По важнейшим видам продукции проводят более глубокий анализ себестоимости и причин ее изменений.
Анализ начинают с изучения динамики и выполнения плана по производству каждого вида продукции с разбивкой себестоимости на переменные и постоянные расходы.
Таблица 3.5
Анализ динамики и структуры себестоимости основных видов продукции ОАО «ОМЗ» за 2003-2005 гг., руб.
| Продукция | 2003 г. | 2004 г. | 2005 г. | Отклонения | |
| 2004 г. к 2003 г. | 2005 г. к 2004 г. | ||||
| Масло | |||||
| Полная себестоимость | 57,8 | 61,2 | 65,6 | 3,4 | 4,4 |
| в том числе переменные расходы | 42,1 | 43,6 | 46,9 | 1,5 | 3,0 |
| постоянные расходы | 15,7 | 17,6 | 18,7 | 1,9 | 1,1 |
| Молоко | |||||
| Полная себестоимость | 8,1 | 9,6 | 10,8 | 1,5 | 1,2 |
| в том числе переменные расходы | 6,2 | 7,6 | 8,2 | 1,4 | 0,6 |
| постоянные расходы | 1,9 | 2,0 | 2,6 | 0,1 | 0,6 |
Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых лет в целом и по статьям затрат.
Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели.
Используя факторную модель и данные таблиц, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости масла методом цепной подстановки за 2003–2004 гг.
Таблица 3.6
Расчет влияния факторов на изменение себестоимости масла за 2003–2004 гг.
| Показатель | Q | А | B | Решение |
| С план | План | План | План | 1119,9 / 26,6 + 15,7 = 57,8 |
| С усл. 1 | Факт | План | План | 1119,9 / 22,4 + 15,7 = 65,7 |
| С усл. 2 | Факт | Факт | План | 976,6 / 22,4 + 15,7 = 59,3 |
| С факт | Факт | Факт | Факт | 976,6 / 22,4 + 17,6 = 61,2 |
| Изменение | 7,9 | -6,4 | 1,9 | 3,4 |
Общее изменение себестоимости единицы продукции за 2003–2004 гг. составляет:
,
в том числе за счет изменения
а) объема производства продукции:
б) суммы постоянных затрат:
в) суммы удельных переменных затрат:
Таблица 3.7
Расчет влияния факторов на изменение себестоимости масла за 2004–2005 гг.
| Показатель | Q | А | B | Решение |
| С план | План | План | План | 976,6 / 22,4 + 17,6 = 61,2 |
| С усл. 1 | Факт | План | План | 976,6 / 11,2 + 17,6 = 104,8 |
| С усл. 2 | Факт | Факт | План | 525,3/ 11,2 + 17,6 = 64,5 |
| С факт | Факт | Факт | Факт | 525,3 / 11,2 + 18,7 = 65,6 |
| Изменение | 43,6 | - 40,3 | 1,1 | 4,4 |
Общее изменение себестоимости единицы продукции за 2004–2005 гг. составляет:
,
в том числе за счет изменения
а) объема производства продукции:
б) суммы постоянных затрат:
в) суммы удельных переменных затрат:
Затем более детально изучают себестоимость единицы продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравнивают с плановыми или данными за прошлые периоды (табл. 3.8).
Приведенные данные показывают, что перерасход затрат произошел по всем статьям. Особенно большой перерасход допущен по материальным затратам и энергии на технологические цели.
Наглядно структура себестоимости производства масла представлена на рис. 3.2 – 3.4.
Таким образом, наибольшую долю в затратах на производство масла на предприятии составляют сырье и материалы, а также топливо и электроэнергия. Если удельный вес сырья снизился за 2003-2005 гг. на 4,5%, то доля топлива и энергии увеличилась на 4,6%. Также возрос удельный вес общепроизводственных, общехозяйственных и коммерческих расходов. Предприятию необходимо изыскивать резервы для снижения статей данных затрат.
Дата: 2019-05-28, просмотров: 172.
