Анализ рентабельности предприятия
Поможем в ✍️ написании учебной работы
Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Абсолютные показатели прибыли не всегда дают четкое представление об эффективности деятельности коммерческих организаций, так как одни и те же суммы прибыли могут быть получены в различных экономических условиях. Для измерения эффективности деятельности коммерческих организаций применяются показатели рентабельности.

Рентабельность отражает уровень прибыльности или доходности. Показатели рентабельности – это относительные показатели (коэффициенты), в которых сумма прибыли сопоставляется с каким-либо другим показателем, отражающим условия хозяйствования, например с суммой выручки (нетто) от продаж, суммой собственного капитала и др.

По данным официальной бухгалтерской отчетности коммерческих организаций можно рассчитать многочисленные показатели рентабельности, так как в числителе и знаменателе дроби могут быть использованы различные показатели:

- в числителе – бухгалтерская прибыль, чистая прибыль, прибыль от продаж;

- знаменателе – выручка (нетто) от продаж, полная себестоимость продаж, средняя стоимость активов (имущества) организации, средняя сумма собственного капитала организации, сумма уставного капитала, средняя стоимость основных фондов, средняя стоимость материальных оборотных средств, средняя стоимость производственных фондов и др.

В дипломной работе рассчитываются следующие показатели рентабельности:

 

, (2.17)

 

где Rpacx - рентабельность продукции (расходов);

Пр - прибыль (ф.2 стр. 50), Р - расходы (ф.2, ∑стр. 020;030;040).

 

,(2.18)

 

где Ra - рентабельность активов (капитала);

А - средняя величина активов (ф.1, стр. 300).

 

,(2.19)

 

где Rnр - рентабельность продаж;

В - выручка (ф.2, ∑стр. 010).

 


,(2.20)

 

где Rпф - рентабельность производственных фондов;

 - средняя величина основных средств (ф.1, стр. 120);

 - средняя величина сырья и материалов (ф.1, стр. 211).

 

,(2.21)

 

где RCK - рентабельность собственного капитала;

 - средняя величина собственного капитала (ф.1, стр. 490).

Рентабельность можно рассчитать в виде коэффициента или процентном выражении. В последнем случае формулы умножаются на 100 %.

Расчет и анализ динамики показателей рентабельности представлен в таблице 2.5.

 

Таблица 2.5 – Расчет и анализ динамики показателей рентабельности

Показатель Предыдущий период, % Отчетный период, % Изменения, %
Рентабельность продукции 1,739 1,058 -0,681
Рентабельность продаж 1,770 1,070 -3,969
Рентабельность активов 0,233 0,216 -0,016
Рентабельность производственных фондов 4,583 10,614 -3,969
Рентабельность собственного капитала 26,340 19,533 -6,808

 

Выводы: Рентабельность продукции снизилась на 0,68 % ввиду на снижение величины самой прибыли от реализации на 3,8 %). Объясняется это тем, мы за отчетный период получили рост себестоимости продукции с темпом больше, чем темп увеличения выручки. В целом мы наблюдаем снижение по всем видам рентабельности. Значительно снизились показатели рентабельности производственных фондов и собственного капитала, потому как в течение отчетного периода значительно возросли вложения в производственные фонды, которые только частично осуществлены за счет собственного капитала и не принесли должной отдачи в отчетном периоде.


Анализ внеоборотных активов

Одним из важнейших факторов, влияющих на финансовое состояние предприятий, является обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное и эффективное их использование.

Задачи анализа – определить обеспеченность предприятия и его структурных подразделений основными фондами и уровень их использования по обобщающим и частным показателям; установить причины изменения их уровня; рассчитать влияние использования основных фондов на объем производства продукции и другие показатели; изучить степень использования производственной мощности предприятия и оборудования; выявить резервы повышения эффективности использования основных средств.

Источники данных для анализа: бизнес-план предприятия, план технического развития, форма № 1 «Баланс предприятия, форма № 5, «Приложение к бухгалтерскому балансу», разд. 3 «Амортизируемое имущество», форма № 11 «Отчет о наличии и движении основных средств», форма БМ «Баланс производственной мощности», данные о переоценке основных средств (форма № 1-переоценка), инвентарные карточки, техническая документация и др.

Анализ начинается с изучения объема основных средств, их динамики, структуры и движения (таблица 2.6).


Таблица 2.6 – Анализ наличия движения и структуры ОПФ

Группа основных средств

На начало года

Поступило

Выбыло

На конец года

руб. % руб. % руб. % py6. %
Здания 4037 2 57743 79,2 0 0 61780 2
Сооружения 0 0 0 ,0 0 0 0 0
Машины и оборудование 20 0 32 ,2 0 0 152 0
Транспортные средства 6128 3 459 ,5 56 67 11030 4
Земел.участки 188091 2 0 ,0 0 0 188091 8
Производственный инвентарь 1084 1 6409 8,8 269 33 7224 3
Другие виды 6085 3 3193 0,4 29 4 9250 3
Всего ОПФ 205445 00 72936 00 825 100 277527 100
В том числе:                
Активные ОПФ 11226 0,5 5591 70,7 269 33 16548 6
Пассивные ОПФ 194219 4,5 67345 92,3 556 67 261008 94

 

Выводы:

Стоимость основных фондов за отчетный период увеличилась на 35 % за счет структурных изменений, произошедших по следующим группам основных средств: «Машины и оборудование» (увеличение в 6,6 раз), «Транспортные средства» (увеличение на 80 %), «производственный инвентарь» (увеличение в 5,6 раз). В том числе стоимость активных ОПФ увеличилась на 47 %, а пассивных - на 34 %.

При рассмотрении ОПФ большое значение имеет анализ движения и технического состояния основных производственных фондов, который проводится по данным бухгалтерской отчетности (форма № 5). Для этого рассчитываются следующие показатели:

- коэффициент обновления ( ), характеризующий долю новых фондов в общей их стоимости на конец года:

 

,(2.22)

 


где  - стоимость поступивших основных средств;  - стоимость основных средств на конец периода.

- срок обновления основных фондов :

 

;(2.23)

 

- коэффициент выбытия :

 

,(2.24)

 

где ОПФвыб - стоимость выбывших основных средств; ОПФнач - стоимость основных средств на начало периода;

- коэффициент прироста :

 

,(2.25)

 

где  - сумма прироста основных средств;

- коэффициент износа :

 

,(2.26)

 

где  - сумма износа основных средств;  - первоначальная стоимость основных фондов;

- коэффициент годности :

 


.(2.27)

 

где ОПФост - остаточная стоимость ОПФ.

Проверяется выполнение плана по внедрению новой техники, вводу в действие новых объектов, ремонту основных средств. Определяется доля прогрессивного оборудования в его общем количестве и по каждой группе машин и оборудования, а также доля автоматизированного оборудования.

Для характеристики возрастного состава и морального износа фонды группируются по продолжительности эксплуатации (до 5, 5-10, 10-20 и более 20 лет), рассчитывается средний возраст оборудования.

Рассчитанные показатели сводятся в таблицу 2.7.

Для характеристики эффективности и интенсивности использования основных средств служат следующие показатели:

- фондорентабельность (отношение прибыли от основной деятельности к среднегодовой стоимости основных средств);

 

Таблица 2.7 – Анализ движения и состояния ОПФ

Показатель

Уровень показателя

предыдущий год отчетный год отклонение
Коэффициент обновления, Кобн/Кобн акт. ОПФ 1,3 0,5 -0,7
Срок обновления, лет, Тобн 1,6 3,8 2,2
Коэффициент выбытия Квыб/Квыб акт. ОПФ 0,0 0,2 0,1
Коэффициент прироста/акт. ОПФ 3,6 0,7 -2,9
Коэффициент износа/ акт. ОПФ 1,0 1,0 0
Коэффициент годности/ акт. ОПФ 1,0 1,0 0
Средний возраст оборудования, лет/акт. ОПФ 1,0 1,0 0

 

- фондоотдача основных производственных фондов (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов);

- фондоотдача активной части основных производственных фондов (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости активной части основных средств);

- фондоёмкость (отношение среднегодовой стоимости ОПФ к стоимости - произведенной продукции за отчетный период).

При расчете среднегодовой стоимости ОПФ учитываются не только собственные, но и арендуемые основные средства и не включаются фонды, находящиеся на консервации, резервные и сданные в аренду.

Фондоотдача  рассчитывается по формуле:

 

.(2.28)

 

где В - стоимость произведенной продукции;

ОПФ - среднегодовая стоимость основных производственных фондов.

Фондоотдача активной части ОПФ :

 

,(2.29)

 

Фондорентабельность  рассчитаем по формуле:

 

(2.30)

 

Расчет показателей сводится в таблицу 2.8.

Выводы:

В целом за отчетный период произошло увеличение стоимости ОПФ на 35 % в основном за счет статьи «Машины и оборудование» (рост в 6,6 раз). При этом на 9,12 % увеличился удельный вес активной части ОПФ.

Несмотря на то, что вложения в ОПФ возросли на 72 млн. руб., произошло снижение коэффициента  и, соответственно, . Объясняется это тем, что рост обновлений ОПФ не пропорционален росту стоимости самих ОПФ. Такая непропорциональность вызвана значительным увеличением выбытия ОПФ, которое по сравнению с предыдущим годом. увеличилось в 8,8 раз, о чем свидетельствует снижение коэффициента (прирост ОПФ в предыдущем году оказался более ощутим, чем в отчетном). При этом износ ОПФ остался на прежнем уровне, о чем свидетельствует отсутствие изменений в , а значит и в  и среднем возрасте оборудования.

 

Таблица 2.8 – Анализ эффективности и интенсивности использования ОПФ

Показатель

Предыдущий год

Отчетный год

Отклонение

абс. отн.
Прибыль от реализации, тыс. руб. 29610 28495 -1115 -3,77
Объем выпуска продукции, тыс. руб. 1673237 2664261 991024 59,23
Среднегодовая стоимость ОПФ*, тыс. руб., 205445 277527,0 72082 35,09
в том числе:        
 - активной части ОПФ, тыс. руб. 11226 16548 5322 47,41
 - машин и оборудования, тыс. руб. 20 152 132 660,00
Удельный вес активной части ОПФ 0,055 0,060 0,0050 9,12
Удельный вес машин и оборудования        
 - в активной части ОПФ 0,0018 0,0092 0,0 415,58
 - в общей сумме ОПФ 0,0001 0,0005 0,0 462,61
Фондорентабельность, RОПФ, % 14,4 10,3 -4,1 -28,76
Рентабельность продукции, RВП, % 1,8 1,1 -0,7 -39,56
Фондоотдача ОПФ 814,4 960,0 145,6 17,87
Фондоотдача активной части фондов 14905,0 16100,2 1195,2 8,02
Фондоотдача машин и оборудования 8366185,0 1752803,3 -6613381,7 -79,05

*Учтены арендованные основные средства (ф.1, стр.910)

 

В связи с существенным снижением выручки и прибыли от реализации и одновременным ростом стоимости ОПФ произошло серьезное снижение основных финансовых показателей деятельности предприятия: фондорентабельности RОПФ и фондоотдачи более чем в два раза. При этом рентабельность продукции при этом RВП снизилась на 68 %..






Дата: 2019-05-28, просмотров: 175.