Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
В соответствии с ним все налоги, в которых государство направляет требование определенному лицу и производит непосредственно оценку его платежеспособности, являются прямыми.
Те налоги, в которых государство непосредственно не устанавливает платежеспособность через действия плательщика, являются косвенными (они соответствуют принципу налогообложения получаемых благ: платит тот, кто потребляет).
Это положение было конкретизировано немецким экономистом Геккелем, который разделил все налогообложение на подоходно-поимущественное обложение и обложение расходов потребления. По Геккелю, хозяйство налогоплательщика делится на расходное и доходное. Обложение хозяйства налогоплательщика в процессе приобретения и накопления производится путем подоходно-поимущественных налогов; обложение расходного, потребительского хозяйства - путем налогов на расход, на потребление.
Подоходно-поимущественные налоги - поземельный, подомовый, промысловый (ныне он имеет форму налога на прибыль и налога с оборота), с денежных капиталов и с личного труда - были отнесены к категории прямых,
а налоги на расход, т.е. на предметы потребления в широком смысле слова - к категории косвенных налогов.
Такое деление налогов на прямые и косвенные исходило из платежеспособности лица, определяемой его доходом и имуществом, а также из связи между доходом плательщика и его потреблением. Это деление на основе подоходно-расходного принципа, установленное финансистами начала 20 в., не утратило своего значения и в конце века.
В налоговых законодательствах развитых стран сохранена классификация налогов с подразделением на прямые и косвенные. В Российской Федерации она введена налоговой реформой 1991 г.
В современной интерпретации прямые налоги - это налоги
· на доходы и имущество, владение и пользование которыми служат основанием для обложения;
· они взимаются с конкретного физического или юридического лица.
К ним относятся:
· подоходный налог,
· налог на прибыль фирм,
· налог на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу,
· поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость;
· налоги на наследство;
· налоги на доход с недвижимого имущества;
· налоги на перевод прибыли и капитала за рубеж,
· ресурсные платежи и др.
Прямые налоги в свою очередь подразделяются на реальные и личные.
· Реальные - это налоги на отдельные объекты имущества: поземельный, подомовый, промысловый, на ценные бумаги.
· Личные - это налоги на имущество или доходы отдельных физических или юридических лиц: подоходный налог, налог на прибыль фирм, налог на доходы от денежных капиталов, налог на прирост капитала, налог на сверхприбыль, налог с наследств и дарений, поимущественный налог, подушный налог.
Косвенные - это налоги на товары и услуги:
· налог с оборота (налог на добавленную стоимость – НДС, 18%),
· акцизы,
· налоги на сделки с недвижимостью и ценными бумагами,
· таможенные пошлины,
· государственные фискальные монополии и др.
Они вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций, частично или полностью переносятся на цену товара или услуги и в конечном итоге оплачиваются потребителем.
Акцизы - это косвенные налоги, которые устанавливаются государством в процентах от отпускной цены товаров, реализуемых предприятиями-производителями. Они устанавливаются, как правило, на высокорентабельные товары для изъятия в доход государственного бюджета полученной производителями сверхприбыли.
Перечни подакцизных товаров и ставки акцизов устанавливаются правительством. В России к ним относятся
· спирт питьевой,
· водка,
· ликеро-водочные изделия,
· икра
· деликатесная продукция из ценных видов рыб и морепродуктов,
· табачные изделия,
· автомобили,
· ювелирные изделия
· меховые изделия,
· нефть
· нефтепродукты.
В развитых странах на прямые налоги приходится основная часть доходов бюджетов (от 50 до 90%). В России в 1994 г. на прямые налоги приходилось 43,5% доходов бюджетной системы (против 37,7% в 1987 г.).
ГЛОССАРИЙ
Арест имущества – это действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества. Применяется в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога, пеней и штрафов признается
Договор поручительства - по договору поручительства поручитель обязывается перед кредитором другого лица отвечать за исполнение последним его обязательства полностью или в части.
Залог - способ обеспечения обязательства, при котором кредитор- залогодержатель приобретает право в случае неисполнения должником обязательства получить удовлетворение за счет заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами за изъятиями, предусмотренными законом.
метод налогового права – это способы и приемы правового воздействия на волю и характер поведения участников налоговых правоотношений, взаимосвязь между ними.
Наука налогового права – это выстроенная в определенную систему, постоянно развивающаяся информационная база знаний о данной области права, которые излагаются и материализуются в научных статьях, монографиях, справочных и энциклопедических изданиях, учебных пособиях и учебниках по налоговому праву
Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований
Налоговая база - это стоимостная, физическая или иная характеристики объекта налогообложения.
Налоговая декларация – письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах, исчисленной сумме налога и другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.
Налоговый период – это календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.
Налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов РФ, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, в пределах, установленных НК РФ.
Налоговая система – это совокупность налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, а также форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства.
Налогоплательщиками и плательщиками сборов – это физические лица и юридические лица, на которых в соответствии Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Налоговые агенты - это лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.
Налоговый резидент – физическое лицо, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году.
Налоговые органы Российской Федерации – Федеральная налоговая служба (ФНС) и ее территориальные подразделения.
ФНС – федеральный орган исполнительный власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Недоимка – сумма налога (сбора) неуплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Налоговый контроль - деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах.
Налоговое правонарушение – это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом РФ установлена ответственность.
Налоговая ответственность – это применение финансовых санкций за совершение налогового правонарушения уполномоченными на то государственными органами к налогоплательщикам и лицам, содействующим уплате налога.
Налоговая проверка – это основная форма налогового контроля, представляющая собой комплекс процессуальных действий уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах и осуществляемая посредством сопоставления отчетных данных налогоплательщиков с фактическим состоянием его финансово- хозяйственной деятельности.
Объект налогообложения – это реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную либо физическую характеристики, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
Организация – это юридическое лицо, образованное в соответствии с законодательством РФ, а также иностранное юридическое лицо, компания или инок корпоративное образование, обладающие гражданской правоспособностью и созданное в соответствии с законами иностранного государства, международная организация, ее филиалы и представительства, созданные на территории РФ.
Объективная сторона налогового правонарушения – это совокупность признаков противоправных деяний, предусмотренных нормами налогового права и характеризующих внешнее отражение (проявление) налоговых правонарушений в действительности.
Объект налоговых правонарушений - те общественные отношения, которым причиняется вред. Основным объектом налогового правонарушения следует признать государственное управление в области налогообложения. Непосредственными объектами конкретного налогового правонарушения могут являться императивно установленные отношения по взиманию налогов и сборов, отношения по осуществлению налогового контроля и др.
Пеня – это денежная сумма, устанавливаемая Налоговым кодексом (законом), которую налогоплательщик, плательщик сбора и налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов, в том числе уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки.
Предмет налогового контроля - валютные и кассовые операции, сметы предприятий, налоговые декларации, использование налоговых льгот, бухгалтерская документация и т.д.
Полный арест имущества - это ограничение прав налогоплательщика- организации в отношении его имущества, при котором он не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владение и пользование этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.
Производство по делу о налоговом правонарушении - это ряд последовательных процессуальных действий, направленных на реализацию ответственности по налоговому законодательству.
Сбор - это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщика сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление прав или выдачу разрешений (лицензий).
Система налогового права – это объективно обусловленное системой общественных отношений внутреннее строение налогового права, расположение и объединение налоговых норм в определенной последовательности.
Система налогов и сборов РФ – это совокупность определенным образом сгруппированных и взаимосвязанных друг с другом налогов и сборов, взимание которых предусмотрено российским налоговым законодательством.
Субъект налоговых правонарушений - лицо, совершившее налоговое правонарушение и подлежащее вследствие этого взысканию, выраженному в налоговой санкции.
Специальный налоговый режим – особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленном налоговым законодательством. Например, к специальным налоговым режимам можно отнести упрощенную систему налогообложения (УСН), систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) и др.
Способ защиты субъективного права - совокупность правовых средств, применяемых в связи с совершенным против этого права нарушением и направленных на восстановление и защиту интересов его обладателя.
Форма налогового контроля – это способ конкретного выражения и организации контрольных действий.
Частичный арест имущества - ограничение прав налогоплательщика- организации в отношении его имущества, при котором владение, пользование и распоряжение этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.
Дата: 2019-04-23, просмотров: 196.