления в России и международной практике

1.1. Назначение отчета о движении денежных средств

1.2. Прямой и косвенный методы представления потоков денежных средств от текущей деятельности

1.3. Международная практика составления отчета о движении денежных средств

Заключение

Список литературы

Приложение

Введение

Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации. Отчетность представляет собой совокупность показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.

Одним из главных отчетов является отчет о движении денежных средств, который имеет важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации. Справочные сведения отчета по наличному расчету позволяют контролировать наличный поток денежных средств.

Отчет о движении денежных средств должен содержать сведения о потоках денежных средств (поступлении, направлении денежных средств) с учетом остатков на начало и конец отчетного периода в разрезе текущей инвестиционной и финансовой деятельности.

Сведения о движении денежных средств, отражаемых на соответствующих счетах учета денежных средств, находящихся в кассе организации, на расчетных, валютных, специальных счетах, приводят нарастающим итогом с начала года и предоставляют в валюте Российской Федерации – в рублях.

Из выше изложенного можно сказать, что данная тема актуальна в современных условиях.

Целью написания данной курсовой работы является изучение отчета о движении денежных средств в российской и международной практике, а также отражением механизма его составления и представления.

Задачами курсовой работы являются:

- определить назначение отчета о движении денежных средств;

- освятить прямой и косвенный методы представления потоков денежных средств от текущей деятельности, а также сравнить эти методы представления денежных потоков;

- изучить международную практику составления отчета о движении денежных средств предприятия;

- изучить порядок составления отчета о движении денежных средств на примере конкретного предприятия.

Предметом данной курсовой работы выступает форма № 4 «Отчет о движении денежных средств».

Объектом изучения является общество с ограниченной ответственностью «Эталон».

Отчет о движении денежных средств: значение и техника составления в России и международной практике

Состояние активов и обязательств ООО «Эталон»

на 1 декабря 2008г. (согласно рабочему плану счетов)

Номер счета

Активы и обязательства

Сумма, руб.

Д^т К^т 1 2 3 4 01 Основные средства 4 039 650 02 Амортизация основные средства 2 419 170 04 Нематериальные активы 145 000 05 Амортизация нематериальных активов 25 015 09 Отложенные налоговые активы 97 320 10 Материалы 1 397 500 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей 71 000 20

Основное производство

в том числе изделия А

33 090 33 090 43 Готовая продукция 666 673 50 Касса 7 300 51 Расчетные счета 683 349 58 Финансовые вложения (долгосрочные) 140 000 60-1 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредит) 830 650 62-1 Расчеты с покупателями и заказчиками (дебет) 327 970 62-2 Расчеты по авансам полученным (кредит) 236 700 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 679 870 68 Расчеты по налогам и сборам – всего, 83 006 68-1 в том числе: НДС 21 620 68-2 налог на прибыль 32 686 68-3 налог на доходы физических лиц 28 700 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению – всего, 103 765 69-1-1 в том числе: Фонд социального страхования 11 024 69-1-2 Страховые платежи от несчастных случаев на производстве 4 940 69-2 ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии 76 018 69-3-1 Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 4 181 69-3-2 Территориальный фонд обязательного медицинского страхования 7 602 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 379 910 71 Расчеты с подотчетными лицами (дебет) 4 300 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 128 000 76-1 Расчеты с разными дебиторами 30 000 76-2 Расчеты с разными кредиторами 28 726 77 Отложенные налоговые обязательства 19 960 80 Уставный капитал 1 000 000 82 Резервный капитал 150 000 83 Добавочный капитал 591 332 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), 523 401 84-2 в том числе: нераспределенная прибыль в обращении 462 492 84-2 нераспределенная прибыль в использовании 60 909 90-1 Выручка 9 150 800 90-2 Себестоимость продаж 6 071 217 90-3 НДС 1 395 885 90-5 Общехозяйственные расходы 633 190 90-6 Коммерческие расходы 181 400 90-9 Прибыль / убыток от продаж (прибыль) 869 108 91-1 Прочие доходы 250 760 91-2 Прочие расходы 174 118 91-9 Сальдо прочих доходов и расходов 76 642 99 Прибыли и убытки 699 647 Итого: 17 172 712 17 172 712

Журнал

Содержание операции, первичный документ

Сумма, руб.

Корреспонди-рующие счета

дебет кредит 1 2 3 4 5

III . Учет материалов

12 Счета-фактуры, счета, платежные требования Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы: а) с/ф №145 ОАО «Тракторный завод»: покупная стоимость сумма НДС б) счет-фактура №780 ОАО «Автоприбор»: покупная стоимость сумма НДС Итого 50 000 9 000 80 000 14 400 153 400 15 19-3 15 19-3 60-1 60-1 60-1 60-1 13 Расчет бухгалтерии Отражены расходы по РКО банка 1 100 91-2 76-2 14 Выписка из расчетного счета Оплачены счета поставщиков за материалы, поступившие в декабре: а) ОАО «Тракторный завод» (17.12; счет-фактура №145) б) ОАО «Автоприбор» (18.12; счет-фактура №780) Итого 59 000 94 400 153 400 60-1 60-1 51 51 15 Приходные ордера Оприходованы материалы на складе по учетным ценам, поступившие: а) от ОАО «Тракторный завод» б) от ОАО «Автоприбор» Итого 48 000 78 000 126 000 10 10 15 15 16 Расчет бухгалтерии Списаны отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен 4 000 16 15 17 Лимитно-заборные карты, требования-накладные Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы (по учетным ценам): а) цеху №1 для производства изделий А изделий Б б) цеху №2 для производства изделий А изделий Б в) ремонтному цеху для выполнения заказа №301 заказа №302 г) на хозяйственные нужды цеха №1 цеха №2 ремонтного цеха д) заводоуправлению Итого 70 500 60 100 90 400 58 700 6 300 4 700 2 200 2 400 1 500 1 100 297 900 20 20 20 20 23 23 25 25 25 26 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 18 Справка бухгалтерии Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам, отпущенным: а) цеху №1 для производства изделий А изделий Б б) цеху №2 для производства изделий А изделий Б в) ремонтному цеху для выполнения заказа №301 заказа №302 г) на хозяйственные нужды цеха №1 цеха №2 ремонтного цеха д) заводоуправлению Итого 3 525 3 005 4 520 2 935 315 235 110 120 75 55 14 895 20 20 20 20 23 23 25 25 25 26 16 16 16 16 16 16 16 16 16 16

Справка бухгалтерии

«Расчет потерь от окончательного брака в декабре 2008г.»

№ п/п	Показатели	Сумма, руб.
1	Себестоимость окончательного брака (операция 42)	2 980
2	Стоимость брака по цене возможного использования (операция 43)	330
3	Удержания из заработной платы за брак (операция 23)	300
4	Потери от брака (операция 44)	2 350

Справка бухгалтерии

«Расчет фактической себестоимости готовой продукции (декабрь 2008 г.)»

№ п/п	Показатели расчета	Изделия
№ п/п	Показатели расчета	А	Б
1	Незавершенное производство на начало месяца (сальдо по счету 20)	33 090	0
2	Затраты за месяц (сводная ведомость затрат, раздел I)	667 370	585 734
3	Незавершенное производство на конец месяца (операция 45)	31 701	30 142
4	Себестоимость окончательного брака (операция 42)	2 980	0
5	Стоимость возвратных отходов (операция 31)	3 500	2 300
6	Фактическая производственная себестоимость готовой продукции (операция 45)	662 279	553 292
7	Нормативная производственная себестоимость готовой продукции (операция 46)	648 200	539 300
8	Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости (операция 47)	14 079	13 992

И в целом за год

	Показатель	Готовая продукция
За отчетный месяц	Обороты по кредиту	1 581 600
	Суммы вырученные, списанные	1 581 600
	Обороты по дебету	854 880
	Нормативная себестоимость	854 880
	Отклонения фактической себестоимости от нормативной	31 071
	Налог на добавленную стоимость	241 261
	Управленческие расходы	112 271
	Коммерческие расходы	40 700
	Прибыль от продаж	304 417
С начала года по отчетный месяц включительно	Обороты по кредиту	10 732 400
	Суммы вырученные, списанные	10 732 400
	Обороты по дебету	7 480 780
	Нормативная себестоимость	7 480 780
	Отклонение фактической себестоимости от нормативной	523 612
	Налог на добавленную стоимость	1 637 146
	Коммерческие расходы	222 100
	Управленческие расходы	745 461
	Прибыль от продаж	1 173 525

Справка-расчет бухгалтерии об амортизации основных средств в 2008 г., руб.

Вид основных средств	Остаток на начало года	Остаток на конец года
Здания и сооружения	650 120	745 470
Машины, оборудование	920 810	1 148 530
Транспортные средства	110 000	160 000
Другие	349 140	387 420
Всего	2 030 070	2 441 420

Расчет налога на имущество организации за 2008 г. (справка бухгалтерии)

II. Расчет суммы налога

№ п/п	Показатели	Сумма, руб.
1	Среднегодовая стоимость имущества за 2008г. (остат. стоимость ОС на нач. отч. года + остат. стоимость ОС на нач. каждого месяца внутри отч. периода + остат. стоимость ОС на нач. месяца, следующего за отч. периодом) : 13	1 583 566
2	Налоговая ставка, %	2,2
3	Сумма налога за год	34 838
4	Сумма налога, исчисленная за 9 месяцев	25 364
5	Сумма налога, причитающаяся к уплате по итогам отч. периода (оп.59)	9 474

Справка-расчет бухгалтерии о состоянии

Справка-расчет бухгалтерии о поступлении денежных средств в 2008 г., руб.

Показатель	Источник информации	Январь - ноябрь	Декабрь	Январь - декабрь

Текущая деятельность

Выручка от реализации товаров, продукции операции по кредиту счета 62 и дебету счета 51 6275953 679 215 6955168 Авансы, полученные от покупателей оборот по кредиту счета 62-2 3060577 0 3060577 Из банка в кассу предприятия оборот по дебету счета 50 и кредиту счета 51 3310189 651 100 3961289 Из кассы в банк операции по дебету счета 51 и кредиту счета 50 19 000 18 340 37340 Прочие поступления от прочих дебиторов оборот по дебету счета 76 и дебету счетов 50, 51 181 060 38 500 219560 в том числе штрафы уплаченные оборот по кредиту счета 91-1 176 110 1 520 177630 Итого 12 846 779 1 388 675 14411564

Инвестиционная деятельность

Выручка от реализации: основных средств операции по кредиту счета 76 0 49 200 49 200 процентов по облигациям операции по кредиту счета 76 0 12 000 12 000 Итого 0 61 200 61 200

Финансовая деятельность

Получение кредитов кредитовые обороты по счету 60, 66 1 238 000 936 000 2 174 000 Выручка от реализации краткосрочных ценных бумаг операции по кредиту счета 76 0 80 000 80 000 Итого 1 238 000 1 016 000 2 254 000 Всего 14 084 779 2 463 675 16 548 454

Справка-расчет бухгалтерии о расходовании денежных средств в 2008 г., руб.

Показатель				Источник информации		Янв - нояб	Декабрь	Янв - дек
Текущая деятельность
Оплата приобретенных товаров, материалов				операции по дебету счета 60-1		847537	156000	1003537
Оплата труда				операции по дебету счета 70 и кредиту счета 50		3176330	627360	3803690
Выплаты во внебюджетные социальные фонды				оборот по дебету счета 69		876135	103765	979900
Выдача подотчетных сумм				операции по дебету счета 71 и кредиту счета 50		131600	5400	137000
Выдача авансов				оборот по дебету сч. 60-2		1342463	0	1342463
Выплата налогов				оборот по дебету счета 68		1669102	83006	1752108
Оплата % по полученным кредитам				оборот по дебету счета 66		52210	32000	84210
Погашение кредит. задолженности				операции по дебету счета 76 и кредиту сч. 50, 51		273384	81086	354470
в том числе штрафы уплаченные						47710	11700	59410
Из кассы банка				оборот по кредиту счета 50 и дебету счета 51		19000	18340	37340
Из банка в кассу				операции по дебету счета 50 и кредиту счета 51		3 310 189	651100	651100
Другие выплаты				оборот по дебету счетов 69, 73, 91-2		210500	19600	230100
Итого						11 908 450	1789357	10375918
Инвестиционная деятельность
Приобретение машин, оборудования, транспортных средств, НА				операции по дебету счетов 60, 76		1 218 000	151 040	1 369 040
Долгоср. финансовые вложения				операции по дебету счета 58		140 000	60 000	200 000
Итого						1 358 000	211 040	1 569 040
Финансовая деятельность
Возврат кредита				операции по дебету счета 66		928 130	290 000	1 218 130
Кратк. финансовые вложения				операции по дебету счета 58		0	0	0
Итого						928 130	290 000	1 278 130
Всего						14 194 580	2 503 437	16 805 727
ГЛАВНАЯ КНИГА СЧЕТОВ

Счет 01 Основные средства
	Дебет			Кредит
Месяц	№опер.	Сумма	Месяц	№опер.	Сумма
Сальдо на 01.12.08г		4039650
	2	76000		3а	50000
				3б	1000
				4а	1000
				4б	39000

Оборот		76000			91000
Сальдо на 01.01.09г.		4024650


2419170
	3а	50000		8а	43350
	4а	1000		8б	22200
				8в	9700
Оборот		51000	Оборот		75250
			Сальдо на 01.01.09г.		2443420

145000
	6	52000

Оборот		52000	Оборот		0
Сальдо на 01.01.09г.		197000

25015
				9	1830
Оборот			Оборот		1830
			Сальдо на 01.01.09г.		26845

97320
	63	9700
Оборот		9700
Сальдо на 01.01.09г.		107020

Счет 10 Материалы
	Дебет			Кредит
Месяц	№опер.	Сумма	Месяц	№опер.	Сумма
Сальдо на 01.12.08г		1397500
	3в	12300		17	297900
	15	126000
	19	700
	31	5800
	43	330

Оборот		145130	Оборот		297900
Сальдо на 01.01.09г.		1244730

130000					Оборот			130000



71000
	16	4000		18	14895

Оборот		4000	Оборот		14895
Сальдо на 01.01.09г.		60105


56106			Оборот		56106


33090
	17а	70500		31	3500
	17б	90400		42	2980
	18а	3525
	18б	4520		45	662279
	20а	129286
	20б	96964
	22а	35295
	22б	26471
	39	109019
	39	99040
	44	2350
Оборот		667370	Оборот		668759
Сальдо на 01.01.09г.		31701


585734			Оборот		555592
Сальдо на 01.01.09г.		30142


163121			Оборот		163121


475109			Оборот		475109

112271			Оборот		112271

Счет 28 Брак в производстве
	Дебет			Кредит
Месяц	№опер.	Сумма	Месяц	№опер.	Сумма
	42	2980		23	300
				43	330
				44	2350

Оборот		2980	Оборот		2980

Счет 40 Выпуск продукции
	Дебет			Кредит
Месяц	№опер.	Сумма	Месяц	№опер.	Сумма
	45	662279		46	648200
		553292			539300
				47	14079
					13992
Оборот		1215571	Оборот		1215571


Счет 43 Готовая продукция
	Дебет			Кредит
Месяц	№опер.	Сумма	Месяц	№опер.	Сумма
Сальдо на 01.12.08г		666673
	46	648200		49	854880
		539300

Оборот		1187500	Оборот		854880
Сальдо на 01.01.09г.		999293

Счет 44 Расходы на продажу
	Дебет			Кредит
Месяц	№опер.	Сумма	Месяц	№опер.	Сумма
	51	40700		53	40700

Оборот		40700	Оборот		40700


Счет 50 Касса
	Дебет			Кредит
Месяц	№опер.	Сумма	Месяц	№опер.	Сумма
Сальдо на 01.12.08г		7300
	24	651100		25	632760
	26	19600		28	18340
				29	19600

Оборот		670700	Оборот		670700
Сальдо на 01.01.09г.		7300


Счет 51 Расчетный счет
	Дебет			Кредит
Месяц	№опер.	Сумма	Месяц	№опер.	Сумма
Сальдо на 01.12.08г		683349
	11в	12000		7	151040
	28	18340		10	60000
	52	679215		14	153400
	56	1085620		24	651100
				58	207431
				66	385026
Оборот		1795175	Оборот		1607997
Сальдо на 01.01.09г.		870527

140000
	10а	60000		10в	60000
				11б	2500
Оборот		60000	Оборот		62500
Сальдо на 01.01.09г.		137500

830650
	7	151040		1	89680
	14	153400		5	61360
	66д	2600		12	153400
				32	6402
				33	2600
Оборот		307040	Оборот		313442
			Сальдо на 01.01.09г.		837052

327970
	49	1581600		52	679215
Оборот		1581600	Оборот		679215
Сальдо на 01.01.09г.		1230355

236700


Оборот		0	Оборот		0
			Сальдо на 01.01.09г.		236700
679870
	66в	290000		40	32000
	66г	32000		56	936000

Оборот		322000	Оборот		968000
			Сальдо на 01.01.09г.		1325870

Счет 68 Расчеты с бюджетом
	Дебет			Кредит
Месяц	№опер.	Сумма	Месяц	№опер.	Сумма
			Сальдо на 01.12.08г		83006
	66а	21620		55	274
	67	56106		4г	7505
	64	5300		50	241261
	66б	32686		61	68065
	58б	28700		62	3320
				63	9700
				65	740
				23а	57600
				59	9474
				41	3298
Оборот		144412	Оборот		401237
			Сальдо на 01.01.09г.		339831

Счет 68-1 НДС
	Дебет			Кредит
Месяц	№опер.	Сумма	Месяц	№опер.	Сумма
			Сальдо на 01.12.08г		21620
	66а	21620		4г	7505
	67	56106		50	241261
				55	274
Оборот		77726	Оборот		249040
			Сальдо на 01.01.09г.		192934

Счет 68-2 Налог на прибыль
	Дебет			Кредит
Месяц	№опер.	Сумма	Месяц	№опер.	Сумма
			Сальдо на 01.12.08г		32686
	64	5300		61	68628
	66б	32686		62	3320
				63	9700
				65	740
Оборот		37986	Оборот		82388
			Сальдо на 01.01.09г.		77088
28700
	58б	28700		23а	57600
Оборот		28700	Оборот		57600
			Сальдо на 01.01.09г.		57600

9474

3298
			Сальдо на 01.01.09г.		3298

103765
	58	103765		3	639
	21	4120		22	204352
	30	12600
Оборот		120485	Оборот		204991
			Сальдо на 01.01.09г.		188271

Счет 69-1-1ФСС
	Дебет			Кредит
Месяц	№опер.	Сумма	Месяц	№опер.	Сумма
			Сальдо на 01.12.08г		11024
	21	4120		3	68
	30	12600		22	21708
	58	11024
Оборот		27744	Оборот		21776
			Сальдо на 01.01.09г.		5056
4940
	58	4940		3	30
				22	9731

Оборот		4940	Оборот		9761
			Сальдо на 01.01.09г.		9761


76018
	58	76018		3	468
				22	149708

Оборот		76018	Оборот		150176
			Сальдо на 01.01.09г.		150176


4181
	58	4181		3	26
				22	8234

Оборот		4181	Оборот		8260
			Сальдо на 01.01.09г.		8260

7602
	58	7602		3	47
				22	14971

Оборот		7602	Оборот		15018
			Сальдо на 01.01.09г.		15018


379910
	23	62500		3	2342
	25	387910		20	748538
	25	236900		21	5100
	25	2550
	27	18340

Оборот		708200	Оборот		755980
			Сальдо на 01.01.09г.		427690


4300
	25	5400		36	4300

Оборот		5400	Оборот		4300
Сальдо на 01.01.09г.		5400


128000
	29	19600		30	19600

Оборот		19600	Оборот		19600
Сальдо на 01.01.09г.		128000


30000
	4	49200		11в	12000
	10г	80000		56а	148100
	11а	12000		56б	1520
	55	1520
Оборот		142720	Оборот		161620
Сальдо на 01.01.09г.		11100


28726
	10б	60000		10а	60000
	58в	11700		13	1100
	58г	45666		23б	4600
	58д	17600		26	19600
	66е	4170		27	18340
	66ж	850		34	4170
	66з	1100		35	850
				51	48026
				57	13700
Оборот		141086	Оборот		170386
			Сальдо на 01.01.09г.		58026


19960
	65	740		64	5300

Оборот		740	Оборот		5300
			Сальдо на 01.01.09г.		24520

Счет 80 Уставный капитал
	Дебет			Кредит
Месяц	№опер.	Сумма	Месяц	№опер.	Сумма
			Сальдо на 01.12.08г		1000000
Оборот			Оборот
			Сальдо на 01.01.09г.		1000000

Счет 82 Резервный капитал
	Дебет			Кредит
Месяц	№опер.	Сумма	Месяц	№опер.	Сумма
			Сальдо на 01.12.08г		150000
Оборот			Оборот
			Сальдо на 01.01.09г.		150000

Счет 83 Добавочный капитал
	Дебет			Кредит
Месяц	№опер.	Сумма	Месяц	№опер.	Сумма
			Сальдо на 01.12.08г		591332
Оборот			Оборот
			Сальдо на 01.01.09г.		591332
523401
				68	911865

Оборот		0	Оборот		911865
			Сальдо на 01.01.09г.		1435266


462492
				68	911865

Оборот			Оборот		911865
			Сальдо на 01.01.09г.		1374357


60909
Оборот			Оборот
			Сальдо на 01.01.09г.		60909

Счет 90-1 Выручка
	Дебет			Кредит
Месяц	№опер.	Сумма	Месяц	№опер.	Сумма
			Сальдо на 01.12.08г		9150800
	69	10732400		49	1581600


Оборот		10732400	Оборот		1581600
			Сальдо на 01.01.09г.		0

6071217
	47	28071		69	6954168
	49	854880
Оборот		882951	Оборот		6954168
Сальдо на 01.01.09г.		0

Счет 90-3 НДС
	Дебет			Кредит
Месяц	№опер.	Сумма	Месяц	№опер.	Сумма
Сальдо на 01.12.08г		1395885
	50	241261		69	1637146
Оборот		241261	Оборот		1637146
Сальдо на 01.01.09г.		0

633190
	48	112271		69	745461
Оборот		112271	Оборот		745461
Сальдо на 01.01.09г.		0

181400
	53	40700		69	222100

Оборот		40700	Оборот		222100
Сальдо на 01.01.09г.		0

869108
	54	304417		69	10732400
	69	6954168
	69	1637146
	69	745461
	69	222100

Оборот		9863292	Оборот		10732400
Сальдо на 01.01.09г.		0

Счет 91-1 Прочие доходы
	Дебет			Кредит
Месяц	№опер.	Сумма	Месяц	№опер.	Сумма
			Сальдо на 01.12.08г		250760
	70	406480		3в	12300
				4в	49200
				10г	80000
				11а	12000
				19	700
				55	1520
Оборот		406480	Оборот		155720
			Сальдо на 01.01.09г.		0

Счет 91-2 Прочие расходы
	Дебет			Кредит
Месяц	№опер.	Сумма	Месяц	№опер.	Сумма
Сальдо на 01.12.08г		174118
	3б	1000		70	350652
	3г	2342
	3г	639
	4б	39000
	4г	7505
	10в	60000
	11б	2500
	13	1100
	30	7000
	40	32000
	55	274
	57	13700
	59	9474


Оборот		176534	Оборот		350652
Сальдо на 01.01.09г.		0


76642
	70	350652		70	406480
				60	20814
Оборот		350652	Оборот		427294
Сальдо на 01.01.09г.		0


Счет 99 Прибыли и убытки
	Дебет			Кредит
Месяц	№опер.	Сумма	Месяц	№опер.	Сумма
			Сальдо на 01.12.08г		699647
	60	20814		54	304417
	61	68065
	62	3320
	68	911865

Оборот		1004064	Оборот		304417
Сальдо на 01.01.09г.			Сальдо на 01.01.09г.		0

Номер счета

Начальное сальдо

Обороты

Конечное сальдо

дебет кредит дебет кредит дебет кредит 1 4039650 0 76 000 91 000 4 024 650 2 0 2419170 51 000 75 250 2 443 420 4 145 000 0 52 000 0 197 000 5 0 25 015 0 1 830 26 845 8 0 0 128 000 128 000 9 97 320 0 9 700 0 107 020 10 1397500 0 145 130 297 900 1 244 730 14 0 0 0 0 15 0 0 130 000 130 000 16 71 000 0 4 000 14 895 60 105 19 0 0 56 106 56 106 20А 33 090 0 667 370 668 759 31 701 20Б 0 0 585 734 555 592 30 142 23 0 0 163 121 163 121 25 0 0 475 109 475 109 26 0 0 112 271 112 271 28 0 0 2 980 2 980 40 0 0 1215571 1215571 43 666 673 0 1187500 854 880 999 293 44 0 0 40 700 40 700 50 7 300 0 670 700 670 700 7 300 51 683 349 0 1795175 1 607 997 870 527 58 140 000 0 60 000 62 500 137 500 60-1 0 830 650 307 040 313 442 837 052 62-1 327 970 0 1581600 679 215 1 230 355 62-2 0 236 700 0 0 236 700 66 0 679 870 322 000 968 000 1 325 870 68 0 83 006 144 412 401 237 339 831 69 0 103 765 120 485 204 991 188 271 70 0 379 910 708 200 755 980 427 690 71 4 300 0 5 400 4 300 5 400 73 128 000 0 19 600 19 600 128 000 76-1 30 000 0 142 720 161 620 11 100 76-2 0 28 726 141 086 170 386 58 026 77 0 19 960 740 5300 24 520 80 0 1000000 0 0 1 000 000 82 0 150 000 0 0 150 000 83 0 591 332 0 0 591 332 84 0 523 401 0 911 865 1 435 266 90-1 0 9150800 10732400 1581600 0 90-2 6071217 0 882 951 6954168 0 90-3 1395885 0 241 261 1637146 0 90-5 633 190 0 112 271 745 461 0 90-6 181 400 0 40 700 222 100 0 90-9 869 108 0 9 863 292 10732400 0 91-1 0 250 760 406480 155 720 0 91-2 174 118 0 176 534 350652 0 91-9 76 642 0 350 652 427 294 0 99 0 699 647 1 004 064 304 417 0 Итого 17172712 17172712 34 932 055 34 932 055 9 084 823 9 084 823

Итого

наименование код 1 2 3 4 5 6 7 Остаток на 31 декабря предыдущего года 070 1 000 591 150 660 2 401 2007 г. (отчетный год) Остаток на 1 января отчетного года 100 1 000 591 150 660 2 401 Чистая прибыль 102 х х х 406 406 Дивиденды (доходы) 103 х х х 374 374 Остаток на 31 декабря отчетного года 140 1 000 591 150 692 2 433

Заключение

В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Использование наличных денег при расчетах регламентируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденных Центральным банком РФ, и др.

Курсовая работа посвящена раскрытию теоретических и практических аспектов заполнения отчета о движении денежных средств. На основании этого, можно сделать ряд выводов.

Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, способные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня. Понятно, что от их наличия зависит своевременность погашения задолженности перед бюджетом, персоналом и прочими кредиторами.

Для получения информации о денежных потоках предприятия используют отчет о движении денежных средств, который характеризует источники поступления денежных средств и направления их расходования. Такие данные необходимы как собственникам, так и кредиторам.

Предприятия могут использовать прямой или косвенный методы представления информации о потоках денежных средств от текущей деятельности. При прямом методе в отчете отражаются валовые денежные поступления и платежи, а при использовании косвенного метода в разделе текущей деятельности отражаются финансовый результат предприятия (прибыль или убыток) и его необходимые корректировки, позволяющие перейти от величины финансового результата к величине чистого денежного потока от текущей деятельности за период.

Показатели формы № 4 «Отчет о движении денежных средств» заполняются на основании аналитических данных к счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках». Отчет по форме № 4 составляется прямым методом с указанием всех потоков денежных средств.

В зарубежном учете информация о движении денежных средств предприятия считается полезной для пользователей финансовой отчетности с точки зрения оценки способности предприятия генерировать денежные средства и их эквиваленты (при этом также обращают внимание на своевременность и постоянство такой генерации). Отчет о движении денежных средств является неотъемлемой частью отчетности предприятия, составленной по международным стандартам, и имеет такое же большое значение для финансового анализа.

Список литературы

1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 г. № 129-ФЗ

2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

3. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/98), утв. Приказом МФ РФ от 09.12.98 г. № 60н

4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (Приказ Минфина РФ от 06.07.99 № 43н)

5. Приказ от 22 июля 2003г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организации»

6. Учебное пособие для профессиональных бухгалтеров МСФО (LAS) 7 «Отчет о движении денежных средств»: Москва, февраль, 2007

7. «Отчетность по МСФО: формы и основы их формирования»// ежемесячный журнал «Новая бухгалтерия» № 3, 2007г.

8. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие / Под ред. В.Д. Новодворского. – М.: ИНФРА – М, 2003. – 464 с. – (Серия «Высшее образование»)

9. Бухгалтерский учет и финансовая отчетность в коммерческих организациях: Учебное пособие / С.ВА. Маренков. – М.: Издательство «Экзамен», 2004. – 336 с.

10. Бухгалтерская финансовая отчетность по российским и международным стандартам: Учебное пособие / С.В. Камысовская. – М.: КРОНУС, 2007. – 248с.

11. Домбровская Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА- М,2007. – 279с. – (Высшее образование)

12. Ерофеева В.А., Клушанцева Г.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. – М.: Юрайт-Издат, 2005. – 368с. (Профессиональная практика)

13. Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчетность организации / Под ред. А.С. Бакаева. – М.: ИПБР-БИНФА, 2006. – 598с.