2.2.1.1 Построение аналитического баланса

Активы делятся по степени ликвидности на 4 группы.

Группа Al – наиболее ликвидная. Сюда относят денежные средства и краткосрочные финансовые вложения. На начало отчетного периода: А1= 648+0=648, на конец отчетного периода А1=906+0=906

Группа А2 – быстро ликвидная. Относится дебиторская задолженность. На начало отчетного периода: А2=951, на конец отчетного периода А2=1305.

Группа A3 – медленно реализуемые активы. Относят запасы и затраты. На начало отчетного периода: А3=2758+192=2950, на конец отчетного периода А3=2759+182=2941.

Группа А4 – трудно реализуемые активы. Относят капитал. На начало отчетного периода: А4=5487, на конец отчетного периода А4=5411.

А1+А2+АЗ=Оборотный капитал (оборотные активы).

На начало отчетного периода:

А1+А2+АЗ+А4= 648+951+2950+5487= 10036 – валюта баланса,

на конец отчетного периода:

А1+А2+АЗ+А4=906+1305+2941+5411=10563– валюта баланса.

Пассивы делят на 4 группы.

П1 – наиболее срочные. Кредиторские задолженности разного рода. На начало отчетного периода: П1=575, на конец отчетного периода П1=867.

П2 – краткосрочные. Краткосрочные кредиты банков. На начало отчетного периода: П2=0, на конец отчетного периода П2=0.

ПЗ – средне-долгосрочные. Средние и долгосрочные кредиты банков. На начало отчетного периода: П3=1, на конец отчетного периода П3=1.

П4 – постоянные пассивы. Собственный капитал. На начало отчетного периода: П4=9460, на конец отчетного периода П4=9695.

П1+П2+П3=Заемный капитал

К краткосрочным обязательствам относятся П1 и П2. Это текущие обязательства. Краткосрочные обязательства=П1+П2.

П1+П2+ПЗ=Оборотный капитал (оборотные активы).

На начало отчетного периода:

П1+П2+ПЗ+П4= 575+0+1+9460= 10036 – валюта баланса,

на конец отчетного периода:

П1+П2+ПЗ+П4=867+0+1+9695=10563– валюта баланса.

2.2.1.2 Вертикальный анализ баланса

Суть анализа состоит в переходе к относительным показателям, что позволяет проводить межхозяйственные сравнения экономического потенциала, различающихся по величине, используемых ресурсов и другим показателям.

Относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляции, которая искажает абсолютные показатели и затрудняет их сопоставление в динамике.

Вертикальный анализ баланса позволяет наглядно определить значимость активов и пассивов баланса.

Доля денежных средств невелика (менее 10%). За отчетный период доля денежных средств увеличилась с 6,46% до 8,58% (рост на 2.12%), а удельный вес дебиторской задолженности увеличился с 9.48% до 12,35%. Удельный вес запасов – почти 1/3, за отчетный период доля запасов уменьшилась на 1,55%. Преобладающая часть актива (более 1/2) представлена основным капиталом, доля которого на начало года составляла 54,67% всех средств, к концу года их удельный вес уменьшился на 3,44%.

Собственный капитал (уставный и добавочный) занимал в источниках средств предприятия 94,26% на начало года и 91,78% - на конец года. Заемный капитал представлен краткосрочной кредиторской задолженностью, которая на начало и конец года составляла соответственно 5,73% и 8,21%. Краткосрочная задолженность возросла на конец года почти в 1,5 раза.

2.2.1.3 Горизонтальный анализ баланса

Горизонтальный анализ заключается в построении аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).

За отчетный период наблюдается рост денежных средств на 39,81% и дебиторской задолженности на 37,22%. Уровень запасов и основного капитала уменьшился незначительно.

Кредиторская задолженность возросла в 1,5 раза. Изменения краткосрочных кредитов банков и долгосрочных кредитов не произошло. Уровень собственного капитала увеличился на 5,25%.

Горизонтальный и вертикальный анализ дополняют друг друга и при построении аналитических таблиц могут применяться одновременно.

2.2.1.4 Анализ качественных сдвигов и имущественного положения

Показатели оценки имущественного положения:

сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятия.

на начало отчетного периода S=10037

на конец отчетного периода S= 10563  

Рост данного показателя свидетельствует о наращивании имущества предприятия.

Доля активной части ОС. Под активной частью понимаются машины, оборудование, транспортные средства.

,

на начало отчетного периода Доля _{а ч} = 57/8900=0,006=0,6%

на конец отчетного периода Доля _{а ч}=153/9567=0,016=1,6%

Рост этого показателя свидетельствует о благоприятной тенденции.

Коэффициент износа. Показатель характеризует долю стоимости основных средств. списанную на затраты. Дополнением этого коэффициента до 100% является коэффициент годности.

на начало отчетного периода Кизн = 5149/8900=57,8%

К_год=100-57,8=42,2%

на конец отчетного периода Доля а ч=5228/9567=54,6%

К_год=100-54,6=45,4%

Коэффициент обновления. Показывает, какую часть, от имеющихся на конец отчетного периода основных средств, составляют новые основные средства.

=895 тыс.руб.

= 9720 тыс.руб.

К_об=895/9720=0,09

Новые основные средства составляют 9%.

Коэффициент выбытия. Показывает, какая часть основных средств, с которыми предприятие начало деятельность в отчетном периоде, выбыла из-за ветхости и по другим причинам.

=131 тыс.руб.

= 8957 тыс.руб.

К_в=131/8957=0,015

1,5% основных средств, с которыми предприятие начало деятельность в отчетном периоде, выбыла из-за ветхости и по другим причинам.