Аналитический учет по счету 10 «Материалы» ведется по местам хранения материалов. Для обеспечения сохранности материальных ценностей строительные предприятия имеют центральные склады, на строительных площадках приобъектные склады и кладовые. Помещения складов должны быть изолированы, оборудованы сигнализацией, необходимым количеством стеллажей, средствами механизации и весоизмерительными приборами.

На складах (кладовых) материальные ценности размещаются по секциям, а внутри них по группам, на стеллажах и полках для того, чтобы обеспечить быструю приемку, отпуск и проверку наличия. На каждый номенклатурный номер материала выписывается материальный ярлык, который прикрепляется к местам хранения материалов. В нем указывается наименование материала, номенклатурный номер, марка, сорт, размер, единица измерения, цена, лимит наличия материала.

Сохранность материальных ценностей на складах обеспечивают заведующие складами (кладовщики), с которыми заключаются договора о полной материальной ответственности.

Заведующие складами (кладовщики) должны иметь список материально ответственных лиц, которым разрешается получение материальных ценностей со складов. Они ведут сортовой количественный учет движения материальных ценностей, т.е. учет в натуральном выражении. Порядок учета материалов на складах зависит от применяемого метода.

Учет материалов на складах ЧУП «Лидская ПМК» ведется с помощью материальных отчетов по форме № М-19 (приложение Ш).

На производстве строительно-монтажных работ основными материально ответственными лицами являются прорабы и мастера, которые по окончании отчетного месяца представляют в бухгалтерию в сроки, установленные графиком, материальные отчеты по форме № М-19. которые являются регистрами аналитического учета всех материалов, имеющихся на балансе строительного предприятия. Они представляют собой регистр аналитического учета в форме комбинированной оборотной ведомости, в которой отражается движение материалов в натуральных и денежных измерителях. В отчетах отражаются материалы, имеющиеся в приобъектной кладовой, независимо от того, было или нет по ним движение в отчетном месяце. При сдаче отчета в бухгалтерию к нему прилагаются оправдательные документы (по приходу и расходу).

Материальные отчеты по форме № М-19 могут вестись и на складах, однако в отличие от отчетов строительных участков они составляются только по номенклатуре тех материалов, по которым в отчетном месяце было движение. Он составляется ежемесячно материально ответственным лицом отдельно по каждому объекту строительства в натуральных измерителях. Ведение аналитического учета материалов в целом по организации в одном регистре недопустимо, так как это противоречит требованиям Закона Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности», в частности ст. 12 «Инвентаризация имущества и обязательств». Проведение инвентаризации в строительстве само по себе является очень сложным и трудоемким процессом из-за огромной номенклатуры строительных материалов, конструкций, деталей и т.д., а также сложности способов обмера фактически имеющихся в остатках и уложенных в дело материалов. В случае учета материалов, расположенных на разных объектах строительства, в одном регистре проведение инвентаризации становится просто невозможным, что создает предпосылки для хищений, и другого непроизводительного использования материальных ценностей.

Отчет по форме М-19 представляет собой оборотную ведомость, где отражаются: наименование материалов и их номенклатурный номер; единица измерения и цена; остаток материалов на начало месяца; приход за месяц из центрального склада, от поставщиков, в порядке внутреннего перемещения, поступление из других источников, итого по приходу; расход материалов на объекты строительства, в порядке внутреннего перемещения, реализация на сторону, отпуск вспомогательным производствам и др., всего по расходу; остаток материалов на конец месяца. Вся информация об остатках и движении материалов формируется в натуральных и денежных измерителях.

Расход материалов на строительные объекты в соответствии с производственными нормами на фактический объем выполненных работ отражается в материальном отчете по форме М-19 без предварительного оформления расхода материалов первичными документами. Данные о количестве израсходованного материала берутся из графы «Списать на себестоимость» формы М-29.

По окончании месяца материальный отчет по форме М-19 вместе с приложенными к нему первичными документами (товарно-транспортными накладными, накладными-требованиями, актами и др.) передаются материально ответственным лицом в бухгалтерию.

После проверки правильности данных о движении материалов в натуральных единицах измерения бухгалтер расценивает материальный отчет, подсчитывает итоги по каждой графе и строке и переносит их в книгу К-39.

В отличие от учета материалов на ЧУП «Лидская ПМК» с использованием материального отчета по форме М-19, наиболее прогрессивным и рациональным методом учета материальных средств на складах является оперативно-бухгалтерский (сальдовый).

Основные принципы оперативно-бухгалтерского (сальдового) метода учета материалов следующие:

Ø оперативность и достоверность количественного учета на складах, который ведут заведующие складами (кладовщики) на карточках складского учета;

Ø постоянный контроль работников бухгалтерии непосредственно на складах (кладовых) за правильным ведением карточек складского учета;

Ø осуществление бухгалтерией учета материальных ценностей в денежном выражении по учетным ценам в разрезе синтетических счетов, субсчетов, мест хранения — складов (кладовых), материально ответственных лиц и групп материалов;

Ø систематическая взаимосверка данных складского и бухгалтерского учета путем сопоставления остатков материалов по данным складского учета, оцененных по принятым учетным ценам, с остатками материалов по данным бухгалтерского учета.

При этом методе сортовой количественный учет материалов ведут заведующие складами (кладовщики) в карточках складского учета материалов по форме № М-12. Карточки открываются бухгалтерией, в них записывают номер склада, наименование материала и другие данные и затем под расписку передаются заведующему складом (кладовщику). Для этих целей ведется реестр выдачи карточек по произвольной форме.

Карточки хранятся на складах в специальных картотечных ящиках, в разрезе групп и подгрупп материалов, а внутри их – по номенклатурным номерам. По окончании календарного года все карточки складского учета сдаются в бухгалтерию для хранения в архиве, об этом делается отметка в реестре. Запись в карточках кладовщик делает на основании первичных документов (приходных ордеров, требований, накладных и т.п.) в день совершения операций. После каждой записи выводят остаток материалов.

При отпуске материалов по лимитно-заборным картам такие записи делаются в них. В течение месяца лимитно-заборные карты хранятся вместе с карточками складского учета, а в конце месяца итоговые данные из этих карт переносятся в карточки складского учета материалов по форме № М-12 (приложение Ч).

По окончании рабочего дня заведующие складами (кладовщики) на основании первичных документов, записанных в карточки складского учета материалов по форме № М-12, составляют в одном экземпляре реестр сдачи документов по форме № М-13, отдельно по приходу и расходу материалов. В нем записывается количество сдаваемых первичных документов, также их номера с указанием общего количества сдаваемых документов по каждой группе материалов и в целом по реестру.

Работник бухгалтерии ежедневно или через определении время (через пять дней, недель) непосредственно на складе проверяет правильность записей в карточках формы № М-12, точность выведенного остатка, а затем в специальной графе карточки расписывается и указывает дату проверки, принимает реестры формы № М-13 с приложенными документами и передает их для дальнейшей обработки в бухгалтерию. Для взаимной связи количественного складского учета с данными бухгалтерского учета по каждому складу в бухгалтерии ведется ведомость учета остатков материалов на складе по форме № М-14, которая на практике получила название сальдовой книги.

В течение месяца сальдовая книга хранится в бухгалтерии и используется для справочных целей. По окончании месяца заведующий складом (кладовщик) забирает ее в бухгалтерии и переносит из карточек формы № М-12 количественные остатки материалов на конец месяца и передает ее в бухгалтерию. В бухгалтерии количественные остатки таксируют и подсчитывают итоги по группам (подгруппам) материалов и в целом по счету. Общая стоимость остатков материалов по ведомости формы № М-14 на первое число месяца должна быть равна сумме по ведомости формы № 10-С по каждому складу (месту хранения). Этот метод учета материалов значительно уменьшает объем учетной работы, повышает ее качество, позволяет оперативно и систематически контролировать запасы и сохранность материальных ценностей на складе.

Аналитический учет незавершенного строительного производства ведется в книге К-39 в разрезе объектов строительства.

Аналитический учет по счету 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» ведется по видам работ в книге К-39.

Аналитический учет по счету 62 ведут по каждому предъявленному покупателем или заказчиком счету, а при расчетах в порядке плановых платежей — по каждому покупателю или заказчику. Построение аналитического учета должно обеспечить получение данных: по покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

Аналитический учет расчетов с заказчиками ведется в книге К-16 «Расчеты с заказчиками (генподрядчиками) за выполненные работы». Записи в книге К-16 производятся в хронологическом порядке, по каждому предъявленному и акцептованному в отчетном месяце счету за выполненные работы с указанием наименования заказчика, номера и даты предъявленного счета, номера платежного документа. Поступление средств от заказчика отмечается в книге позиционным способом по каждому предъявленному заказчику счету, т. е. по той же строке, по которой был записан предъявленный счет.

Следует отметить, что учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на ЧУП «Лидская ПМК» автоматизирован при помощи программы «1С: Предприятие 7.7» и формирует по счету журнал, оборотно-сальдовую ведомость.

По данным аналитического учета расчетов с покупателями и заказчиками бухгалтер обобщает возникшую на конец месяца дебиторскую задолженность и контролирует ее погашение в следующем месяце.