Висновок розкрити особливості заповнення балансу підприємства.
2.1.3. Лабораторна робота № 3
«Визначення змісту господарських операцій»
1. Мета: навчитись заповнювати форми фінансової звітності на основі відомої кореспонденції рахунків.
2. Завдання: визначити зміст господарської операції, заповнити баланс підприємства та просту оборотну відомість.
3. Прикладні задачі: на основі наведених вихідних даних сформувати зміст господарських операцій та внести зміни до відповідних форм фінансової звітності.
4. Терміни, що використовуються:
– оборотна відомість – це документ, що узагальнює дані поточного бухгалтерського обліку і являє собою таблицю, де показані дані про стан та зміну кожного виду засобів та/або джерел їх утворення, а також обсяг господарських процесів;
– сальдо — залишок по рахунку на початок або кінець періоду; в більшості випадків кінцеве сальдо по рахунках визначають у кінці кожного місяця;
– обороти — зміни за дебетом і кредитом рахунків у результаті господарських операцій;
– бухгалтерські рахунки — це спосіб узагальнення за економічно однорідними групами і поточного обліку активів, капіталу, зобов'язань, витрат та доходів підприємства;
– активні рахунки — рахунки для обліку наявності та руху активів та витрат підприємства; в основному, вони відкриваються для статей активу балансу; збільшення активів відображується за дебетом рахунку, зменшення — за кредитом, сальдо дебетове;
– пасивні рахунки — рахунки для обліку капіталу, зобов'язань та доходів підприємства, відкриваються, головним чином, для статей пасиву балансу; збільшення відображується за кредитом, зменшення — за дебетом рахунку, сальдо кредитове;
– активно-пасивні рахунки — це рахунки, на яких може бути і дебетове, і кредитове сальдо (головним чином, це рахунки розрахунків та фінансових результатів);
– кореспонденція рахунків – це взаємозв'язок між рахунками бухгалтерського обліку при відображенні господарських операцій методом подвійного запису;
– дебет – ліва сторона рахунка бухгалтерського обліку, яку використовують для відображення господарських операцій;
– кредит – найменування правої сторони рахунка бухгалтерського обліку.
5. Правила складання фінансової звітності
Правила складання балансу наведено в Додатку 2.
Оборотна відомість будується у вигляді багатографної таблиці за контокорентною формою, яка включає послідовно: назву синтетичних рахунків, початкове сальдо за дебетом або кредитом, обороти за звітний період за дебетом і кредитом, а також кінцеве сальдо за дебетом або кредитом. За кожною графою оборотної відомості підраховують підсумки.
6. Порядок проведення розрахунків:
Відновити зміст господарських операцій на основі кореспонденції рахунків. Завдання виконати у таблиці запропонованої форми (табл. 3.2 (3.3)*). На основі даних, отриманих з вищезгаданих таблиць заповнити баланс (табл. 3.3) та просту оборотну відомість підприємства (табл. 3.4).
* дані, наведені в табл. 3.2, є дійсними для студентів з парним значенням порядкового спискового номеру, а табл.3.3, відповідно, - непарного.
**N - порядковий номер студента згідно спискового складу групи
Вихідні дані:
Таблиця 3.1
Кореспонденція рахунків господарських операцій за грудень 201__ року
| № з/п | Зміст господарської операції | Кореспонденція рахунків | Сума | |
| Д-т | К-т | |||
| 1. | «Каса» | «Рахунки в банках» | 0.5N*14.7 | |
| 2. | «Сировина і матеріали» | «Розрахунки з постачальниками і підрядниками» | N*28 | |
| 3. | «Адміністративні витрати» | «Розрахунки з оплати праці» | 0.5N*22.3 | |
| 4. | «Розрахунки з підзвітними особами» | «Каса» | 0.1N*14 | |
| 5. | «Розрахунки за депонентом» | «Каса» | 0.2N*22.8 | |
| 6. | «Сумнівні та безнадійні борги» | «Резерв сумнівних боргів» | 0.1N*78.5 | |
| 7. | Загальновиробничі витрати» | «Знос основних засобів» | N*5.3 | |
| 8. | «Виробництво» | «Розрахунки за страхуванням» | 0.2N*12.4 | |
| 9. | «Відрахування на соціальні заходи» | «Розрахунки за страхуванням» | 0.2N*5.7 | |
| 10. | «Розрахунки за податками і платежами» | «Рахунки в банках» | 0.1N*44.5 | |
Таблиця 3.2
Кореспонденція рахунків господарських операцій за грудень 201__ року
| № з/п | Зміст господарської операції | Кореспонденція рахунків | Сума | |
| Д - т | К - т | |||
| 1. | «Короткострокові позики» | «Рахунки в банках» | 0.5N*28.7 | |
| 2. | «Виробництво» | «Виробничі запаси» | 0.5N*44.6 | |
| 3. | «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» | «Рахунки в банках» | 0.2N*15.7 | |
| 4. | «Готова продукція» | «Виробництво» | 0.1N*98.5 | |
| 5. | «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)» | «Статутний капітал» | 0.2N*65.1 | |
| 6. | «Нематеріальні активи» | «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» | 0.1N*56.5 | |
| 7. | «Адміністративні витрати» | «Знос (амортизація) необоротних активів « | 0.2N*14.8 | |
| 8. | «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» | «Короткострокові векселі видані» | 0.1N*35.2 | |
| 9. | «Короткострокові векселі одержані» | «Розрахунки з покупцями та замовниками» | 0.1N*44.9 | |
| 10. | «Забезпечення майбутніх витрат і платежів» | «Розрахунки з оплати праці» | 0.2N*21.2 | |
Таблиця 3.3
Баланс
на _______________ 201__ р.
| Актив | Код рядка | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| І. Необоротні активи | |||
| Нематеріальні активи: | |||
| залишкова вартість | 010 | ||
| первісна вартість | 011 | ||
| накопичена амортизація | 012 | ( ) | ( ) |
| Незавершене будівництво | 020 | ||
| Основні засоби: | |||
| залишкова вартість | 030 | ||
| первісна вартість | 031 | 0.5N*124,9 | |
| знос | 032 | ( 0.5N*126,2 ) | ( ) |
| Довгострокові біологічні активи: | |||
| справедлива (залишкова) вартість | 035 | ||
| первісна вартість | 036 | ||
| накопичена амортизація | 037 | ( ) | ( ) |
| Довгострокові фінансові інвестиції: | |||
| які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств | 040 | ||
| інші фінансові інвестиції | 045 | ||
| Довгострокова дебіторська заборгованість | 050 | 0.1N*141,5 | |
| Справедлива (залишкова) вартість інвестиційної нерухомості | 055 | ||
| Первісна вартість інвестиційної нерухомості | 056 | ||
| Знос інвестиційної нерухомості | 057 | ( ) | ( ) |
| Відстрочені податкові активи | 060 | ||
| Гудвіл | 065 | ||
| Інші необоротні активи | 070 | ||
| Гудвіл при консолідації | 075 | ||
| Усього за розділом І | 080 | ? | ? |
| ІІ. Оборотні активи | |||
| Виробничі запаси | 100 | 0.2N*544.5 | |
| Поточні біологічні активи | 110 | ||
| Незавершене виробництво | 120 | 0.2N*78.1 | |
| Готова продукція | 130 | 0.5N*255.4 | |
| Товари | 140 | ||
| Векселі одержані | 150 | ||
| Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: | |||
| чиста реалізаційна вартість | 160 | ||
| первісна вартість | 161 | ||
| резерв сумнівних боргів | 162 | ( ) | ( ) |
| Дебіторська заборгованість за розрахунками: | |||
| з бюджетом | 170 | 0.5N*24.3 | |
| за виданими авансами | 180 | N*1.5 | |
| з нарахованих доходів | 190 | ||
| із внутрішніх розрахунків | 200 | ||
| Інша поточна дебіторська заборгованість | 210 | ||
| Поточні фінансові інвестиції | 220 | ||
| Грошові кошті та їх еквіваленти: | |||
| в національній валюті | 230 | 245.7 | |
| У т.ч. в касі | 231 | ||
| в іноземній валюті | 240 | ||
| Інші оборотні активи | 250 | ||
| Усього за розділом ІІ | 260 | ? | ? |
| ІІІ. Витрати майбутніх періодів | 270 | ||
| ІУ. Необоротні активи та групи вибуття | 275 | ||
| Б а л а н с | 280 | 1289,7? | ? |
| Пасив | Код рядка | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| І. Власний капітал | |||
| Статутний капітал | 300 | 0,5N*456,1 | |
| Пайовий капітал | 310 | ||
| Додатковий вкладений капітал | 320 | ||
| Інший додатковий капітал | 330 | ||
| Резервний капітал | 340 | 0.05N*226,1 | |
| Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | 350 | 0.1N*305.7 | |
| Неоплачений капітал | 360 | ( ) | ( ) |
| Вилучений капітал | 370 | ( ) | ( ) |
| Накопичена курсова різниця | 375 | ||
| Усього за розділом І | 380 | ? | ? |
| ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів | |||
| Забезпечення виплат персоналу | 400 | ||
| Інші забезпечення | 410 | ||
| Страхові резерви | 415 | ||
| Частка перестраховиків у страхових резервах | 416 | ||
| Залишок сформованого призового фонду для виплати переможцям лотереї | 417 | ||
| Залишок сформованого резерву для виплати джек-поту | 418 | ||
| Цільове фінансування | 420 | ||
| Усього за розділом ІІ | 430 | ? | ? |
| ІІІ. Довгострокові зобов’язання | |||
| Довгострокові кредити банків | 440 | 0.5N*115.7 | |
| Інші довгострокові фінансові зобов’язання | 450 | ||
| Відстрочені податкові зобов’язання | 460 | 0.1N*25.2 | |
| Інші довгострокові зобов’язання | 470 | ||
| Усього за розділом ІІІ | 480 | ? | ? |
| IV. Поточні зобов’язання | |||
| Короткострокові кредити банків | 500 | 0.1N*17.4 | |
| Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями | 510 | ||
| Векселі видані | 520 | ||
| Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги | 530 | 0.1N*25.8 | |
| Поточні зобов’язання за розрахунками: | |||
| з одержаних авансів | 540 | ||
| з бюджетом | 550 | 0.5N*29.6 | |
| з позабюджетних платежів | 560 | ||
| зі страхування | 570 | 0.5N*25.98 | |
| з оплати праці | 580 | 0.5N*55.72 | |
| з учасниками | 590 | ||
| із внутрішніх розрахунків | 600 | ||
| Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами та групами вибуття, утримуваними для продажу | 605 | ||
| Інші поточні зобов’язання | 610 | 0.2N*6.4 | |
| Усього за розділом IV | 620 | ? | ? |
| V. Доходи майбутніх періодів | 630 | ||
| Б а л а н с | 640 | ? | ? |
Таблиця 3.4
Проста оборотна відомість станом на 01.01.201__ р.
| № рахунку, субрахунку | Сальдо на___ | Оборот | Сальдо на___ | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| 10 | ||||||
| … | ||||||
| Сума | ||||||
Висновок: розкрити особливості визначення змісту господарських операцій, заповнення балансу та простої оборотної відомості підприємства.
Лабораторна робота № 4
«Виявлення інвентаризаційних різниць в результаті проведення переобліку»
1. Мета: виявлення інвентаризаційних різниць в результаті проведення переобліку на підприємстві.
2. Завдання: навчитись виявляти інвентаризаційних різниць в результаті проведення переобліку на суб’єкті господарювання, та заповнювати відповідні документаційні форми.
3. Прикладні задачі: виявити інвентаризаційні різниці у інвентаризаційно-порівняльній, списати інвентаризаційні різниці і відшкодування нестачі на рахунках бухгалтерського обліку.
4. Терміни, що використовуються:
– інвентаризація - це перевірка і документальне підтвердження наявності та стану, оцінка активів та зобов'язань (майно, вкладення підприємства в статутні фонди інших підприємств, розрахунки з дебіторами та кредиторами) підприємства;
– інвентаризаційний опис — перелік майна установи із зазначенням кількості виявлених предметів та їхньої вартості.
– інвентарний номер — номер, який використовується для ведення аналітичного обліку, організації контролю за наявністю та станом майнових цінностей, основних засобів. Кожному інвентарному об'єктові надається відповідний номер, що закріплюється за об'єктом на весь час його експлуатації.
– інвентаризаційні різниці – це розходження фактичної наявності виявлених інвентаризацією об’єктів активів і зобов’язань з обліковими даними. Отже, приведення облікових даних у відповідність з фактичними даними є регулювання інвентаризаційних різниць. Інвентаризаційні різниці можуть бути у вигляді: надлишків (за фактом більше, ніж за документами); нестачі (за документами більше, ніж за фактом); пересортиці (надлишки за одними і нестачі за іншими матеріальними цінностями одного й того самого виду).
– інвентаризаційно-порівняльна відомість – найважливіший заключний документ, що складається на результативній стадії інвентаризаційного процесу. В ній відображається підсумкові результати, які представляють собою різниці між обліковими і фактичними залишками, тобто між даними бухгалтерського обліку і даними інвентаризаційних описів.
5. Порядок проведення розрахунків:
На основі наведених нижче даних:
1) виявити інвентаризаційні різниці у інвентаризаційно-порівняльній відомості;
2) сформувати виписку з акту робочої інвентаризаційної комісії;
3)списати інвентаризаційні різниці і відшкодування нестачі на рахунках бухгалтерського обліку (Додаток 7).
Вихідні дані:
Таблиця 4.1
Виписка з інвентаризаційного опису № 2 товарно-матеріальних цінностей на 01.12.201__ р.
| № з/п | Найменування товарно-матеріальних цінностей | Одиниця виміру |
Ціна, грн.
Фактично
Таблиця 4.2
Довідка про наявність товарно-матеріальних цінностей за даними бухгалтерського обліку на дату інвентаризації
| № з/п |
Найменування товарно-матеріальних цінностей | Одиниця виміру | Ціна, грн. | За даними бухгалтерського. обліку | |
| Кількість | Сума грн. | ||||
| 1. | Шпилька | шт. | 25,0 | N*57 | |
| 2. | Штир підйомний | шт. | 35,0 | 0.5 N*63 | |
| 3. | Болти | шт. | 1,7 | 0.1 N*50 | |
| 4. | Втулки | шт. | 5,5 | N*31 | |
| 5. | Заклепки | кг. | 4,5 | N*15 | |
| 6. | Пружина | шт. | 10,8 | 0.5N*35 | |
| 7. | Нитки бобінні | шт. | 116,0 | 0.1 N*3 | |
| 8. | Лист мідний | кг. | 435,0 | 0.2 N*15 | |
Вирішення завдання № 1 зробити в наступній таблиці:
Таблиця 4.3
Інвентаризаційно-порівняльна відомість
| № з/п |
Найменування товарно-матеріальних цінностей
| Одиниця виміру
| Ціна, грн. . | За даними бухгалтерського обліку |
Фактично | Результат інвентаризації | |||||
| Надлишки | Нестачі | ||||||||||
| Кількість | Сума, грн. | Кількість | Сума, грн. | Кількість | Сума, грн. | Кількість | Сума, грн. | ||||
| 1 | |||||||||||
| .. | |||||||||||
| .. | |||||||||||
Вирішення завдання № 3 зробити в таблиці 4.4.
Таблиця 4.4
Списання інвентаризаційних різниць і відшкодування нестач
| № з/п | Дата: 2019-03-05, просмотров: 380. 
Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
|