Отчетность — система экономических показателей, предоставляемая пользователям для принятия решений. Приказом Минфина Украины от 31.03.1999 г. № 87, зарегистрированным в Минюсте Украины 21.06.1999 г. №391/3684, утверждены пять П(С)БУ бухгалтерского учета и отчетности:

1 «Общие требования к финансовой отчетности»;

2 «Баланс»;

3 «Отчет о финансовых результатах»;

4 «Отчет о движении денежных средств»;

5 «Отчет о собственном капитале».

П(С)БУ 1 устанавливает следующие принципы подготовки финансовой отчетности: исторической (фактической) себестоимости, автономности предприятия, непрерывности деятельности, периодичности, начисления и соответствия доходов и расходов, полного освещения, последовательности, осмотрительности, превалирования содержания над формой, единого денежного измерителя.

Содержание и форма отчета о финансовых результатах и требования к раскрытию его статей определены П(С)БУ 3.

Содержание и форма отчета о движении денежных средств предприятий определяются П(С)БУ 4. Содержание и форма отчета о собственном капитале определяются П(С)БУ 5.

Отчетным периодом для составления финансовой отчетности является календарный год. Промежуточные отчетности (месячные, квартальные) составляются нарастающим итогом с начала отчетного года.

Целью составления отчета о движении денежных средств является предоставление полной и непредубежденной информации об изменениях, произошедших в денежных средствах предприятия и их эквивалентах за отчетный период.

В отчете о собственном капитале осуществляется раскрытие информации об изменениях в составе собственного капитала предприятия в течение отчетного периода. Основным принципом заполнения Отчета о собственном капитале является приведение детализации оборотов по каждому субсчету и счету, отражающему собственный капитал в разрезе ряда статей для указания причин тех или иных изменений величины различных видов собственного капитала.

В соответствии с требованиями Закона № 996, пользователями финансовой отчетности являются: органы, в сферу управления которых входят: предприятия, трудовые коллективы, собственники (учредители), органы исполнительной власти и другие пользователи в соответствии с законодательством (органы государственной статистики, Государственная налоговая администрация Украины (ГНАУ), Государственная комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку (ГКЦБиФР).

2.1 Понятие о бухгалтерском балансе

Баланс — группировка средств предприятия и источников их образования в денежном выражении на определенную дату. Существует два вида баланса;

—оборотносальдовый;

—сальдовый.

Оборотносальдовый баланс называется еще оборотной ведомостью по синтетическим счетам и состоит из семи колонок:

Данные в оборотную ведомость заносятся из главной книги после обработки счетов. На основании оборотного баланса (ведомости) заполняется сальдовый баланс. Этот баланс является одной из основных форм отчетности.

Счета бухгалтерского учета тесно связаны с балансом. В начале отчетного периода, в соответствии сданными баланса, на каждый вид средств или источник, требующий самостоятельного учета, заводится синтетический счет, на котором записывается остаток: по активным счетам — в дебет, по пассивным — в кредит.

Баланс построен в виде двусторонней таблицы, в котором левая сторона — актив, правая — пассив.

Актив — ресурсы предприятия, использование которых приведет к получению экономических выгод предприятия, в пассиве отражают обязательства и собственный капитал предприятия.

Сумма итогов актива и пассива баланса должны быть равны (слово «баланс» означает равенство).

Каждый элемент средств в активе и пассиве предприятия называется статьей баланса.

Статьи баланса сгруппированы в разделы. Актив состоит из трех разделов:

—необоротные активы, включающие основные средства, не материальные активы и др.;

—оборотные активы —денежные средства и их эквиваленты и др.;

—расходы будущих периодов, которые имели место в течение текущего или предыдущего отчетных периодов, но не относятся к последующим периодам.

Пассив баланса состоит из пяти разделов:

—собственный капитал (уставный, паевой, дополнительный);

—обеспечение предстоящих расходов и платежей;

—долгосрочные обязательства;

—текущие обязательства;

—доходы будущих периодов.

Долгосрочные и текущие обязательства отражают заемный капитал.

Отчетным годом введен период с 1 января по 31 декабря включительно. Поэтому в бухгалтерском балансе отражено состояние средств и их источников на 1-е число месяца. Промежуточная (месячная, квартальная) отчетность составляется нарастающим итогом с начала отчетного года.

Бухгалтерские балансы, в зависимости от формы собственности, подразделяются на государственные, кооперативные, коллективные, частные, смешанные и совместные.

Кроме этого, бухгалтерские балансы подразделяют в зависимости от времени составления (вступительные, текущие, разделительные, объединительные, ликвидационные), от объема информации (индивидуальные, сводные, консолидированные), от характера деятельности (основные и не основные), по источникам составления (инвентарные, книжные и генеральные).

Содержание и форма баланса и общие требования к раскрытию его статей определяются П(С)БУ 2 «Баланс".