Анализ финансового состояния по данным бухгалтерского баланса

В балансе хозяйствующего субъекта средства размещены по составу и источникам формирования средств. Размещение и использование средств отражено в активе, источники формирования (собственный капитал и обязательства) отражены в пассиве. Бухгалтерский баланс, используемый для проведения финансового анализа, не обладает в достаточной степени свойствами, необходимыми для анализа, вследствие чего возникает необходимость в формировании аналитического баланса. Уплотнённый аналитический баланс формируется путём агрегирования однородных по своему составу элементов балансовых статей в необходимых аналитических разрезах. Аналитический баланс характеризуется тем, что сводит воедино и систематизирует те расчёты и прикидки, которые осуществляет аналитик при первоначальном знакомстве с балансом [19, стр.120].

Сравнительный аналитический баланс включает показатели горизонтального и вертикального анализа. Горизонтальный анализ баланса заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Степень агрегирования показателей определяет аналитик. Как правило, берут базисные темпы роста за ряд лет (смежных периодов), что позволяет анализировать изменение отдельных балансовых статей, а также прогнозировать их значения

Вертикальный (структурный) анализ - представление финансового отчета в виде относительных показателей. Такое представление позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. Обязательным элементом анализа являются динамические ряды этих величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и источников их покрытия.

    Для общей оценки динамики финансового состояния необходимо сгруппировать статьи баланса в отдельные группы: по признаку ликвидности - статьи актива и по срочности обязательств - статьи пассива.

    Анализ финансового состояния следует начинать с общей оценки структуры средств предприятия и источников их формирования, изменения на конец года в сравнении с началом по данным баланса. Для анализа используются приёмы структурно-динамического анализа [25, стр.279 - 281].

    Для ООО «» расчёты по статьям актива за 2008 - 2009 годы представлены в аналитических таблицах 2 и 4, а расчёты по статьям пассива за 2008 - 2009 годы - в таблицах 3 и 5.

Таблица 2 - Аналитическая группировка статей

Актива ООО «» за 2008 год

Данные таблицы 2 показывают, что оборот хозяйственных средств (валюта баланса) в 2008 году возросла в 6,94 раза (84144/12125) по сравнению с началом года. Увеличение валюты баланса произошло за счет оборотных активов в 6,09 раз (83568/12106); в структуре активов доля оборотных средств составляет более 99%. Значительно увеличились запасы товарно-материальных ценностей с 23,52% до 61,56%, т.е. на 38,04%, что свидетельствует о снижении реализации товаров фирмы на рынке.

Таблица 3 - Аналитическая группировка статей пассива за 2008 год

Из данных таблицы 3 видно, что рост источников формирования имущества хозяйствующего субъекта, произошел в частности за счет увеличения заемного капитала в 6,23 раза (88099/14148) по сравнению с началом года. Кредиторская задолженность составляет почти 100%, что свидетельствует о неплатежеспособности предприятия, также это видно из значительного уменьшения доли денежных средств на 55,5%.

Данные таблицы 4 показывают, что оборот хозяйственных средств (валюта баланса) в 2009 году возросла в 2,52 раза (211960/84144) по сравнению с началом года. Также как и в прошлом году львиную долю валюты баланса составляют оборотные активы 88%. Однако наблюдается положительная тенденция, к концу 2009 года доля запасов и затрат уменьшилась на 20,1%, что привело к высвобождению денежных средств в 2 раза (9058/4436).

Таблица 4 - Аналитическая группировка