Конечным финансовым результатом деятельности предприятия является балансовая прибыль (прибыль до налогообложения).
В структуре балансовой прибыли наибольший удельный вес приходится на прибыль от реализации, именно поэтому данный показатель рассматривается более подробно.
На изменение прибыли от продаж оказывают влияние следующие факторы:
1) изменение отпускных цен на продукцию предприятия;
2) изменение себестоимости реализованной продукции;
3) изменение физического объема реализованной продукции;
4) изменение структуры реализованной продукции.
Для установления влияния этих факторов необходимо пересчитать выручку от реализации отчетного периода по ценам базисного периода и себестоимости фактического объема реализации и по себестоимости базисного периода.
Прибыль от реализации определяется по формулам (4) и (5):
| Прп | = | Врп | — | Срп | (4) |
| Прп | = | ∑ q1 * Ц1i | — | ∑ q1 * С1i | (5), |
где
Врп (∑ q1 * Ц1i) — выручка от реализации;
Срп (∑ q1 * С1i) — себестоимость реализованной продукции
Основные данные, необходимые для анализа прибыли от реализации представлены в таблице 4.
Таблица 4 — Анализ прибыли от реализации ООО «Элара»
| Показатели | 2006 год | 2007 год по ценам и себестоимости 2006 года | 2007 год |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Выручка от реализации продукции | 117620 | 138792 | 144505 |
| 2. Полная себестоимость реализованной продукции | 103181 | 119690 | 123856 |
| 3. Прибыль от реализации продукции | 14439 | 19102 | 20649 |
Изменение прибыли от реализации в 2007 г. по сравнению с 2006 г. Определяется по формуле (6):
| Δ П | = | П1 | — | П0 | (6), |
Где Δ П — изменение прибыли от реализации;
П0 — прибыль от реализации за 2006 год;
П1 — прибыль от реализации за 2007 год.
Δ П = 20649 — 14439 = + 6210 (тыс. руб.)
Изменение прибыли от реализации в процентном отношении определяется по формуле (7):
| % Δ П | = | Δ П | * | 100 % | (7) |
| П0 |
| % Δ П | = | + 6210 | * | 100 % | = + 43, 00 %. |
| 14439 |
На изменение прибыли от реализации оказали влияние следующие факторы:
1) изменение отпускных цен на продукцию предприятия, которое определяется по формуле (8):
| Δ Пр | = | ∑ q1 * p1 | — | ∑ q1 * p0 | (8), |
Где Δ Пр — изменение прибыли от реализации за счет изменения отпускных цен на продукцию предприятия;
∑ q1 * p1 — выручка от реализации за 2007 г.;
∑ q1 * p0 — выручка от реализации за 2007 г. по ценам 2006
Δ Пр = 144505 — 138792 = + 5713 (тыс. руб.)
Изменение прибыли от реализации за счет изменения отпускных цен определяется в процентах по формуле (9):
| % Δ Пр | = | Δ Пр | * | 100 % | (9) | ||||
| П0 | |||||||||
| % Δ Пр | = | + 5713 | * | 100 % | = + 39, 57 %. | ||||
| 14439 | |||||||||
2) изменение себестоимости реализованной продукции определяется по формуле (10):
| Δ Пс | = | — | (∑ q1 * c1 | — | ∑ q1 * c1) | (10), |
Где Δ Пс — изменение прибыли от реализации за счет изменения себестоимости реализованной продукции;
∑ q1 * c1 — полная себестоимость реализованной продукции за 2007 г.;
∑ q1 * c1 — объем реализованной продукции за 2007 г. по себестоимости 2006 г.
Δ Пс = — (123856 — 119690) = - 4166 (тыс. руб.)
Изменение прибыли от реализации за счет изменения себестоимости реализованной продукции определяется по формуле (11):
| % Δ Пс | = | Δ Пс | * | 100% | (11) |
| П0 |
| % Δ Пс | = | - 4166 | * | 100% | = - 28, 85 %. |
| 14439 |
3) изменение физического объема реализации определяется по формуле (12):
| Δ Пq | = | П0 | * | (Iq | — | 1) | (12), |
Где Δ Пq — изменение прибыли от реализации за счет изменения физического объема реализации;
Iq — коэффициент роста объема реализации продукции в оценке по отпускным ценам.
Коэффициент роста объема реализации определяется по формуле (13):
| Iq | = | ∑ q1 * p0 | (13), |
| ∑ q0 * p0 |
Где ∑ q0 * p0 — объем реализации в оценке по отпускным ценам
| Iq | = | 138792 | = 1, 18 |
| 117620 |
Δ Пq = 14439 * (1, 18 — 1) = + 2599 (тыс. руб.)
Изменение прибыли от реализации за счет изменения физического объема реализации в процентном отношении определяется по формуле (14):
| % Δ Пq | = | Пq | * | 100 % | (14) |
| П0 |
| % Δ Пq | = | + 2599 | * | 100 % | = + 18, 00 %. |
| 14439 |
4) изменение структуры реализованной продукции определяется по формуле (15):
| ΔПстр | = | ( | П/0 | — | П0 | ) | * | ∑ q1 * p0 | (15), |
| ∑ q1 * p0 | ∑ q0 * p0 |
ΔПстр — изменение прибыли от продаж за счет изменения структуры реализованной продукции;
П/0 — прибыль от реализации в 2007 г. в ценах и себестоимости 2006г.
| ΔПстр | = | ( | 19102 | — | 14439 | ) | * | 138792 | = (тыс. руб.) |
| 138792 | 117620 |
В процентном отношении этот показатель определяется по формуле (16):
| % ΔПстр | = | ΔПстр | * | 100 % | (16) |
| П0 |
| % ΔПстр | = | + 2064 | * | 100 % | = + 14, 29 %. |
| 14439 |
Проверк произведенных расчетов осуществляетс балансом факторов по формуле (17):
| Δ П | = | Δ Пр | + | Δ Пс | + | Δ Пq | + | ΔПстр | (17) |
Δ П = + 5713 т.р. — 4166 т.р. + 2599 т.р. + 2064 т.р. = 6210 (тыс. руб.)
В процентном отношении по формуле (18):
| % Δ П | = | % Δ Пр | + | % Δ Пс | + | % Δ Пq | + | % ΔПстр | (18) |
% Δ П = + 39, 57 % — 28, 85 % + 18, 00 % + 14, 29 % = 43, 01 %.
Анализ показал, что прибыль от реализации в 2007 г. по сравнению с 2006 г. увеличилась на 6210 тыс. руб. или 43, 00 %. Основной причиной увеличения прибыли от реализации стало увеличение отпускных цен на продукцию предприятия, что позволило дополнительно получить 5713 тыс. руб. или 39, 57 %, что оценивается положительно, поскольку связано с повышением спроса на продукцию предприятия, так как изменение физического объема реализации увеличило плановую прибыль на 2599 тыс. руб. или 18, 00 %. Также на рост прибыли от реализации оказало влияние изменение структуры реализованной продукции, что позволило получить дополнительно 2064 тыс. руб. или 14, 29 %, что оценивается положительно, так как свидетельствует об увеличении доли высокорентабельной продукции в общем объеме производства. Однако увеличение затрат на производство и реализацию продукции уменьшило предполагаемый объем прибыли на 4166 тыс. руб. или 28, 85 %, что оценивается отрицательно, поскольку говорит о снижении эффективности использования имеющихся на предприятии ресурсов.
Наглядно изменение прибыли от реализации в 2006 — 2007 гг. отражено на рисунке 2.
Рис. 2. Динамика прибыли от реализации в 2006 — 2007 гг.
Дата: 2019-05-28, просмотров: 212.
