Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
Транспортный налог, вводимый в разделе XXIV проекта Налогового кодекса, является практически полным аналогом действующего в настоящее время и зачисляемого в дорожные фонды налога на владельцев автотранспортных средств, и заменяет собой, кроме этого налога, налог на реализацию горюче-смазочных материалов, налог на пользователей автомобильных дорог и налог на приобретение автотранспортных средств.
Рассматриваемый раздел Налогового кодекса устанавливает общие положения о транспортном налоге, на основе которых органы законодательной власти субъектов Российской Федерации должны выпустить нормативные акты, определяющие конкретный порядок и условия его исчисления и уплаты.
В соответствии с предложенным проектом, налогоплательщиками налога признаются юридические и физические лица, являющиеся собственниками транспортных средств на пневмоходу, признаваемых в кодексе объектом налогообложения.
Объектом налогообложения могут быть признаны транспортные средства и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу, имеющие место нахождение на территории Российской Федерации. Не признаются объектом налогообложения специально оборудованные транспортные средства, находящиеся в собственности инвалидов.
Налоговая база определяется отдельно в отношении каждого транспортного средства, являющего объектом налогообложения, исходя из категории этого транспортного средства и мощности его двигателя.
Проект Налогового кодекса дает базовые ставки налога в зависимости от категории и мощности двигателя транспортного средства (в процентах от установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда на единицу мощности двигателя в лошадиных силах или киловаттах).
Базовые налоговые ставки могут быть увеличены решением регионального органа законодательной власти.
В проекте Налогового кодекса прямо предусмотрены льготы только для физических лиц: Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, граждан Российской Федерации, награжденных орденом Славы трех степеней, подвергшихся воздействию радиации вследствие Чернобыльской катастрофы, но предоставлено право региональным органам законодательной власти устанавливать дополнительные налоговые льготы для отдельных категорий налогоплательщиков и/или в отношении отдельных транспортных средств.
Сумма налога в отношении каждого транспортного средства определяется налогоплательщиком отдельно исходя из налоговой ставки и налоговой базы, т.е. равна произведению налоговой ставки на суммарную мощность двигателя.
Уплата налога производится налогоплательщиком ежегодно исходя до прохождения государственного технического осмотра транспортных средств или их регистрации (перерегистрации). Без предъявления документов об уплате налога вышеперечисленные действия государственными органами не производятся.
Инструкции по применению налога издаются (в пределах своей компетенции) соответствующими региональными налоговыми и финансовыми органами по согласованию с Государственной налоговой службой РФ.
Остановимся подробнее на некоторых статьях проекта закона, касающихся транспортного налога.
Статьей 962 установлено, что необходимым условием признания транспортного средства объектом налога, в отличие от ныне действующего налога на владельцев транспортных средств, является наличие на это средство права собственности. Однако ссылка на статьи 31 и 51 кодекса, определяющие понятия «экономического» и «неэкономического образования», вносит неясность в признание объектом налога транспортных средств государственных и муниципальных предприятий, поскольку указанные предприятия не могут иметь имущество в собственности. Более того, в статье 531 проекта, касающейся расходов, включаемых в расходы по производству и реализации товаров (работ, услуг), рассматриваемый налог назван налогом с владельцев транспортных средств.
В таблице статьи 965 «Налоговые ставки» слова «или киловаттах» следует либо исключить из текста, либо ввести в таблицу дополнительную графу ставок применительно к мощности двигателя, выраженной в киловаттах. Согласно предлагаемому проектом порядку для налогоплательщика гораздо выгоднее определять мощность двигателя в киловаттах, нежели в лошадиных силах.
К недостаткам проекта можно отнести то, что законодатель, установив базовые налоговые ставки, не оговорил их пределы сверху, что может быть использовано региональными органами законодательной власти для подавления деловой активности некоторых категорий собственников транспортных средств.
Надо сказать, что круг «льготников» значительно уменьшен по сравнению с действующим налогом. Законом РФ от 18 октября 1991 г. «О дорожных фондах в Российской Федерации» с последними изменениями, внесёнными Федеральным законом от 05 августа 2000 года, к этой категории были отнесены инвалиды, имеющие мотоколяски и автомобили, общественные организации инвалидов, использующие транспортные средства для осуществления своей уставной деятельности, колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства, объединения, акционерные и другие предприятия, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет 70 и более процентов. Кроме того, не являлись плательщиками налога предприятия автотранспорта общего пользования в отношении транспортных средств, осуществляющих перевозки пассажиров (кроме такси). При этом в проекте Кодекса существенно снижены ставки налога для тракторов, особенно повышенной мощности, за счет переноса их из раздела таблицы «Грузовые автомобили» в раздел «Другие самоходные транспортные средства», где ставка фиксирована и приравнена к ставке для грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с.
Заключение.
В предыдущих главах выпускной квалификационной работы автором были рассмотрены налоги и сборы, которые ложатся на плечи обладателей транспортных средств. Закономерно задать вопрос: «Куда же уходят деньги, собранные в виде налогов?» Закон «О дорожных фондах в РФ» устанавливает, что «средства Федерального дорожного фонда РФ направляются на финансирование содержания, ремонта, реконструкции и строительства автомобильных дорог общего пользования, а также затрат на управление дорожным хозяйством» (п.3 ст.1 Закона), а средства территориальных дорожных фондов (дорожных фондов субъектов РФ) – «на финансирование содержания, ремонта, реконструкции и строительства автомобильных дорог общего пользования, относящиеся к собственности республик в составе РФ, автономной области, автономных округов, краёв, областей, а также затрат на управление дорожным хозяйством» (п.4 ст.1 Закона).
Необходимо заметить, что налоги с владельцев и на приобретение транспортных средств относятся к категории налогов со 100%-й собираемостью, а ведь они платятся «живыми» деньгами, а не соляркой или щебёнкой, как происходило с уплатой налога на пользователей автомобильных дорог и налога на реализацию горюче-смазочных материалов (вследствие неплатёжеспособности предприятий). В наши трудные времена денег всегда не хватает, поэтому средства, собранные дорожным фондом нередко используются не по назначению.
В 1999 году на лицевые счета Федерального дорожного фонда России поступило 17,5 млрд. рублей. За это время возведено 917 км новых автодорог, почти 10 км новых мостов и путепроводов – в три раза больше, чем в 1998 году. Свыше 57 млн. рублей направлены на ремонт федеральной дороги М-29 «Кавказ» (в Чеченской республике – М.Б.), причём по просьбе (!?) председателя кабинета министров Чеченской республики. Скорее всего, эти деньги просто «растворились» где-то в предгорьях Северного Кавказа. Сам руководящий аппарат тоже в расходах на себя не скупился, превысив свой бюджет на 4 с лишним млн. рублей. На кровные деньги 28 тысяч автомобилистов «закупили мебель, холодильники, телевизоры и компьютеры для кабинетов руководителей фонда, оплачивалась сотовая связь, аренда автомобилей и т.д.»[53].
Со средствами территориальных дорожных фондов дела обстоят не лучшим образом. «По данным Счётной палаты РФ, в Алтайском крае, Камчатской и Нижегородской областях на эти деньги отремонтировали аэропорты, в Архангельской области – железную дорогу, в Красноярске строили метрополитен. И конечно же, «дорожные деньги» уходили и на социальную сферу (в Липецкой, Воронежской, Курской областях, Приморском крае и др.)»[54].
На федеральном уровне, вообще, при обсуждении проекта федерального бюджета-2000 Правительство предложило ликвидировать дорожные фонды. Всё равно, ежегодно миллионы рублей уходят на выплату пенсий, хотя существует, созданный для этих целей Пенсионный фонд. «В прошлом году миллиард (!?) рублей ушёл на выплату пенсий»[55].
Выступая по телевидению Президент РФ Путин В.В. отметил, что на Вооружённые Силы тратится денег меньше, чем собирается в дорожный фонд, поэтому и в проекте бюджета-2000 5,5 млрд. рублей из дорожного фонда предлагалось потратить на закупку вооружений. А ведь закон «О дорожных фондах в РФ» чётко предписывает в пункте 2 статьи 1, что «средства Федерального дорожного фонда РФ и территориальных дорожных фондов имеют специальное назначение и не подлежат изъятию и расходованию на нужды, не связанные с содержанием и развитием автомобильных дорог общего пользования». Одним словом, федеральный центр подаёт регионам пример, как надо нарушать собственные законы, а последние не упускают возможности этим воспользоваться.
В заключении, можно сделать вывод, что налоги, которыми обременены владельца транспортных средств, далеко не всегда являются законно установленными, некоторые противоречат действующему законодательству и Налоговому Кодексу. К тому же, они частенько не выполняются, а точнее – нарушаются, причём государственными органами, а не гражданами и организациями. Остаётся пожелать, чтобы собираемость налогов с владельцев транспортных средств оставалась на прежнем уровне, а средства, полученные от них, расходовались на цели, установленные Законом РФ «О дорожных фондах в РФ».
17 апреля 2001 года
Библиография.
1. Налоговый Кодекс РФ (часть 1) от 31.7.98г. в редакции от 02 января 2000 года.
2. Налоговый Кодекс РФ (часть 2) от 05 августа 2000 года.
3. Федеральный закон «О введении в действие части второй Налогового Кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» от 05 августа 2000 года №118-ФЗ.
4. Закон РФ «Об основах налоговой системы в РФ» от 27.12.91г. с изменениями и дополнениями на 05 августа 2000 года.
5. Закон РФ «О дорожных фондах в РФ» от 18.10.91 по состоянию на 24 марта 2001 года.
6. Федеральный закон «О налоге на отдельные виды транспортных средств» от 8.7.99г.
7. Федеральный закон «О введении в действие части второй Налогового Кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» от 24 марта 2001 года.
8. Приказ МНС РФ от 22.12.99г. №АП-3-08/408 «Об утверждении положения о порядке проведения контроля за расходами физических лиц».
9. Инструкция ГНС РФ от 04 апреля 2000 года № 59 «О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды».
10. Письмо МНС от 21.12.99г. №АП-6-07/10308 «О налоге на отдельные виды транспортных средств».
11. Письмо ГНС от 13.2.97г. №ВК-6-11/131 «О сроке уплаты налога на пользователей автомобильных дорог».
12. Постановление главы г.Вологды от 24.2.99г. №374 «О зонах платной парковки автотранспорта в г.Вологде» + Положение «О порядке взимания платы за пользование участками городских дорог в границах зон платной парковки».
13. Постановление президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 29.10.96г. №3355/96.
14. Телеграмма МНС РФ от 3.9.99г. №АП-6-07/702@
15. «Парк легковых автомобилей на 1.01.99г.»; журнал «За рулём», №5, 99г., стр.59.
16. Моржаретто Игорь, «Дорогая моя дорога...»; журнал «За рулём», №12, 99г., стр.32-33.
17. Леонтьев Дмитрий «Всем привет от Роллс-ройса»; журнал «За рулём», №2, 2000г., стр.25.
18. «Главное о налогах»; журнал «За рулём», №5, 98г., стр.164.
19. Елена Варшавская «Снова – роскошь?»; журнал «За рулём», №9, 98г., стр. 3.
20. Елена Варшавская «Игра в «кубики»»; журнал «За рулём», №8, 99г.,
стр. 6.
21. Дмитрий Леонтьев «Что у вас, ребята, в кошельках?»; журнал «За рулём», №3, 2000-й год, стр.16.
22. Попов Михаил и Худяков Вадим «Контроль за расходами»; Автомобильная газета «Клаксон», январь 2000г., стр.16-17.
23. Кузнецов Андрей и Моржаретто Игорь «Дорога-кормилица»; журнал «За рулём», №3, 2001 год, стр.112-113.
24. Леонтьев Дмитрий «Паркирование отменяется»; журнал «За рулём», №2, 2001 год, стр.12-13.
25. Мирошниченко М.Ю. Комментарий к письму МНС РФ от 21 декабря 1999 года № АП-6-07/1030 «О налоге на отдельные виды транспортных средств», справочно-информационная система «Гарант».
26. Ильин М.В. «О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды». Комментарий к новой Инструкции МНС РФ, справочно-информационная система «Гарант».
27. Котов А.А. «Техосмотр для автомашин»; газета «Пятачок» от 16.01.2001г., стр.4.
28. Крутякова Т. Комментарий к Инструкции МНС РФ от 04.04.2000 г. №59 «О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды», справочно-информационная система «Гарант».
29. Комарова Е.Н. «… по налогам на пользователей автодорог»; журнал «Налоговые известия Вологодской области», №5, 2000 год, стр.15.
30. Малахова И.А. «Новое в порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды»; журнал «Налоговые известия Вологодской области», №9, 2000 год, стр.13.
[1] – журнал «За рулём», май 1999 года, стр.59.
[2] Рекламно-информационная газета «Пятачок», №1 от 17.01.2001 года, стр.4
[3] Правовая информационная система «Гарант-Максимум» с региональным законодательством, версия 4.0
[4] Рекламно-информационная газета «Пятачок», №1 от 17.01.2001 года, стр.4
[5] Правовая информационная система «Гарант-Максимум» с региональным законодательством, версия 4.0
[6] Там же
[7] Правовая информационная система «Гарант-Максимум» с региональным законодательством, версия 4.0
[8] Там же.
[9] Сборник нормативных актов «Автотранспортные средства», Москва, 2000 год, Издательство ПРИОР», стр.158.
[10] Собрание Законодательства РФ, 1995 год, № 48, ст.4561.
[11] «Российская газета» от 10 августа 2000 года, стр.2.
[12] «Дорога-кормилица», Андрей Кузнецов, Игорь Моржаретто, журнал «За рулём», 2001 год, №3, стр.112-113.
[13] Там же.
[14] «Дорога-кормилица», Андрей Кузнецов, Игорь Моржаретто, журнал «За рулём», 2001 год, №3, стр.112-113.
[15] Российское дорожное агентство
[16] «Дорога-кормилица», Андрей Кузнецов, Игорь Моржаретто, журнал «За рулём», 2001 год, №3, стр.112-113.
[17] Там же.
[18] «Российская газета» от 27 марта 2001 года, стр.4.
[19] Собрание законодательства Российской Федерации, 1994, N 4, ст.367
[20] Правовая информационная система «Гарант-Максимум» с региональным законодательством, версия 4.0
[21] Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N 1, ст.1
[22] Собрание законодательства Российской Федерации, 1994, N 4, ст.368
[23] Правовая информационная система «Гарант-Максимум» с региональным законодательством, версия 4.0
[24] Правовая информационная система «Гарант-Максимум» с региональным законодательством, версия 4.0
[25] Правовая информационная система «Гарант-Максимум» с региональным законодательством, версия 4.0
[26] Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст.3826; 1999, N 14, ст.1661
[27] Правовая информационная система «Гарант-Максимум» с региональным законодательством, версия 4.0
[28] Д.Леонтьев «Паркирование» отменяется», журнал «За рулём», 2001 год, №2, стр.12.
[29] Правовая информационная система «Гарант-Максимум» с региональным законодательством, версия 4.0
[30] Д.Леонтьев «Паркирование» отменяется», журнал «За рулём», 2001 год, №2, стр.12.
[31] Там же.
[32] Там же.
[33] механические транспортные средства, имеющие не менее 2-х колёс, рабочий объём двигателя более 50 куб. см. и максимальную скорость более 50 км/ч, а также прицепы и полуприцепы различной грузоподъёмности.
[34] «Контроль за расходами», Автомобильная газета «Клаксон», январь 2000 год, стр.16-17.
[35] Там же.
[36] Там же.
[37] «Контроль за расходами», Автомобильная газета «Клаксон», январь 2000 год, стр.16-17.
[38] Там же.
[39] Правовая информационная система «Гарант-Максимум» с региональным законодательством, версия 4.0
[40] Сборник нормативных актов «Автотранспортные средства», Москва, 2000 год, Издательство ПРИОР», стр.156.
[41] «Российская газета», 1998 год, 7 июля.
[42] Елена Варшавская «Снова роскошь?»; журнал «За рулём», №9, 98г., стр. 3.
[43] Правовая информационная система «Гарант-Максимум» с региональным законодательством, версия 4.0
[44] Там же
[45] Сборник нормативных актов «Автотранспортные средства», Москва, 2000 год, Издательство ПРИОР», стр.200.
[46] Правовая информационная система «Гарант-Максимум» с региональным законодательством, версия 4.0
[47] Сборник нормативных актов «Автотранспортные средства», Москва, 2000 год, Издательство ПРИОР», стр.158.
[48] Правовая информационная система «Гарант-Максимум» с региональным законодательством, версия 4.0
[49] Игорь Моржаретто «Всем привет от «Роллс-Ройса»!»; журнал «За рулём», №2, 2000г., стр.25.
[50] Там же
[51] автотранспортные средства, предназначенные для перевозки и использования на нём специального оборудования.
[52] Сборник нормативных актов «Автотранспортные средства», Москва, 2000 год, Издательство ПРИОР», стр.158.
[53] Игорь Моржаретто «Дорогая моя дорога...»; журнал «За рулём», №12, 1999г., стр.32-33.
[54] Там же
[55] Там же
Дата: 2019-05-28, просмотров: 184.