Основными нормативными документами, определяющими порядок осуществления и учета операций с денежными средствами, являются:

1. Федеральный закон от 6 декабря 2011 №402-ФЗ  «О бухгалтерском учете» определяет необходимость ведения бухгалтерского учета всеми организациями.

Данный закон устанавливает общие правила, применение которых обязательно при организации учетного процесса. В тоже время в нем отсутствуют какие-либо нормы, касающиеся отдельно денежных средств.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I-IV определяет порядок осуществления операций с материальными ценностями (в том числе денежными средствами) между юридическими (физическим) лицами. Наиболее полно раскрыты вопросы безналичных расчетов в главах 45 «Банковский счет» и 46 «Расчеты».

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. № 34н. В положении обозначены общие нормы по учету денежных средств, в том числе по документальному оформлению.

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94н. Данный нормативный документ определяет:

порядок отражения операций с наличными и безналичными денежными средствами на счетах бухгалтерского учета, в частности, по счетам 50, 51, 52, 55 и 57. Несмотря на то, что в Плане счетов в разделе «Денежные средства» приведены счета 58 и 59, финансовые активы и созданные по ним резервы не относятся к денежным средствам и в бухгалтерской финансовой отчетности отражаются обособлено;

требования к организации аналитического учета денежных средств.

5. Положение Банка России от 12 октября 2011 г. N 373-П
"О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" определяет:

порядок организации работы с наличными денежными средствами;

порядок определения лимита остатка наличных денег;

порядок документального оформления поступления и выбытия наличных денежных средств.

6. Федеральный закон от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт".

 7. Положение ЦБР от 3 октября 2002 г. № 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" Часть II. Часть I утратила силу. В основном используется с 2012 г. кредитными учреждениями РФ.

8. Положение Банка России от 19 июня 2012 г. N 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств". Определяет порядок перевода денежных средств в рамках следующих форм безналичных расчетов:

расчетов платежными поручениями;

расчетов по аккредитиву;

расчетов инкассовыми поручениями;

расчетов чеками;

расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование);

расчетов в форме перевода электронных денежных средств.

9. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 г. № 49. Данные методические указания определяют общие (сроки, порядок и пр.) и частные правила (конкретные действия инвентаризационной комиссии при проверке материально-производственных запасов) проведения инвентаризации. Инвентаризации «денежных средств, денежных документов и бланков документов строгой отчетности»  посвящены п. 3.39-3.43 Методических указаний.

10. О предельном размере расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами и расходовании наличных денег, поступающих в кассу юридического лица или индивидуального предпринимателя. Указание Центрального банка РФ от 20 июня 2007 г. N 1843-У. Устанавливает возможность расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одному договору на сумму, не превышающую 100000 р.

11.  Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации". Данный нормативный документ определяет формы первичной документации и порядок их заполнения при осуществлении операций с наличными денежными средствами.

12. Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле". Определяет порядок осуществления расчетов в иностранной валюте.

13. Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте". ПБУ 3/2006. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 27 ноября 2006 г. N 154н. Положение определяет:

порядок пересчета стоимости активов и обязательств;

отражение курсовой разницы, возникшей в результате пересчета;

формирование учетной и отчетной информации.

Вопрос 2. Документальное оформление и учет кассовых операций

1. Лимит кассы (лимит остатка наличных денег).

Для ведения кассовых операций организация должна установить максимально допустимую сумму наличных денег (лимит остатка наличных денег), которая может храниться на конец рабочего дня в месте для проведения кассовых операций (касса) (п. 1.2 Положения №373-П).

В начале каждого календарного года организация самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с методикой, приведенной в приложении к Положению №373-П (п. 1.3). Лимит утверждается руководителем организации (приказом или иным распорядительным документом) (п. 1.2).

В соответствии с п. 1.4 организации обязаны хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного лимита. Накопление наличных денег в кассе сверх установленного лимита допускается в дни выплат заработной платы, стипендий.

Продолжительность срока выдачи наличных денег по выплатам заработной платы и  стипендий и другим выплатам не может превышать пяти РАБОЧИХ дней (включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты) (п. 4.6).

В других случаях накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается.

 2. Документальное оформление.

В соответствии с Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 для учета кассовых операций должны использоваться следующие типовые формы:

КО-1 Приходный кассовый ордер

КО-2 Расходный кассовый ордер

КО-3 Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов

КО-4 Кассовая книга

КО-5 Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств

Кассовые документы оформляются (п. 2.1):

главным бухгалтером;

бухгалтером или другим работником (в том числе кассиром), определенным руководителем;

руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера).

В кассовых документах указывается основание для их оформления и перечисляются прилагаемые подтверждающие документы (расчетно-платежные ведомости, платежные ведомости, заявления, счета, другие документы).

Внесение исправлений в кассовые документы не допускается (п. 2.1).

Кассовые документы, кассовая книга, книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств могут оформляться на бумажном носителе или с применением технических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение (п. 2.5).

Кассовые документы, оформляемые с применением технических средств, распечатываются на бумажном носителе.