налогов и сборов:

 - на своевременный зачет или возврат сумм, излишне уплаченных либо взысканных налогов,

 - использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах,

 - получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит,

- представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично, либо через своего представителя.

3. Права в сфере налогового учета и налогового контроля:

 - представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок.

- присутствовать при проведении выездной налоговой проверки,

- получать копии актов налоговой проверки и решений налоговых органов, а также требований об уплате налога,

- требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков,

- не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и должностных лиц, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам.

4. Права в сфере защиты своих прав:

- обжаловать в установленном порядке решения налоговых органов и действия.

- требовать в установленном порядке возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

 Обеспечение и защита прав налогоплательщиков (плательщиков сборов) гарантируется положениями ст.22 НК РФ. В частности, рассматриваемые участники налоговых правоотношений, имеют право на административную и судебную защиту своих прав и законных интересов, порядок предоставления которой регламентирован нормами глав 19 и 20 части первой НК РФ. Кроме того, перечисленные выше права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов.

Наряду с вышеуказанными правами налогоплательщики, в соответствии с п.2 ст.21 НК РФ имеют также иные права, установленные НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах. Прежде всего - это право на вежливое и уважительное отношение. Данное право заключается в том, что должностные лица налоговых органов обязаны корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям, не унижать их чести и достоинства (ст.33 НК РФ).

Помимо прав, на налогоплательщиков (плательщики сборов) в соответствии с законодательством о налогах и сборах (ст.23 НК РФ) возлагаются и определенные обязанности:

1. Уплачивать законно установленные налоги.

2. Встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ. Организации и индивидуальные предприниматели обязаны в течение 10 дней после их государственной регистрации обратиться в налоговый орган с заявлением о постановке на учет. При постановке на учет каждому налогоплательщику присваивается единый идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), который затем проставляется на всех документах, связанных с налогообложением.

3. Вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

4. Представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете».

5. Представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях предусмотренных НК РФ документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

6. Выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

7. Предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном НК РФ.

8. В течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налога, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций – также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;

9. Нести иные обязанности, предусмотренные налоговым законодательством.

Кроме того, налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели – помимо перечисленных выше обязанностей, должны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета:

- об открытии или закрытии счетов – в семидневный срок;

- обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

- обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ,

- в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;

- о реорганизации – в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет предусмотренную законодательством Российской Федерации.

Налоговые органы РФ – Федеральная налоговая служба (ФНС) и ее территориальные подразделения. ФНС – федеральный орган исполнительный власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов. Эта служба является правопреемником Министерства РФ по налогам и сборам, а также Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству по всем правоотношениям, связанным с представлением интересов государства в процедурах банкротства. В настоящее время ФНС находится в ведении Министерства финансов РФ.

Персонал налоговых органов состоит из должностных лиц (начальники органов и инспекторы), оперативного состава (юристы, бухгалтеры и др.) и вспомогательного состава (секретари, водители и др.). Основное должностное лицо – налоговый инспектор, на которого возложено выполнение контрольной работы.

В соответствии со ст.31 НК РФ налоговые органы вправе:

1) требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов и сборов;

2) проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ;

3) производить выемку документов у налогоплательщика, или налогового агента при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщика,

6) осматривать любые используемые налогоплательщиком производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию имущества налогоплательщику имущества;

7) определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему РФ,

8) требовать от обязанных лиц устранения выявленных нарушений налогового законодательства и контролировать выполнение указанных требований;

9) взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ;

10) требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов обязанных лиц и с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджет;

11) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

12) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

13) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;

14) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски в случаях предусмотренных НК РФ