Полная себестоимость единицы продукции
Поможем в ✍️ написании учебной работы
Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой
Наименование показателя Пиджак Брюки Юбка
Общехозяйственные и коммерческие расходы (всего, тыс. руб.) 1033,7 1008,8 344,6
на единицу продукции, руб. 149,8 99,9 74,9
Производственная себестоимость единицы продукции, руб. 1102,9 775,3 576,6
Полная себестоимость единицы продукции, руб. 1252,7 875,2 651,5

Сопоставляя полную себестоимость единицы продукции с планируемыми ценами, можно сделать вывод, что производство всех видов продукции на нашем предприятии рентабельно. Наиболее рентабелен пошив пиджаков - 139,7%, в то время как пошив брюк (114,3%) и пошив юбок (122,8%) менее рентабельны. Но для покупателей важен полный ассортимент продукции, поэтому выпускать брюки и юбки следовало бы даже в случае, если производство этой продукции было просто неубыточно.

Рассмотрим последовательность подготовки финансового бюджета, - включающего бюджеты капитальных вложений, движение денежных средств и прогнозируемый баланс.

Бюджет инвестиций (план капитальных затрат) отражает инвестиции, которые предприятию необходимо осуществить в предстоящем бюджетном периоде, с указанием их размера и направления использования.

Бюджет движения денежных средств (план денежных потоков) отражает прогнозируемое поступление и выбытие денежных средств и других платежных инструментов в результате хозяйственной деятельности предприятия в предстоящем бюджетном периоде. По сути, это план движения денежных средств по расчетному счету и кассе.

Бюджет движения денежных средств призван обеспечить безусловную сбалансированность поступлений и использования денежных средств. Если в бюджете доходов и расходов в некоторые промежутки времени расходы могут превышать доходы, то в бюджете движения денежных средств в каждом периоде конечное сальдо должно быть положительным.

Таблица 12

Бюджет движения денежных средств, (тыс. руб.)

  I кв. II кв. III кв. V кв. Год
Сальдо на 1 января 500 3005 6171 4868  
Поступление от реализации 9000 10000 3000 6000 28000
Платежи:          
приобретение материалов 3700 4500 2000 1163,4 11 363,4
    выплаты заработной платы 1400 1 400 1300 1485,4 5585,4
отчисления в единый социальный налог 560 560 520 594,2 2234,2
командировочные расходы 50 41 50 40 181
транспортные расходы 49 49 49 49 196
вода, электроэнергия 205 205 205 205,5 820,5
реклама 452 - 100 - 552
прочие расходы 79 79 79 80 317
Итого 6495 6834 4303 3617,5 21 249,5
Сальдо на 31 декабря         7250,5

Заключительным этапом разработки главного бюджета является составление бюджетного баланса. В нашем примере в упрощенном виде баланс будет выглядеть следующим образом (табл. 13).

Все подготовленные бюджеты, отчет о прибылях и убытках и бюджетный бухгалтерский баланс тщательно изучаются и анализируются. Процесс принятия плана, анализа и корректировок, как правило, занимает значительно больше времени, чем разработка первоначального варианта.

 

 

Таблица 13

Бюджетный бухгалтерский баланс, (тыс. руб.)

Актив

Пассив

I. Основные средства 20985 III. Капитал и резервы  
II. Запасы В том числе: 2400 Уставный капитал 20560
материалы 270 Резервный капитал 2056
готовая продукция 2130 Прибыль 7520
Дебиторская задолженность 2000 Кредиторская задолженность 2500
Расчетный счет 7000    
Касса 251    
Итого по разделу II 11 651    
Баланс 32 636 Баланс 32636

Для анализа представленного варианта бюджета рассчитывается ряд финансовых коэффициентов, например:

период окупаемости собственного капитала

22616: 7520 = 3 (года);

отношение оборотного капитала к краткосрочным обязательствам

11 651 : 2500 = 4,66;

коэффициент абсолютной ликвидности

7251 : 2500 = 2,90;

доля основных средств в активах предприятия

20 985 : 32 636 = 0,64.

В нашем примере все эти коэффициенты оказались приемлемыми для предприятия. Коэффициенты ликвидности свидетельствуют о том, что предприятие имеет возможность инвестирования и, видимо, будет принято решение либо о расширении производства, либо об инвестировании денежных средств в ценные бумаги. В случае решения об использовании «свободных средств» на расширение или переоснащение производства будет разработан бюджет капитальных расходов и в соответствии с этим скорректирован представленный бюджет.

Дата: 2019-03-05, просмотров: 185.