Форма № 1 Бухгалтерский баланс

Поможем в ✍️ написании учебной работы

Имя

Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Нажимая кнопку "Продолжить", я принимаю политику конфиденциальности

На тему:

“ Бухгалтерская (финансовая) отчетность на примере

ГУП ОПХ «Знамя Октября» Таловского района

Воронежской области”

Выполнила: студентка Б-4-2б

Шатохина О.И.

Проверила: к.э.н. доцент

Кочергина Т.И.

Воронеж – 2004

Содержание

стр

Введение…………………………………………………………………………………3

1.Понятие бухгалтерской отчетности предприятия. Ее состав, значение и требования к составлению.……………………………….………………………….…….….5

1.2. Система нормативного регулирования составления и представления бухгалтерской отчетности в РФ……………………………………………………………..9

1.3. Обзор актуальных проблем …………………..………………………….….10

2.Экономическая характеристика ГУП ОПХ «Знамя Октября» Таловского района Воронежской области………………………….……………....……..…….………18

3.Закрытие операционных счетов…………………………….………….……..…..24

4. Состав годовой бухгалтерской отчетности и порядок ее составления.……29

4.1. Типовые формы отчетности

4.2. Специализированные формы отчетности

Выводы

Список использованной литературы

Введение

В ходе своей деятельности любое предприятие (в лице его руководителей) осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете.

Информация о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность. Такая процедура обобщения учетной информации необходима в первую очередь самому предприятию и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев и корректировки дальнейшего курса финансово-хозяйственной деятельности конкретного предприятия.

Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности.

Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования. Методологически и организационно отчетность является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает завершающим этапом учетного процесса, что обуславливает органическое единство формирующихся в ней показателей с первичной документацией и учетными регистрами.

Поэтому бухгалтерская отчетность должна выявлять любые факты, содержание которых может оказать влияние на оценку пользователями информации о состоянии собственности, финансовой ситуации, прибылей и убытков.

Бухгалтерский баланс занимает центральное место в финансовой отчетности организации, так как он наиболее полно характеризует ее финансовое состояние на дату составления баланса, обычно на первое число месяца.

Если у предприятия есть филиалы, все они независимо от региона их функционирования, применяют избранные головным предприятием способы введения учета и отчетности.

В любой форме баланса принципы предоставления информации об использовании средств, предприятия значительно изменены.

В настоящее время данные баланса информируют собственника (орган, уполномоченный управлять государственным имуществом; учредителя или участника) или любое заинтересованное юридическое лицо и акционеров о платёжеспособности, ликвидности и прибыльности предприятия, об изменении структуры источников средств, об изменении или приросте оборотного капитала т. д. А это позволяет своевременно принять необходимые меры для улучшения финансового состояния предприятия.

В современных условиях хозяйствования с переходом на единый международный бухгалтерский учёт, всем самостоятельным предприятиям и организациям предоставляется право осуществлять собственную бухгалтерскую политику.

По международной системе оценки критериев полезной информации к бухгалтерскому учёту предоставляются требования достоверности информации (правдивость, возможность выбора конкретной информации), уместность информации (своевременность, значимость, ценность для прогнозирования), сопоставляемость (возможность сравнения во времени), понятность.

Целью данной курсовой работы является раскрытие понятия и экономического содержания баланса как основной формы бухгалтерской отчетности.

Пользователями такой информации являются руководители, учредители, участники и собственники имущества предприятия.

Содержание отчетности о деятельности предприятия, имущественном положении и степени финансовой устойчивости представляет интерес для потенциальных инвесторов, заинтересованных во вложении капитала.

1..Понятие бухгалтерской отчетности предприятия. Ее состав, значение и требования к составлению.

Бухгалтерская отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составленных на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам за определенный отчетный период. Методологически бухгалтерская отчетность является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает завершающим этапом деятельности за определенный период. Бухгалтерская отчетность является наилучшим источником информации для принятия управленческих решений в области планирования, контроля, анализа и оценки деятельности организации. По данным отчетности руководитель отчитывается перед трудовым коллективом, финансовыми органами, учредителями, банками, инвесторами, кредиторами и др.

Организации составляют отчеты по формам и инструкциям (указаниям), утвержденным Минфином и Госкомстатом Российской Федерации. Единая система показателей отчетности организации позволяет составлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономическим районам, республикам и по всему народному хозяйству и целом.

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» (от 21.11.96 г. № 129-ФЗ) и Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) годовая бухгалтерская отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, состоит из:

а) бухгалтерского баланса (форма№1);

б) отчета о прибылях и убытках (форма№2);

в) отчета об изменениях капитала (форма№3);

г) отчета о движении денежных средств (форма№4);

д) приложения к бухгалтерскому балансу (форма№5);

е)отчета о целевом использовании полученных средств (форма№6)-для некоммерческих организаций;

ж) аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;

з) пояснительной записки.

Рекомендуемые формы бухгалтерской отчетности организаций, а также указания о порядке их заполнения, утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

В пояснительной записке может быть приведена оценка деловой активности организации, критериями которой являются, широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт, репутация организации, выражающаяся, в частности, в известности у клиентов, пользующихся услугами организации, и др.; степень выполнения плана, обеспечение заданного темпа роста; уровень эффективности использования ресурсов организации и др.

Целесообразно включение в пояснительную записку данных о динамике важнейших экономических и финансовых показателей работы организации за ряд лет, описаний будущих капиталовложений, осуществляемых экономических мероприятиях и другой информации, интересующей возможных пользователей годовой бухгалтерской отчетности.

Субъекты малого предпринимательства, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, не обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, могут не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности отчеты об изменениях капитала и движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу (формы № 3, 4 и 5) и пояснительную записку.

Некоммерческие организации имеют право не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности Отчет о движении денежных средств (форма № 4), а также при отсутствии соответствующих данных — Отчет об изменениях капитала (форма № 3) и Приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

Общественные организации (объединения), не осуществляющие предпринимательскую деятельность и не имеющие кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг), промежуточную бухгалтерскую отчетность не составляют.

Указанные организации в составе годовой бухгалтерской отчетности не представляют отчеты об изменениях капитала и о движении денежных средств (формы № 3 и 4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) и пояснительную записку.

Годовая бухгалтерская отчетность предоставляется в течение 90 дней, но не раньше 60 дней по окончании отчетного года. Конкретным днем представления бухгалтерской отчетности является дата ее почтового отправления или дата ее фактической передачи.

В соответствии с ПБУ 4/99 к составлению бухгалтерской отчетности предъявляются следующие требования:

1. Бухгалтерская отчетность должна состоять из определенных форм (с 1-й по 6-ю);

2. Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, о финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении;

3. При формировании бухгалтерской отчетности должна быть обеспечена нейтральность информации (т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими);

4. Бухгалтерская отчетность должна включать показатели деятельности всех филиалов и подразделений;

5. При формировании бухгалтерской отчетности организация должна придерживаться принятых ею содержания и формы последовательно от одного отчетного периода к другому;

6. По любому числовому показателю должны быть приведены данные не менее, чем за два года;

7. Статьи бухгалтерской отчетности, по которым отсутствуют числовые показатели, прочеркиваются или не приводятся;

8. Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода;

9. Каждая составная часть бухгалтерской отчетности должна содержать наименование формы, отчетную дату, наименование организации, организационно-правовую форму, ИНН, адрес организации, единицу измерения, коды и шифры, вид деятельности;

10. Отрицательные показатели в бухгалтерской отчетности показываются в круглых скобках;

11. Бухгалтерская отчетность должна быть составлена на русском языке, подписана руководителем и гл. бухгалтером организации.

Значение отчетности заключается в ее достоверности, целостности, своевременности, простоте, сравнимости, экономичности, соблюдении строго установленных процедур, оформлении и публичности.

Достоверная отчетность помогает руководить предприятием, устранять недостатки, выявлять неиспользованные внутренние резервы, своевременно реагировать и принимать правильные решения в связи с изменениями на рынке.

Целостность или полнота отчетности позволяет принимать более обоснованные управленческие решения.

Своевременность предполагает представление необходимой бухгалтерской отчетности в соответствующие адреса в установленный срок.

Простота бухгалтерской отчетности состоит в ее упрощении и доступности. Переход бухгалтерского учета к международным стандартам объективно способствует реализации данного требования.

Проверяемость отчетности предполагает возможность подтверждения представленной в ней информации в любое время.

Сравнимость предусматривает наличие одинаковых показателей на протяжении различных отрезков времени с целью выявления различий и тенденций.

Цель такого сравнения - выявить тенденции развития фирмы.

Экономичность достигается путем унификации и стандартизации соответствующих форм отчетности, сокращении отдельных показателей не в ущерб качеству отчетных данных, автоматизации учета, выбора оптимальных форм учета.

Оформление означает, что составление отчетности равно как и ведение бухгалтерского учета осуществляется на русском языке и в валюте РФ.

Публичность предполагает публикацию годовой бухгалтерской отчетности в средствах массовой информации, передачу в органы статистики. Перечень предприятий, которые должны публиковать свою годовую отчетность регламентирован законодательством.

1.2. Система нормативного регулирования составления и представления бухгалтерской отчетности в РФ.

Организация бухгалтерской отчетности в РФ, т.е. правила ее составления, сроки представления, порядок рассмотрения регламентированы в следующих нормативно-правовых актах:

1. ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ;

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 334н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000г. №31н);

3. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (приказ Минфина за №43Н от 6.07.99);

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, утвержденный приказом Минфина РФ от 31.10.2000г.№994н.;

5. Методические рекомендации к составлению и представлению сводной отчетности (приказ Минфина за №112 от 30.12.96);

6. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ Минфина за №49 от 13.06.95);

7. ПБУ 7/98 (приказ Минфина за №56Н от 25.11.98), ПБУ 8/01 (приказ Минфина за №96Н от 28.11.01), ПБУ 9/99 (приказ Минфина за №32Н от 6.05.99), ПБУ 10/99 (приказ Минфина за №33Н от 6.05.99), ПБУ 11/2000 (приказ Минфина за №5Н от 12.01.2000), ПБУ 12/2000 (приказ Минфина за №11Н от 27.01.00), ПБУ 16/02 (приказ Минфина за №66Н от 2.07.02), ПБУ 18/02 (приказ Минфина за №114Н от 19.11.02);

8. Методические указания по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организации (приказ Минфина за №44Н от 20.05.03 );

9. Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности (приказ Минфина за №67Н от 20.07.03).

1.3. Обзор актуальных проблем

Бухгалтерская отчетность представляет собой систему показателей, полученных на основе данных учета, характеризующих имущественное и финансовое положение организации (предприятия) и результаты ее хозяйственной деятельности за отчетный период. Поэтому в бухгалтерском учете составление отчетности является завершающим этапом. Отчетность играет большую роль в управлении организациями. Это важный итоговый этап в бухгалтерском учете.

Бухгалтерскую отчетность организаций классифицируют по трем основным признакам: периодичности составления; объему сведений, содержащихся в отчетности; степени обобщения отчетных данных.

В зависимости от охватываемого периода деятельности организации различают промежуточную и годовую отчетность. Промежуточной считается отчетность, составленная на внутригодовую дату (месячная, квартальная). Месячная и квартальная отчетность составляется нарастающим итогом с начала отчетного года. Отчет по итогам за год является годовым отчетом. При этом согласно ст. 14 Федерального закона «О бухгалтерском учете» отчетным годом для всех организаций считается календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно.

По объему содержащихся сведений в отчетности выделяют внутреннюю и внешнюю отчетность. При этом внутренняя отчетность включает информацию о работе какого-либо подразделения организации. Составление внутренней отчетности вызывается необходимостью осуществления контроля за работой своих структурных подразделений. Внешняя отчетность характеризует деятельность организации в целом и является источником информации для внешних пользователей, заинтересованных в сведениях о характере деятельности, доходности, имущественном положении.

По степени обобщения отчетных данных различают: первичные отчеты, составленные непосредственно организациями, и сводные (консолидированные), составленные вышестоящими или материнскими организациями (компаниями, фирмами) на основе первичных отчетов.

Отчетность используется для текущего руководства деятельностью организаций, ее данные необходимы для анализа производственно-финансовой деятельности. С ее помощью выявляют причины отклонений от заданных параметров, вскрывают неиспользованные резервы производства и т. д. Годовые отчеты сельскохозяйственных предприятий широко используют органы статистики для различных разработок, позволяющих определить направление и уровень развития сельскохозяйственного производства.

К отчетности предъявляются определенные требования: ее показатели должны быть достоверными и точными, в противном случае они становятся, непригодными для анализа, контроля и руководства. Отчетные данные должны быть подтверждены бухгалтерскими записями и первичными документами.

Отчетность необходимо своевременно составлять и представлять в установленные сроки. Несвоевременное получение отчетных данных лишает руководителей организаций, которым она представляется, возможности оперативно ее использовать и принимать необходимые меры по улучшению работы хозяйств. За нарушение сроков представления отчетности руководители и главные бухгалтеры отвечают в дисциплинарном порядке, а также могут быть лишены премий.

В формах отчетности должны быть приведены данные по всем предусмотренным в них показателям. При необходимости организация может вводить в отчетность дополнительные реквизиты, способствующие раскрытию всех особенностей ее деятельности.

Отчетность должна быть простой, ясной и доступной для понимания пользователей, чтобы они могли участвовать в контроле за работой организации. Она не должна быть громоздкой и сложной, поэтому в последние годы была проведена значительная работа по сокращению и упрощению отчетности. Формы бухгалтерской отчетности подписывают руководители организации и другие должностные лица, указанные в них. В бухгалтерской отчетности не допускаются подчистки и помарки.

Бухгалтерская отчетность составляется в соответствии с требованиями следующих законодательных и других нормативных актов: Федерального закона "О бухгалтерском учете", Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность предприятий" (ПБУ 4/99), инструктивных указаний по составлению бухгалтерской отчетности Министерства финансов Российской Федерации и Министерства сельского хозяйства Российской Федерации, отдельных инструктивных писем Минфина России и Минсельхоза России.

Федеральный закон "О бухгалтерском учете" применительно к отчетности регулирует лишь наиболее общие положения, относящиеся к ней: состав бухгалтерской отчетности, адреса и сроки ее представления и др. В законе отмечается, что бухгалтерская отчетность организации состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним, предусмотренных нормативными актами, аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности (если она подлежит обязательному аудиту), пояснительной записки.

Организации представляют бухгалтерскую отчетность в соответствии с учредительными документами учредителям, участникам организации или собственникам ее имущества, территориальным органам статистики. Унитарные предприятия - также органам, уполномоченным управлять государственным имуществом.

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.98 г. № 34н, содержит следующие разделы, относящиеся к отчетности: основные правила составления и представления бухгалтерской отчетности, порядок представления бухгалтерской отчетности, основные правила сводной бухгалтерской отчетности.

В разделе "Основные правила составления и представления бухгалтерской отчетности" указываются основные требования к отчетности, ее состав, правила оценки основных статей отчетности: финансовых вложений, основных средств, нематериальных активов, сырья, материалов, готовой продукции и товаров, незавершенного производства и расходов будущих периодов, капитала и резервов, расчетов с дебиторами и кредиторами, прибыли (убытка) организации.

В разделе "Порядок представления бухгалтерской отчетности" указывается, что все организации, за исключением бюджетных, представляют годовую бухгалтерскую отчетность в соответствии с учредительными документами учредителям, участникам организации или собственникам ее имущества, а также территориальным органам статистики по месту их регистрации. Государственные и муниципальные унитарные предприятия представляют бухгалтерскую отчетность органам, уполномоченным управлять государственным имуществом. Другим органам исполнительной власти, банкам и иным пользователям бухгалтерская отчетность представляется в соответствии с законодательством Российской Федерации. Организация обязана представлять бухгалтерскую отчетность в установленные сроки по одному экземпляру бесплатно.

В разделе "Основные правила сводной бухгалтерской отчетности" отмечается, что в случае наличия у организации дочерних и зависимых обществ помимо собственного бухгалтерского отчета составляется также сводная бухгалтерская отчетность, включающая показатели отчетов таких обществ, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами, в порядке, устанавливаемом Министерством финансов РФ.

В качестве документа, конкретизирующего положения ПБУ4/99 Министерством финансов России приказом № бОн от 28.06.2000 г. утверждены "Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации".

Методические рекомендации включают четыре раздела:

I. "Общие положения", II "Порядок формирования показателей бухгалтерского баланса (ф. № I)", III. "Порядок формирования данных отчета о прибылях и убытках" (ф. № 2), IV. "Порядок формирования пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках".

В первом разделе раскрываются общие требования к составлению бухгалтерской отчетности организации: что должно входить в отчетность, система показателей отчетности, обеспечение сопоставимости данных в отчетности, порядок составления сводной отчетности и др.

Во втором разделе подробно излагается порядок формирования показателей бухгалтерского баланса (ф. № 1) по группам статей: "Основные средства", "Финансовые вложения", "Оборотные активы" и др. По каждой группе статей излагается порядок формирования конкретных показателей по конкретным статьям баланса.

В третьем разделе подробно раскрывается порядок формирования данных отчета о прибылях и убытках (ф. № 2) по каждой конкретной составляющей доходов или расходов организации и в целом по выведению прибылей и убытков.

В четвертом разделе рассматривается порядок формирования пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках: пояснения к составлению отчета об изменениях капитала (ф. № 3), о движении денежных средств (ф. № 4), приложения к бухгалтерскому балансу (ф. № 5), отчета о целевом использовании полученных средств (ф. № 6), пояснительной записки.

Методические рекомендации дают довольно полную информацию о порядке формирования всех основных показателей бухгалтерской отчетности.

Инструктивные указания по составлению отчетности периодически утверждаются и издаются (раз в несколько лет) Министерством финансов РФ - Департаментом, методологии бухгалтерского учета и отчетности и Министерством сельского хозяйства РФ - Управлением бухгалтерского учета, отчетности и ревизионной работы.

В инструктивных указаниях Минфина России даются краткие пояснения по составлению каждой типовой формы, входящей в состав отчетности.

В инструктивных указаниях Минсельхоза России кратко продублирован порядок составления типовых форм и даются подробные пояснения по составлению каждой специализированной ведомственной сельскохозяйственной формы. В качестве приложения даются схемы взаимоувязки показателей всех форм отчетности.

В бухгалтерскую отчетность должны включаться данные, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в финансовом положении. Если выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то в бухгалтерскую отчетность организации включают соответствующие дополнительные показатели и пояснения. При этом должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в бухгалтерской отчетности, т.е. исключено одностороннее удостоверение интересов одних групп заинтересованных пользователей отчетности перед другими.

Данные бухгалтерской отчетности организации должны включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (в том числе выделенных на отдельные балансы).

Все организации, за исключением бюджетных, представляют годовую бухгалтерскую отчетность в соответствии с учредительными документами учредителям, участникам организации или собственникам имущества, а также территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации. Государственные и муниципальные унитарные предприятия представляют бухгалтерскую отчетность органам, уполномоченным управлять государственным имуществом.

Другим органам исполнительной власти, банкам и иным пользователям бухгалтерская отчетность представляется в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Организация обязана представлять бухгалтерскую отчетность в установленные адреса по одному экземпляру бесплатно.

Отчетность представляется в объеме форм, предусмотренных п. 30 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации п. 1 приказа Минфина России "О формах бухгалтерской отчетности организаций" от 13.01.2000 № 4н.

Согласно этому приказу можно выделить пять вариантов представления отчетности:

первый — для основной массы организаций годовая отчетность включает пять типовых форм отчетности (для сельскохозяйственных предприятий дополнительно представляются несколько ведомственных специализированных форм), пояснительную записку и аудиторское заключение (в случае обязательного аудита);

второй — для субъектов малого предпринимательства, не подлежащих обязательному аудиту, разрешено не представлять типовые формы отчетности № 3 (отчет об изменениях капитала), № 4 (отчет о движении денежных средств), № 5 (приложение к бухгалтерскому балансу) и пояснительную записку;

третий — для субъектов малого предпринимательства, подлежащих обязательному аудиту, предоставлено право не представлять формы № 3,4,5, если отсутствуют соответствующие данные;

четвертый — некоммерческие организации имеют право не представлять в составе годовой отчетности Отчет о движении денежных средств (ф. № 4), а при отсутствии соответствующих данных также ф. № 3 и ф. № 5. При этом некоммерческим организациям рекомендуется включать в состав годовой отчетности ф. № 6 (отчет о целевом использовании полученных средств);

пятый — общественные организации (объединения) не представляют в составе годовой отчетности формы № 3, 4, 5 и пояснительную записку.

Годовая отчетность организаций (кроме бюджетных) представляется в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, а квартальная — в течение 30 дней по окончании квартала.

Годовая бухгалтерская отчетность организации (кроме бюджетных) является открытой для заинтересованных пользователей - банков, инвесторов, кредиторов, покупателей, поставщиков и др., которые могут знакомиться с годовой бухгалтерской отчетностью и получать ее копии с возмещением затрат на копирование.

Публикация отчетности производится в срок не позднее 1 июня года, следующего за отчетным (если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации).

На формах бухгалтерской отчетности, представляемой организацией в соответствующие адреса, обязательно наличие следующих данных:

наименование составляющей части;

указание отчетной даты или отчетного периода, за который составляется
отчетность;

организация (указывается полное наименование юридического лица в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке);

идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) (указывается присвоенный налоговым органом в установленном порядке идентификационный номер налогоплательщика);

вид деятельности (указывается вид деятельности, который признается основным в соответствии с требованиями нормативных документов, утвержденных Государственным комитетом Российской Федерации по статистике);

организационно-правовая форма организации согласно Классификатору организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов (КОПХ) и код собственности по классификатору форм собственности (КСФ);

единица измерения (указывается формат представления числовых показателей: тыс. руб. - код по ОКЕИ-384, млн руб. — код по ОКЕИ-385);

адрес (указывается полный почтовый адрес организации);

дата утверждения (указывается установленная дата для годовой или промежуточной отчетности);

дата отправки (принятия) (указывается конкретная дата почтового отправления бухгалтерской отчетности или дата ее фактической передачи по принадлежности).

Данные представляемой бухгалтерской отчетности приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков. Бухгалтерская отчетность прилагается к сопроводительному письму организации, оформленному в установленном порядке и содержащему информацию о составе представляемой бухгалтерской отчетности.

2.Экономическая характеристика ГУП ОПХ «Знамя Октября» Таловского района Воронежской области

Опытно-производственное хозяйство “Знамя Октября” расположено в Таловском районе Воронежской области и относится к центральной микрозоне лесо-степной природно-сельскохозяйственной зоны и находится на расстоянии 180 км от областного центра г. Воронежа и 16 км от районного центра р.п. Таловая.

ОПХ “Знамя Октября” является сельскохозяйственным предприятием РАСН. Оно создано на основе Приказа МСХ РСФСР № 42 от 1 сентября 1981 года. Согласно Устава предприятия ОПХ “Знамя Октября” является юридическим лицом в составе Российской Академии Сельскохозяйственных Наук и непосредственно подчинено НИИСХ ЦЧП им. В.В.Докучаева. Хозяйство, несмотря на происходящие в стране изменения, проводимую реорганизацию предприятий, по-прежнему остается государственным. Оно работает на принципах коммерческого расчета и осуществляет экспериментальную и производственно-хозяйственную деятельность в соответствии с программой НИИСХ. ОПХ “Знамя Октября” имеет самостоятельный расчетный счет, печать с обозначением своего наименования, бланки и штампы.

ОПХ “Знамя Октября” является мелким по размеру хозяйством Таловского района. Об этом главным образом, свидетельствует такой показатель как стоимость валовой продукции в сопоставимых ценах (табл.1).

На 2003 год за хозяйством закреплено 3679 га земель, в том числе сельхозугодий 3454 га, из них пашни 3145 га из которых 2030 га земельных долей собственников находятся в аренде.

Организационно-производственная структура опытно-производственного хозяйства с 1984 года построена по отраслевому принципу. В хозяйстве две основные отрасли: растениеводство и животноводство. Кроме того в настоящее время есть промышленные производства (мельница).

Главным показателем размера производства является объем производимой в хозяйстве валовой продукции.

Прямые показатели (стоимость валовой и товарной продукции) можно дополнить косвенными: численность среднегодовых работников, поголовье животных, площадь пашни, стоимость основных производственных фондов.

В ходе анализа рассмотрим как прямые, так и косвенные показатели размера хозяйства (таблица 1).

Таблица 1 – Показатели размера ОПХ “Знамя Октября”

Показатели	Годы		2003 г. к 2002 г., %
Показатели	2002	2003	2003 г. к 2002 г., %
1.Стоимость валовой продукции в сопоставимых ценах, тыс.руб.	2320	1599	68,9
2.Выручка от реализации продукции, тыс.руб.	21357	18489	86,6
3.Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.руб.	26296	26224	99,7
4.Среднесписочная численность работников занятых в сельском хозяйстве, чел.	204	209	102,4
5.Количество эталонных тракторов, шт.	40	37	92,5
6.Численность поголовья, гол. КРС свиней	750 56	759 48	101,2 85,7
7.Площадь сельхозугодий, га в т.ч. пашни	3463 3154	3454 3145	99,7 99,7

По стоимости валовой продукции, основных средств производства, среднегодовой численности работников и поголовью КРС ОПХ “Знамя Октября” относится к числу средних хозяйств Таловского района. Причем почти все показатели, характеризующие размер сельхозартели, имеют тенденцию к снижению. Эффективность производства в условиях рыночной экономики во многом зависит от научно-обоснованной специализации.

Прямой показатель, характеризующий специализацию хозяйства – структура товарной продукции (таблица 2).

Таблица 2 – Структура выручки за реализованную продукцию в ОПХ “Знамя Октября”

Виды продукции	В среднем за 3 года
Виды продукции	тыс.руб.	% к итогу
1.Зерновые 2.Сахарная свекла 3.Подсолнечник 4.Продукция переработки растениеводства	4464 5144 1675 1733	24,1 27,8 9,1 9,4
Итого по растениеводству	13016	70,4
5.Молоко 6.Живая масса КРС 7.Продукция переработки животноводства	3800 386 347	20,5 2,1 1,9
Итого по животноводству	4533	24,5
8.Продукция прочих производств	940	5,2
Всего по хозяйству	18489	100

Согласно приведенных данных в среднем за 3 года анализируемое хозяйство имеет зерно-свекловичное направление с развитым молочным скотоводством.

Согласно плана развития сельского хозяйства Таловского района на 2004год ОПХ “Знамя Октября” будет специализироваться на производстве только зерна, сахарной свеклы и подсолнечника.

Основным показателем развития сельскохозяйственного производства является его интенсификация. Интенсивность выражает достигнутый уровень концентрации материальных и трудовых затрат, либо выход продукции на единицу площади. Показатели, используемые для оценки процесса интенсификации, делятся: на характеризующие её уровень; результативность; экономическую эффективность процесса интенсификации.

Рассмотрим показатели, характеризующие интенсивность ведения хозяйства в ОПХ “Знамя Октября” по данным приведенным в таблице 3.

Таблица 3 – Интенсивность и эффективность сельскохозяйственного производства ОПХ “Знамя Октября” .

Показатели

Годы

2003г к 2002г, %

2002

2003

|.Показатели уровня интенсивности

1.Приходится на 100 га сельхозугодий:

а) основных производственных фондов и текущих затрат за минусом амортизации, тыс.руб.

б)основных производственных фондов, тыс.руб.

в) энергетических мощностей, л.с.

1334,0

760,0

315,0

1373,2

759,2

315,1

102,9

99,8

99,9

||.Результативные показатели.

1.Получено на 100га пашни, ц:

зерна

подсолнечника

1650,4

125,0

1647,3

153,1

100,0

122,5

2.Получено на 100га сельхозугодий, ц:

молока

мяса в живом весе

334,0

10,4

362,2

12,3

108,4

118,2

3.Прибыль на 100га пашни, руб.

10900,1

10005,0

91,8

.Показатели эффективности интенсивности

1.Фондоотдача, руб.

8,82

6,08

68,9

2.Годовая производительность труда на 1-го работника, руб.

11372,5

7650,7

67,2

3.Уровень рентабельности (окупаемости), %

14,0

24,0

Как видно из таблицы 3 в 2003 году по сравнению с 2002 годом уровень совокупных вложений в расчете на 100 га сельхозугодий вырос с 1334,0 до 1373,2 тыс. руб. или на 2,9%, основных производственных фондов снизился с 760,0 до 759,2 тыс. руб. или на 0,2%. Энергетические мощности остались без изменения. Результативные показатели имели тенденцию к увеличению (кроме зерна). Так 2003 году по сравнению с 2002 годом стоимость валовой продукции на 100 га пашни (подсолнечник) возросла с 125,0 до 153,1 ц или на 22.5%. На 100 га сельхозугодий производство продукции так же возросло. Так производство молока увеличилось с 334 до 362,2 ц или на 8,4%, мяса в живом весе с 10,4 до 12,3 ц или на 18,2%.

Показатели эффективности интенсивности снизились. Так фондоотдача снизилась с 8.82 до 6,08 руб. или на 31,1%, годовая производительность труда соответственно с 11372,5 до 7650,7 руб. или на 32,8%.

Уровень рентабельности в целом по хозяйству в 2003году составил 24,0%, что на 10,0% выше 2002 года.

Для наиболее полной экономической характеристики ОПХ “Знамя Октября” необходимо рассмотреть ряд показателей, характеризующих его финансовое состояние (таблица 4).

Финансовое состояние характеризуется системой показателей, которые отражают наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Это характеристика конкурентоспособности предприятия, выполнение обязательств перед государством и другими предприятиями. Финансовое состояние отражает все стороны деятельности предприятия.

Из данных таблицы 4 видно, что к концу 2003 года собственный капитал хозяйства незначительно возрос (с 2096 до 2412 тыс.руб.). это увеличение произошло за счет получения прибыли в отчетном году в сумме 316 тыс.руб.

Собственный оборотный капитал на конец года имеет отрицательное значение (-5471 тыс.руб.). Это говорит о том, что у предприятия стоимость собственных оборотных средств значительно ниже собственного капитала. Кредиторская задолженность к концу года увеличилась с 4488 до 5335 тыс.руб. Незначительно снизились заемный капитал и дебиторская задолженность.

Коэффициенты, характеризующие ликвидность средств предприятия, не соответствуют оптимальным значениям. Так коэффициент абсолютной ликвидности должен быть не менее 0,2 , в хозяйстве на конец года он составляет 0,01. Это говорит о том, что хозяйство может погасить в ближайшее время за счет денежных средств только 0, 01 краткосрочной задолженности.

Таблица 4 – Показатели финансового состояния ОПХ “Знамя Октября”.

Показатели

Значение показателей

на начало года

на конец года

оптимальное

1.Собственный капитал

2.Собственный оборотный капитал

3.Заемный капитал без кредиторской задолженности

4.Кредиторская задолженность

5.Дебиторская задолженность

6.Коэффициенты:

- абсолютной ликвидности

- покрытия промежуточный

- покрытия общий

- обеспеченности собственными оборотными средствами

- маневренности собственного капитала

- соотношения привлеченных и собственных средств

2096

-6026

14431

4488

998

0,002

0,21

1,2

-0,47

-2,87

6,88

2412

-5471

14059

5335

793

0,01

0,13

0,89

-0,39

-2,27

5,83

0,20-0,25

0,7-0,8

1,5-2

0,1

0,2-0,5

0,5-1

Значение коэффициента покрытия общего показывает, какую часть текущих обязательств можно погасить, мобилизовав все оборотные средства. Данные значения не соответствуют теоретически достоверным, следовательно, данное хозяйство можно назвать неплатежеспособным.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на конец года составил -0,39 , его оптимальное значение должно быть 0,1. Данное положение вызвано значительным сокращением оборотных активов и увеличением краткосрочной задолженности.

Коэффициент маневренности собственного капитала на конец года (характеризует долю оборотного капитала, формируемого за счет собственного капитала) принял отрицательное значение (-2,27) и значительно ниже оптимального значения.

Коэффициент соотношения привлеченных и собственных средств к концу года составил 5,83 , что значительно выше оптимального значения (0,5-1). Все это говорит об увеличении доли заемных средств для финансирования деятельности предприятия.

3.Закрытие операционных счетов

После проведения и оформления результатов годовой инвентаризации в хозяйстве закрывают операционные счета и исчисляют себестоимость продукции.

Первоначально перед закрытием счетов проводится подготовительная работа, заключающаяся в уточнении выхода продукции, проверяется порядок движения продукции по каналам ее использования. До начала закрытия должны быть произведены все бухгалтерские записи за отчетный год по 31.12. включительно, составляются оборотные балансы по синтетическим и аналитическим счетам.

В условиях сельскохозяйственного производства чрезвычайно важным является правильность, обоснованность, последовательность закрытия счетов. Условия сельского хозяйства таковы, что некоторую часть производимой продукции предприятие использует для своих производственных нужд. Вспомогательные производства также оказывают услуги друг другу. Все это создает определенные сложности при закрытии счетов. Не всегда представляется возможным полное распределение калькуляционных разниц на весь объем продукции или вспомогательных работ, т.к. на затратный счет не относятся калькуляционные разницы с тех счетов, которые закрываются в первоочередном порядке, некоторая часть затрат остается без корректировки, то есть в плановой оценке.

В то же время калькуляционная разница по счетам, закрываемым в последнюю очередь, распределяется не на все объекты учета, т.к. для закрытия счета в расчет не принимается.

Следовательно, при закрытии счетов допускаются некоторые условности, избежать которые невозможно.

В ГУП ОПХ «Знамя Октября» соблюдается следующая последовательность закрытия счетов: относят по назначению расходы ремонтной мастерской, исчисляют себестоимость вспомогательных производств и закрывают счет 23 (кроме субсчета 3 «МТП»), закрывают счет 23/3 (МТП), распределяют или корректируют суммы амортизации и отчисляют на ремонт основных средств, учтенные на отдельных счетах в отрасли растениеводства, исчисляют себестоимость продукции основных отраслей производства и списывают выявленные отклонения. В определенной последовательности закрывают субсчета 20/1, 20/2, 28, 20/3.

Первым закрывается счет 23/5 «Электроснабжение». Стоимость потребленной электроэнергии относят на счета потребителей (счета 20/2, 20/3, 23, 25, 26, 29). Списание производят согласно предъявляемому счету «Грязиэлектросеть» по отпускной цене 1 квт-ч. Все эти суммы по счету 23 проводят транзитом, т.е. они относятся сразу при исчислении долга на соответствующие счета затрат в корреспонденции: дебет 23/5 «Электроснабжение» кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – при начислении долга за использование электроэнергии по плановой себестоимости 1 кВт/часа; в конце года происходит досписание затрат при перерасходе на дебет счетов затрат с кредита счета 23/5 «Электроснабжение».

Учитывая то, что ежемесячно по дебету счета 23 собираются и другие затраты (заработная плата электриков, начисления на заработную плату, амортизация основных средств и др.) в конце месяца возникает необходимость списания этих затрат на счета потребителей. Поэтому закрытие счета «Электроснабжение» в хозяйстве сводится к распределению сумм превышения дебетового оборота над кредитовым по данному счету на счета потребителей. На сумму выявленных разниц делают корректировку затрат по соответствующим счетам, для чего составляют бухгалтерскую справку на закрытие счета. Распределение производится пропорционально квт-ч потребленной электроэнергии.

В ОПХ «Знамя Октября» на основное стадо затраты на электроэнергию были списаны на сумму 180871,05 руб.

Затраты на ремонт также ежемесячно списываются по назначению. Так, эти затраты на основное стадо составили 127929 рублей, на молодняк - 7813 рублей и они были списаны: Д-т счета 20/2 «Животноводство», К-т счета 23/2 «Ремонт зданий и сооружений».

Выполненную работу автомобильным транспортом ОПХ «Знамя Октября» относят ежемесячно на счета потребителей услуг исходя из фактической себестоимости 1 т/км.

Следующий этап по закрытию счетов состоит в закрытии счетов накладных расходов.

В течение года эти затраты относятся по объектам учета в нормативном размере, а в конце года делается корректировка. Так, по данным приложения 19 сумма накладных расходов списанных в течение года на основное стадо составила 2845555,78 руб., на молодняк – 941124,92 руб. В конце года были составлены корректировочные записи методом «красного сторно» и отнесены на основное стадо 707584,72 руб., на молодняк – 234023,09 руб.

После исчисления фактической себестоимости продукции животноводства выявляется калькуляционная разница, которая списывается по потребителям продукции путем дополнительной записи в случае превышения фактической себестоимости над плановой или «красным сторно» в случае превышения плановой себестоимости над фактической. В результате аналитические счета по учету затрат в животноводстве закрываются, за исключением счетов по учету затрат в незавершенном производстве. Поэтому в заключительном балансе счет 20/2 «Животноводство» может отражаться в сумме затрат в незавершенном производстве.

В животноводстве (скотоводстве) значительный удельный вес занимает внутренний оборот: полученный приплод используется на доращивание, молоко используется на выпойку телятам. Поэтому при закрытии счетов необходима строгая последовательность.

Рассмотрим закрытие счетов затрат отрасли скотоводства в той последовательности, в которой они закрываются в хозяйстве.

Первым закрывают счет «Основное молочное стадо КРС». Сумма фактических затрат по этому аналитическому счету распределяется: на молоко (90%) и приплод (10%). Чтобы определить фактическую себестоимость 1ц молока, необходимо получившуюся сумму затрат разделить на выход молока. Фактическая себестоимость 1 головы приплода определяется аналогичным образом.

В течение года в ОПХ «Знамя Октября» молоко и приплод оценивались по плановой себестоимости 1 ц молока и 1 гол приплода. В конце года возникла необходимость доведения плановых затрат до фактических. Для этого определяется сумма отклонений путем сопоставления фактической себестоимости и плановой. Отклонения определяются на весь объем продукции и на 1 ц. Следующим этапом является списание выявленных отклонений по себестоимости. Отклонения по себестоимости приплода полностью относят на счет 11/1 «Молодняк животных». Отклонения по себестоимости молока распределяют в соответствии с каналами использования продукции.

Распределение продукции по каналам использования определяют на основе данных соответствующих аналитических счетов. Сумма перерасхода по каждому каналу определяют перемножением соответствующего количества молока на разницу в себестоимости 1 ц. На основе составленного расчета общую сумму выявленных отклонений списывают с кредита счета 20/2 по аналитическому счету «Основное молочное стадо» и относят на дебет счетов в зависимости от каналов использования. Сумму отклонений по молоку, израсходованного на выпойку телятам, относят на счет 20/2 по аналитическому счету затрат на содержание молодняка. После списания отклонений аналитический счет «Основное молочное стадо КРС» закрывается.

В конце года фактические затраты по основному стаду КРС (с учетом закрытия счетов) составили 3511543 руб. Сумма затрат, относимых на молоко составила 3145061,0 руб., молока было получено 8197,3 ц, фактическая себестоимость 1 ц молока составила 383,7 руб. Затраты, относимые на приплод составили 349451 руб., было получено 258 голов приплода, фактическая себестоимость одной головы составила 1354,46 руб.

Далее приступают к закрытию аналитического счета «Молодняк КРС всех возрастов и взрослых животных на откорме». Закрытие данного счета делают на основе калькуляции себестоимости 1 ц привеса и 1 ц живого веса.

Вначале калькулируется себестоимость 1 ц привеса.

Для составления калькуляции и расчета на корректировку себестоимости привеса берут данные об изменении живого веса из счета 11 «Животные на выращивании и откорме». Там же учтена и стоимость животных. Полученный привес – показатель выхода продукции по этой группе животных.

Количество центнеров привеса устанавливают следующим образом. К общему весу молодняка на конец года прибавляют вес поголовья, выбывшего за отчетный год не включая вес павших животных. Из этого общего веса вычитают вес приплода, вес поголовья поставленного на откорм в течение года и вес поголовья на начало года. Полученная разница и будет составлять привес за год по отчетной группе.

Себестоимость 1 ц привеса определяется путем деления общей суммы затрат по содержанию молодняка животных и животных на откорме на общее количество полученного привеса. Фактические затраты по молодняку составили 1433698 руб. Стоимость побочной продукции (навоза) составила 83000 руб, кожи – 1310 руб. Получено привеса 218 ц. Фактическая себестоимость 1 ц привеса составила 6235,72 руб.

После расчета себестоимости делается корректировка, так как в течение года привес приходовался по плановой оценке, то теперь необходимо плановую себестоимость довести до фактической. Для этого разницу между фактической и плановой себестоимостью умножают на валовой привес молодняка КРС и списывают эту сумму на счет 11. После этого аналитический счет затрат по выращиванию и откорму КРС по счету 20/2 закрывают.

Для того, чтобы на всех счетах скот был оценен по фактической себестоимости, необходимо часть калькуляционных разниц со счета 11 списать в соответствии с каналами движения скота. Делается это на основе калькуляции себестоимости живого веса скота.

По средней себестоимости 1 ц живого веса оценивается каждый в отдельности вид животных. В ОПХ «Знамя Октября» фактическая себестоимость живой массы молодняка КРС составила 4854498 руб. Получено живого веса 129629 кг. Фактическая себестоимость 1 кг живой массы составила 37,49 руб. Для расчета фактической себестоимости 1 кг живой массы в хозяйстве составляется специальная бухгалтерская справка. В справке выводят общие суммы корректировки по каждому каналу использования скота. Калькуляционную разницу по каждому каналу определяют путем перемножения живого веса на величину отклонений по себестоимости 1ц.

На основании расчета общая сумма отклонений по выбывшему скоту списывается с кредита счета 11 и относят в дебет счетов в соответствии с каналами выбытия. В результате на всех счетах скот будет оценен по фактической себестоимости его выращивания.

4. Состав годовой бухгалтерской отчетности и порядок ее

составления

Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации на отчетную дату и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Годовая отчетность составляется по итогам календарного года с 1 января по 31 декабря включительно.

По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составленного за первый отчетный период, должны приводиться данные минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному.

Каждая форма бухгалтерской отчетности должна содержать следующие данные: наименование формы, указание отчетной даты или отчетного периода, за который составлена отчетность, наименование организации с указанием ее организационно-правовой формы, формы представления числовых показателей бухгалтерской отчетности.

Годовая бухгалтерская отчетность является наиболее полной. Сведения, содержащиеся в годовой бухгалтерской отчетности, дают возможность проводить квалифицированный экономический анализ работы организации, вскрывать внутренние резервы, квалифицированно оценивать наметившиеся тенденции в развитии предприятия. На основании годовой отчетности разрабатывают мероприятия по дальнейшему совершенствованию деятельности организации.

Составлению годового отчета предшествует подготовительная работа, которая включает:

- проведение годовой инвентаризации имущества и обязательств;

- уточнение переходящих остатков на следующий год по счетам:

96 "Резервы предстоящих расходов"; 98 "Доходы будущих периодов";

97 "Расходы будущих периодов"; 19 "Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям".

- проверка записей в регистрах бухгалтерского учета, в частности
количественных показателей, и устранение выявленных ошибок.

Затем закрывают операционные счета и только после того как все корректировочные записи, связанные с закрытием операционных счетов, отражены в бухгалтерских регистрах, можно выводить результаты и сальдо по всем счетам для непосредственного составления соответствующих форм годового отчета.

Годовой бухгалтерский отчет сельскохозяйственной организации, в частности ОПХ «Знамя Октября» включает типовые формы отчетности и ведомственные, специализированные формы отчетности, установленные для сельскохозяйственных организаций.

Типовые формы отчетности:

форма № 1 Бухгалтерский баланс;

форма № 2 Отчет о прибылях и убытках;

форма № 3 Отчет об изменениях капитала;

форма № 4 Отчет о движении денежных средств;

форма № 5 Приложения к бухгалтерскому балансу.

Пояснительная записка к годовому отчету.

Специализированные формы отчетности:

форма № 5-АПК Численность и заработная плата работников сельскохозяйственных предприятий и организации;

форма № 7-АПК Реализация сельскохозяйственной продукции;

форма № 10-АПК Средства целевого финансирования;

форма № 9-АПК Производство и себестоимость продукции растениеводства;

форма № 13-АПК Производство и себестоимость продукции животноводства;

форма № 15-АПК Отчет о наличии животных;

форма № 16-АПК Баланс продукции;

форма № 17-АПК Отчет о сельскохозяйственной технике и энергетике

4.1. Типовые формы отчетности

Пассив баланса

Раздел Ш "Капитал и резервы"

Подраздел "Уставный капитал"

В данном подразделе по строке 410 в ОПХ «Знамя Октября» отражается сумма уставного капитала (счет 80), в размере 107 тыс. руб. на начало и конец отчетного периода.

Подраздел "Добавочный капитал "

В подразделе по строке баланса 420 в ОПХ «Знамя Октября» отражены данные кредитового остатка по счету 83 "Добавочный капитал" в размере 14958 тыс. руб. и 14958 тыс. руб. на начало и конец отчетного года соответственно.

Подраздел "Резервный капитал"

В подразделе по строке 430 в ОПХ «Знамя Октября» отражаются суммы резервов, образованные организацией и учтенные на счете 82 "Резервный капитал". Суммы по данной строке составляют 220 тыс. руб. на начало и 682 тыс.руб. на конец отчетного периода. Строка 430 расшифровывается по строкам: 431 - резервы, образованные в соответствии с законодательством; 432 - резервы, образованные в соответствии с учредительными документами.

Подразделы "Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток) (счет 84)

В этом подразделе по строкам 470 отражается нераспределенная прибыль, которая на начало отчетного периода составила 3001 тыс. руб. и на конец 1641 тыс.руб

Раздел IV "Долгосрочные обязательства "

Подраздел "Займы и кредиты"

В этом подразделе отражаются заемные средства, привлеченные со сроком погашения свыше 12 месяцев. По строке 510 указываются такие заемные средства, числящиеся на конец года по счету 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". Так в ОПХ «Знамя Октября» займы и кредиты на начало отчетного периода составила 108 тыс. руб. и на конец 66 тыс.руб

Раздел V "Краткосрочные обязательства "

Подраздел "Займы и кредиты "

В данном подразделе в ОПХ «Знамя Октября» по строке 610 отражается сумма, что означает общую задолженность по кредитам и займам по счету 66, подлежащую погашению в течение ближайших 12 месяцев после отчетной даты.

Подраздел "Кредиторская задолженность "

В данном подразделе по строке 620 в ОПХ «Знамя Октября» отражается общая сумма числящейся кредиторской задолженности в размере 7534 тыс. руб. и 7344 тыс. руб. на начало и конец отчетного периода соответственно. По строкам 621 - 628 приводится расшифровка по видам кредиторской задолженности.

Подразделы "Задолженность перед участниками по выплате доходов", "Доходы будущих периодов", "Резервы предстоящих расходов ", "Прочие краткосрочные обязательства "

По подразделу "Задолженность участникам по выплате доходов" по строке 630 отражается кредитовое сальдо по счетам 70 и 75 в части начисленных, но не выплаченных дивидендов физическим лицам и юридическим лицам. По подразделу "Доходы будущих периодов" по строке 640 отражается кредитовое сальдо счета 98 "Доходы будущих периодов".

По подразделу "Резервы предстоящих расходов" по строке 650 отражаются суммы, числящиеся на кредите счета 96 в части неиспользованных остатков созданных за счет издержек производства резервов для выплаты вознаграждений по итогам года, выплат отпусков, вознаграждений за выслугу лет, сумм ремонтного фонда и др., которые составили в ОПХ «Знамя Октября» на начало отчетного периода 1171тыс. руб. и на конец 1011 тыс.руб.

По подразделу "Прочие краткосрочные пассивы" по строке 660 отражаются суммы прочих краткосрочных пассивов, не нашедших отражения в предыдущих статьях V раздела.

После итога в специальной справке приводятся данные о наличии ценностей на забалансовых счетах, в том числе:

- Арендованные основные средства (счет 001) - по строке 910.

- Товарно-материальные ценности на ответственном хранении (счет 002)- по строке 920

- Материалы, принятые в переработку (счет 003), - по строке 930

- Товары, принятые на комиссию (счет 004), - по строке 940

- Оборудование, принятое для монтажа (счет 005), - по строке 950

- Бланки строгой отчетности (счет 006) - по строке 960

- Основные средства, сданные в аренду (счет 011) - по строке 967.

Форма № 5 Приложение к бухгалтерскому балансу

В форме №5 содержится информация и подробные расшифоовки статей Бухгалтерского баланса и состоит из 10 разделов.

Раздел "Нематериальные активы". В нем отражается движение нематериальных активов по их составляющим и в целом по статье, приводятся объекты интеллектуальной собственности. В ОПХ «Знамя Октября» данный раздел не заполняется.

В разделе «Основные средства» в ОПХ «Знамя Октября» показывается наличие основных средств на начало по строке итого- 27904 тыс.руб и конец отчетного периода-28143 тыс.руб и их движение в течении отчетного периода. В отдельных строках приводятся данные о начислении амортизации основных средств в соответствии с правилами, установленными учетной политикой ОПХ «Знамя Октября».

Разделы «Доходные вложения в материальные ценности», «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы», «Расходы на освоение природных ресурсов», «Финансовые вложения» в ОПХ «Знамя Октября» не заполняются.

В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» приводится информация о составе и движении дебиторской и кредиторской задолженности, кредитах и займах, других обязательств ОПХ «Знамя Октября». Так краткосрочная дебиторская задолженность на начало отчетного года составила 3772 тыс.руб. и на конец-2284 тыс.руб., долгосрочная дебиторская задолженность на начало отчетного года составила 702 тыс.руб. и на конец-203 тыс.руб., тыс.руб. Кредиторская краткосрочная задолженность на начало и конец отчетного года 7534 и 7344 тыс.руб. соответственно.

Раздел справочных данных включает информацию о « Расчетах по налогам и сборам».

В разделе «Расходы по обычным видам деятельности» приводятся расходы организации, включая расходы по содержанию объектов социально-культурного назначения, сгруппированные по элементам затрат.

На тему:

“ Бухгалтерская (финансовая) отчетность на примере

ГУП ОПХ «Знамя Октября» Таловского района

Воронежской области”

Выполнила: студентка Б-4-2б

Шатохина О.И.

Проверила: к.э.н. доцент

Кочергина Т.И.

Воронеж – 2004

Содержание

стр

Введение…………………………………………………………………………………3

1.3. Обзор актуальных проблем …………………..………………………….….10

3.Закрытие операционных счетов…………………………….………….……..…..24

4. Состав годовой бухгалтерской отчетности и порядок ее составления.……29

4.1. Типовые формы отчетности

4.2. Специализированные формы отчетности

Выводы

Список использованной литературы

Введение

1..Понятие бухгалтерской отчетности предприятия. Ее состав, значение и требования к составлению.

а) бухгалтерского баланса (форма№1);

б) отчета о прибылях и убытках (форма№2);

в) отчета об изменениях капитала (форма№3);

г) отчета о движении денежных средств (форма№4);

д) приложения к бухгалтерскому балансу (форма№5);

е)отчета о целевом использовании полученных средств (форма№6)-для некоммерческих организаций;

з) пояснительной записки.

В соответствии с ПБУ 4/99 к составлению бухгалтерской отчетности предъявляются следующие требования:

1. Бухгалтерская отчетность должна состоять из определенных форм (с 1-й по 6-ю);

4. Бухгалтерская отчетность должна включать показатели деятельности всех филиалов и подразделений;

6. По любому числовому показателю должны быть приведены данные не менее, чем за два года;

10. Отрицательные показатели в бухгалтерской отчетности показываются в круглых скобках;

Целостность или полнота отчетности позволяет принимать более обоснованные управленческие решения.

Цель такого сравнения - выявить тенденции развития фирмы.

1.2. Система нормативного регулирования составления и представления бухгалтерской отчетности в РФ.

1. ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ;

3. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (приказ Минфина за №43Н от 6.07.99);

9. Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности (приказ Минфина за №67Н от 20.07.03).

1.3. Обзор актуальных проблем

Методические рекомендации включают четыре раздела:

Согласно этому приказу можно выделить пять вариантов представления отчетности:

наименование составляющей части;

указание отчетной даты или отчетного периода, за который составляется
отчетность;

адрес (указывается полный почтовый адрес организации);

дата утверждения (указывается установленная дата для годовой или промежуточной отчетности);

2.Экономическая характеристика ГУП ОПХ «Знамя Октября» Таловского района Воронежской области

Главным показателем размера производства является объем производимой в хозяйстве валовой продукции.

В ходе анализа рассмотрим как прямые, так и косвенные показатели размера хозяйства (таблица 1).

Таблица 1 – Показатели размера ОПХ “Знамя Октября”

Показатели	Годы		2003 г. к 2002 г., %
Показатели	2002	2003	2003 г. к 2002 г., %
1.Стоимость валовой продукции в сопоставимых ценах, тыс.руб.	2320	1599	68,9
2.Выручка от реализации продукции, тыс.руб.	21357	18489	86,6
3.Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.руб.	26296	26224	99,7
4.Среднесписочная численность работников занятых в сельском хозяйстве, чел.	204	209	102,4
5.Количество эталонных тракторов, шт.	40	37	92,5
6.Численность поголовья, гол. КРС свиней	750 56	759 48	101,2 85,7
7.Площадь сельхозугодий, га в т.ч. пашни	3463 3154	3454 3145	99,7 99,7

Прямой показатель, характеризующий специализацию хозяйства – структура товарной продукции (таблица 2).

Таблица 2 – Структура выручки за реализованную продукцию в ОПХ “Знамя Октября”

Виды продукции	В среднем за 3 года
Виды продукции	тыс.руб.	% к итогу
1.Зерновые 2.Сахарная свекла 3.Подсолнечник 4.Продукция переработки растениеводства	4464 5144 1675 1733	24,1 27,8 9,1 9,4
Итого по растениеводству	13016	70,4
5.Молоко 6.Живая масса КРС 7.Продукция переработки животноводства	3800 386 347	20,5 2,1 1,9
Итого по животноводству	4533	24,5
8.Продукция прочих производств	940	5,2
Всего по хозяйству	18489	100

Таблица 3 – Интенсивность и эффективность сельскохозяйственного производства ОПХ “Знамя Октября” .

Показатели

Годы

2003г к 2002г, %

2002

2003

|.Показатели уровня интенсивности

1.Приходится на 100 га сельхозугодий:

а) основных производственных фондов и текущих затрат за минусом амортизации, тыс.руб.

б)основных производственных фондов, тыс.руб.

в) энергетических мощностей, л.с.

1334,0

760,0

315,0

1373,2

759,2

315,1

102,9

99,8

99,9

||.Результативные показатели.

1.Получено на 100га пашни, ц:

зерна

подсолнечника

1650,4

125,0

1647,3

153,1

100,0

122,5

2.Получено на 100га сельхозугодий, ц:

молока

мяса в живом весе

334,0

10,4

362,2

12,3

108,4

118,2

3.Прибыль на 100га пашни, руб.

10900,1

10005,0

91,8

.Показатели эффективности интенсивности

1.Фондоотдача, руб.

8,82

6,08

68,9

2.Годовая производительность труда на 1-го работника, руб.

11372,5

7650,7

67,2

3.Уровень рентабельности (окупаемости), %

14,0

24,0

Уровень рентабельности в целом по хозяйству в 2003году составил 24,0%, что на 10,0% выше 2002 года.

Таблица 4 – Показатели финансового состояния ОПХ “Знамя Октября”.

Показатели

Значение показателей

на начало года

на конец года

оптимальное

1.Собственный капитал

2.Собственный оборотный капитал

3.Заемный капитал без кредиторской задолженности

4.Кредиторская задолженность

5.Дебиторская задолженность

6.Коэффициенты:

- абсолютной ликвидности

- покрытия промежуточный

- покрытия общий

- обеспеченности собственными оборотными средствами

- маневренности собственного капитала

- соотношения привлеченных и собственных средств

2096

-6026

14431

4488

998

0,002

0,21

1,2

-0,47

-2,87

6,88

2412

-5471

14059

5335

793

0,01

0,13

0,89

-0,39

-2,27

5,83

0,20-0,25

0,7-0,8

1,5-2

0,1

0,2-0,5

0,5-1

3.Закрытие операционных счетов

Следовательно, при закрытии счетов допускаются некоторые условности, избежать которые невозможно.

В ОПХ «Знамя Октября» на основное стадо затраты на электроэнергию были списаны на сумму 180871,05 руб.

Следующий этап по закрытию счетов состоит в закрытии счетов накладных расходов.

Вначале калькулируется себестоимость 1 ц привеса.

4. Состав годовой бухгалтерской отчетности и порядок ее

составления

Годовая отчетность составляется по итогам календарного года с 1 января по 31 декабря включительно.

Составлению годового отчета предшествует подготовительная работа, которая включает:

- проведение годовой инвентаризации имущества и обязательств;

- уточнение переходящих остатков на следующий год по счетам:

96 "Резервы предстоящих расходов"; 98 "Доходы будущих периодов";

97 "Расходы будущих периодов"; 19 "Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям".

Типовые формы отчетности:

форма № 1 Бухгалтерский баланс;

форма № 2 Отчет о прибылях и убытках;

форма № 3 Отчет об изменениях капитала;

форма № 4 Отчет о движении денежных средств;

форма № 5 Приложения к бухгалтерскому балансу.

Пояснительная записка к годовому отчету.

Специализированные формы отчетности:

форма № 5-АПК Численность и заработная плата работников сельскохозяйственных предприятий и организации;

форма № 7-АПК Реализация сельскохозяйственной продукции;

форма № 10-АПК Средства целевого финансирования;

форма № 9-АПК Производство и себестоимость продукции растениеводства;

форма № 13-АПК Производство и себестоимость продукции животноводства;

форма № 15-АПК Отчет о наличии животных;

форма № 16-АПК Баланс продукции;

форма № 17-АПК Отчет о сельскохозяйственной технике и энергетике

4.1. Типовые формы отчетности

Форма № 1 Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс включает пять разделов: I - Внеоборотные активы, II - Оборотные активы, III - Капитал и резервы, IV - Долгосрочные обязательства, V - Краткосрочные обязательства.

Каждый раздел включает подразделы и конкретные статьи.

Рассмотрим порядок отражения данных в соответствующих разделах, подразделах и конкретных статьях актива и пассива бухгалтерского баланса в ОПХ «Знамя Октября»

Актив баланса Раздел I "Внеоборотные активы "

Подраздел "Нематериальные активы (счета 04, 05)”

В данном подразделе отражается остаточная стоимость имущества, которое учитывается на счете 04 "Нематериальные активы" за вычетом амортизации, учтенной по счету 05 "Амортизация нематериальных активов".

Подраздел "Основные средства (счета 01, 02, 03) "

В подразделе "Основные средства" по строке 120 отражаются следующие данные: остаточная стоимость основных средств, принадлежащих организации, учет которых ведется на счете 01 "Основные средства" (за вычетом начисленной амортизации по счету 02); имущество, предназначенное для сдачи в аренду, которое учитывается организацией на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности". В ОПХ «Знамя Октября» сумма по строке 120 составляет на начало отчетного года 6706 тыс. руб., а на конец отчетного периода -6429 тыс. руб.

В составе основных средств по отдельным строкам в качестве расшифровок даются основные средства в земельных участках и объектах природопользования (строка 121) и основные средства в зданиях, машинах и оборудовании (строка 122).

Подраздел "Незавершенное строительство (счета 07, 08, 16)"

Незавершенное строительство (строка 130) отражает данные по счетам: 07 "Оборудование к установке", 08 "Вложения во внеоборотные активы", 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей". В ОПХ «Знамя Октября» сумма по строке 130 «Незавершенное строительство» на начало и конец отчетного периода составляет 3 тыс. руб.

Подраздел "Доходные вложения в материальные ценности (счет 03) "

По данному подразделу по строке 135 организации отражают имущество в доходных вложениях в материальные ценности, предоставляемые за плату во временное владение и пользование с целью получения дохода.

Подраздел "Долгосрочные финансовые вложения (счета 58, 59) "

В данном подразделе (по строке 140) отражают произведенные на срок более одного года и отраженные на счете 58 "Финансовые вложения" все виды долгосрочных финансовых инвестиций и займов.

Подраздел "Прочие внеоборотные активы "

Данные этого подраздела отражаются по строке 150 в случае, если отдельные виды внеоборотных активов не нашли отражения по предыдущим подразделам первого раздела актива баланса.

Раздел II "Оборотные активы "

Подраздел "Запасы"

В данном подразделе по строке 210 в ОПХ «Знамя Октября» отражены суммы запасов 16371 тыс. руб. и 16720 тыс. руб. на начало и конец отчетного периода соответственно.

По данному подразделу основные составляющие расшифровываются по строкам 211 - 217, в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности - строка 211; животные на выращивании и откорме (счет 11) -строка 212; затраты в незавершенном производстве - строка 213; готовая продукция и товары для перепродажи - срока 214; товары отгруженные -строка 215; расходы будущих периодов - строка 216; прочие запасы и затраты - строка 217.

Подраздел "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (счет 19) "

В данном подразделе по строке 220 в ОПХ «Знамя Октября» отражается остаток по счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", который не был списан на счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" и составляет на начало отчетного периода 138 тыс. руб., а на конец - 122 тыс. руб..

Подраздел "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) "

По строке 230 показывается общая сумма дебиторской задолженности (по счетам 62, 76, 73 и др.), а по строке 231 отражаются суммы, составляющие эту задолженность.

Подраздел "Дебиторская задолженность (платежа по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) "

В ОПХ «Знамя Октября» по строке 240 показывается общая сумма в размере 3772 тыс. руб. и 2284 тыс. руб. на начало и конец отчетного периода соответственно, а по конкретным суммам, ее составляющим (по счетам 62, 76, 73 и 75), расшифровывается по строкам 241,242.

Подраздел "Краткосрочные финансовые вложения "

В подразделе отражаются краткосрочные финансовые инвестиции по счету 58 и частично по счету 81. Общая сумма по подразделу отражается по строке 250.

Подраздел "Денежные средства "

В подразделе "Денежные средства" в ОПХ «Знамя Октября» по строке 260 баланса показывается общий остаток денежных средств по счетам 50 - 57 в размере 109 тыс. руб. на начало отчетного года и 251 тыс. руб. на конец отчетного периода.

Подраздел "Прочие оборотные средства "

В данном подразделе по строке 270 отражаются остатки оборотных активов, не нашедшие отражения по другим статьям раздела II бухгалтерского баланса "Оборотные активы".

Пассив баланса

Раздел Ш "Капитал и резервы"

Подраздел "Уставный капитал"

Подраздел "Добавочный капитал "

Подраздел "Резервный капитал"

Подразделы "Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток) (счет 84)

Раздел IV "Долгосрочные обязательства "

Подраздел "Займы и кредиты"

Раздел V "Краткосрочные обязательства "

Подраздел "Займы и кредиты "

Подраздел "Кредиторская задолженность "

После итога в специальной справке приводятся данные о наличии ценностей на забалансовых счетах, в том числе:

- Арендованные основные средства (счет 001) - по строке 910.

- Товарно-материальные ценности на ответственном хранении (счет 002)- по строке 920

- Материалы, принятые в переработку (счет 003), - по строке 930

- Товары, принятые на комиссию (счет 004), - по строке 940

- Оборудование, принятое для монтажа (счет 005), - по строке 950

- Бланки строгой отчетности (счет 006) - по строке 960

- Основные средства, сданные в аренду (счет 011) - по строке 967.

Дата: 2019-05-28, просмотров: 283.

12 3 4 Следующая ⇒