Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
Аудит учетной политики для целей бухгалтерского учета является одним из важнейших разделов аудита, результаты которого могут повлиять на выражение мнения аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица.
Аудиторскую проверку учетной политики целесообразно разделить на три этапа - ознакомительный, основной и заключительный.
На ознакомительном этапе аудитору необходимо необходимо составить план и программу проверки учетной политики. От заказчика нужно получить данные о том, кто является ответственным лицом за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности; установить состав и соподчиненность, а также разделение полномочий и ответственности, структуру, функции и задачи бухгалтерской службы [с.1;19].
На втором этапе для целей проверки качества системы внутреннего контроля рекомендуется дать заполнить рабочую таблицу руководителю, сопроводив каждый элемент учетной политики ответами на поставленные вопросы и примечаниями аудитора [с.1;14].
Таблица 1
| Проверяемый объект | Ответ | Приме-чание | |
| Да | Нет | ||
| I. Организационно-технический 1. Организационная форма ведения учета: а) структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером б) должность бухгалтера в штате в) на договорных началах специализированной организацией г) руководителем | |||
| 2. Утверждены ли: положения о бухгалтерии должностные инструкции | |||
| 3. Имеется ли организационно-распорядительная документация о принятии организацией учетной политики | |||
| 4. Применяемая форма бухгалтерского учета: - единая журнально-ордерная - мемориально-ордерная - упрощенная система учета - компьтеризированная | |||
| 5. Корректируются ли (в случае необходимости) положения учетной политики в связи с изменениями в законодательстве РФ, существенными изменениями условий деятельности организации и разработкой новых способов ведения учета | |||
| 6. Сдается ли выписка из учетной политики в налоговые органы | |||
| 7. Утвержден ли график документооборота | |||
| 8. Оформляются ли изменения и дополнения учетной политики соответствующей организационно-распорядительной документацией | |||
| 9. Разработан и утвержден рабочий план счетов | |||
| 10. Правила документооборота и технологии обработки учетной информации: - применение унифицированных форм первичных документов - утверждение форм первичных документов, по которым не предусмотрены типовые формы - утверждения перечня лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов - утверждение графика документооборота - разработка номенклатуры дел бухгалтерской службы с учетом сроков хранения документов - определение лиц, ответственных за хранение документов | |||
| 11. Оценка имущества: приобретенного за плату путем суммирования производственных затрат на покупку полученного безвозмездно по рыночной стоимости на дату оприходования произведенного в самой организации по стоимости его изготовления | |||
| 12. Порядок проведения инвентаризации: установление сроков проведения создание постоянно действующей комиссии подготовка приказа о проведении инвентаризации | |||
| 13. Проводятся ли внезапные инвентаризации кассы, складских помещений | |||
| 14. Объем, сроки и адреса представления отчетности: составление отчетности в объеме и сроки, установленные нормативными документами по бухгалтерскому учету представлять годовую бухгалтерскую отчетность: а) учредителям организации б) органам ГНИ в) органам статистики г) другим заинтересованным пользователям | |||
| 15. Утверждение состава постоянно действующей комиссии для: установления сроков использования нематериальных активов определения целесообразности и непригодности объектов основных средств | |||
| 16. Утверждение перечня лиц и сроков представления авансовых отчетов | |||
| 17. Определен ли порядок хранения документов бухгалтерского учета | |||
| 18. Определены ли лица, ответственные за хранение бухгалтерских документов | |||
| Способы ведения бухгалтерского учета | |||
| 1. Способ начисления амортизации по основным средствам: линейным способом уменьшаемого остатка списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования списание стоимости пропорционально объему продукции (работ) | |||
| 2. Порядок учета ремонта производственных основных средств: по мере производства ремонта затраты на ремонт резервируются | |||
| 3. Проведение переоценки основных средств | |||
| 4. Порядок начисления амортизации по нематериальным активам: линейным способом способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг) | |||
| 5. Порядок отражения в учете процесса приобретения и заготовки материалов: по фактической себестоимости их приобретения или учетным ценам | |||
| 6. Порядок распределения и списания общехозяйственных расходов | |||
| II. Контроль за исполнением приказа (распоряжения) об учетной политике | |||
| III. Порядок ознакомления с приказом (распоряжением) об учетной политике | |||
Для ознакомления с первичной документацией необходимо сделать запрос аудируемому лицу на предоставление следующих документов:
- приказ об учетной политике проверяемой организации;
- рабочим планом счетов бухгалтерского учета;
- перечень утвержденных форм первичных документов и форм документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
- правилами документооборота и технологии обработки учетной информации;
- методикой учета отдельных показателей и другие приложения к приказу об учетной политике проверяемой организации;
- пояснительная записка к балансу, которая раскрывает сведения, относящиеся к учетной политике организации, избранные при формировании учетной политики, отличные от предыдущего года способы ведения бухгалтерского учета;
- изменениями в учетной политике, существенно влияющими на оценку и принятие решений пользователей бухгалтерской отчетности в отчетном году или в периодах, следующих за отчетным.
Аудит учетной политики для целей налогового учета включает организационно-технический и методологический разделы.
В рамках аудиторской проверки аудитор должен ответить на ряд вопросов, выяснить организационно-технические моменты ведения налогового учета на аудируемом предприятии и проанализировать следующие вопросы [с.3;14]:
1. Кем осуществляется налоговый учет в организации:
- главным бухгалтером;
- бухгалтерской службой;
2. Как составлены формы первичной учетной документации:
- на основе первичных документов бухгалтерского учета;
- на основе самостоятельно разработанных документов для налогового учета.
3. Какова технология обработки информации для налогового учета:
- ручная;
- автоматизированная.
4. Как составлены формы аналитических регистров налогового учета:
- на основе первичных документов бухгалтерского учета;
- на основе самостоятельно разработанных документов для налогового учета.
5. Установлен ли перечень лиц, имеющих право подписи налоговых регистров.
6. Утвержден ли график документооборота.
Данные документы по оценке учетной политики бюджетной организации являются рабочими документами аудитора, которые содержат подробный анализ и выявленные нарушения по итогам проверки. Такие документы можно включать в отчет аудитора.
Третий – завершающий этап аудиторской проверки. Все ошибки, искажения аудитор фиксирует в своих рабочих документах и письменном отчете к руководителю заказчика. Прикладывает объяснения виновных лиц и копии документов, содержащие ошибки. Найденная величина ошибок сравнивается с запланированным уровнем существенности и на основании сравнения аудитор делает вывод о достоверности бухгалтерского учета и отчетности [с.4;19].
Дата: 2019-04-23, просмотров: 237.