Сметная почасовая ставка распределения совокупных накладных расходов по цехам определяется путем деления совокупных цеховых затрат на годовые затраты рабочего времени по цехам производства:

цех № 1 - 917,1 : 41 400 = 22,15;

цех № 2 - 720,4 : 40 400 = 17,83;

цех № 3 - 370,8 : 13 800 = 26,87.

Этот показатель является ключевым в смете общепроизводственных расходов.

На основании сметных ставок распределения можно определить долю общепроизводственных расходов на производимое изделие:

пиджак - 22,15 руб. х 6 час. = 132,9 руб.;

брюки - 17,83 руб. х 4 час. = 71,3 руб.;

юбка - 26,87 руб. х 3 час. = 80,6 руб.

Смета общепроизводственных расходов является завершающим этапом подготовки плановой информации для составления сме­ты себестоимости планируемой к производству продукции.

Бюджет производственной себестоимости содержит информацию о себестоимости видов продукции и затратах на производственную программу в предстоящем бюджетном периоде.

После расчета производственной себестоимости следует сравнить полученные цифры с плановыми ценами продаж. Необходимо, чтобы производственная себестоимость изделий была ниже плановых цен. В нашем примере это условие соблюдается.

Бюджет общехозяйственных затрат.

Поскольку ни одно предприятие не может существовать без общехозяйственных расходов, отдельным этапом сметного планирования является составление сметы общехозяйственных расходов, которая представляет собой расчет потребности средств для функционирования административно-управленческого персонала и других расходов, непосредственно не связанных с производственной деятельностью (табл. 9).

Таблица 8

Бюджет производственной себестоимости продукции

Наименование                     Себестоимость         Цена

изделия                       (руб.)                (руб.)

Пиджак                            1102,9     <    1750

Брюки                             775,3     <     1000

Юбка                              576,6      <    800

Таблица 9

Бюджет общехозяйственных затрат, (тыс. руб.)

Бюджет коммерческих затрат отражает затраты, связанные со сбытом продукции в предстоящем бюджетном периоде.

Таблица 10

Бюджет коммерческих затрат, тыс. руб.

План прибылей и убытков

В нашем примере подготовлены все необходимые данные для составления плана прибылей и убытков:

                                                                                       тыс. руб.

Выручка от реализации продукции                          28 000,0

Себестоимость реализуемой продукции                     18093,2

Валовая прибыль (убыток)

(выручка минус себестоимость)                             9906,8

Коммерческие расходы                                    1374,6

Общехозяйственные расходы                                1012,5

Прибыль (убыток) от продаж

(валовая прибыль (убыток) минус коммерческие

расходы, минус общехозяйственные расходы)                   7519,7

(Себестоимость реализуемой продукции рассчитывается на основании бюджета производственной себестоимости продукции 7610 + 7830,8 + 2652,4= 18093,2.)

Для оценки планируемого производства можно подсчитать рентабельность продаж (9906,8 : 28 000,0 = 35,4%) и в целом рентабельность по предприятию (7519,1 : 28 000,0 = 26,9%) и сделать промежуточные выводы о том, что плановые показатели рентабельности в пределах нормы и подготовленная программа отвечает интересам предприятия.

Далее следует рассчитать полную себестоимость планируемой к выпуску продукции и рентабельность каждого вида продукции.

Для достижения этих целей необходимо сумму коммерческих и общехозяйственных расходов (2387,1 тыс. руб.) распределить по видам продукции. В соответствии с затратами времени производственных рабочих можно распределить коммерческие и общехозяйственные расходы с учетом затрат времени на каждый вид изделий (табл. 11):

пиджак - 2387,1 : 95 600 х 41 400 = 1033,7 тыс. руб.;

брюки - 2387,1 : 95 600 х 40 400 = 1008,8 тыс. руб.;

юбка - 2387,1 : 95 600 х 13 800 = 344,6 тыс. руб.

Затем рассчитать полную себестоимость каждого вида изделий.

Таблица 11