Кожна лабораторна робота має свою мету, завдання, прикладні задачі, методику аналізування (при необхідності), порядок проведення розрахунків, узагальнення результатів. Після виконання лабораторної роботи студенти пишуть висновки.
Лабораторні роботи оформляються у вигляді звіту на скріплених і пронумерованих аркушах формату А4 - 290х210 (з одного боку). Сторінки заповнюються чорним, фіолетовим або синім чорнилом (пастою).
Титульний аркуш пояснювальної записки оформляється відповідно до наведеного зразка (додаток 1).
Формули, рисунки та таблиці курсового проекту повинні бути пронумеровані. Заголовки та пояснення виконують відповідно до вимог та правил ЄСКД.
Обов’язковими частинами звіту є мета, завдання, прикладні засади роботи та її короткий зміст, теоретичні відомості за темою відповідної роботи, висновки (обсяг не більше, ніж на одну сторінку).
Звіт з виконання складається з частин, що охоплюють всі пункти відповідної лабораторної роботи.
У загальному випадку форма звіту може бути такою:
1. Титульний аркуш.
2. Завдання згідно варіанту до виконання лабораторної роботи.
3. Короткий зміст лабораторної роботи.
4. Теоретичні відомості за темою лабораторної роботи.
5. Основна розрахункова частина лабораторної роботи.
6. Висновки та рекомендації.
7.Додатки (за потреби).
Вихідними даними для виконання лабораторних робіт слугує інформація згідно варіантів завдань, наведених до кожної роботи та розподілених викладачем кожному студенту згідно журнального порядкового номеру.
2.1.1. Лабораторна робота № 1
«Складання консолідованої фінансової звітності»
1. Мета: відобразити сутність та процедуру формування консолідованої фінансової звітності.
2. Завдання:
· розкрити взаємозв'язок операції об'єднання компаній та складання консолідованої фінансової звітності;
· - розкрити сутність формування консолідованої фінансової звітності.
3. Прикладні задачі: скласти консолідований звіт про прибуток і збитки та баланс групи.
4. Терміни, що використовуються:
- внутрішньогрупові операції - операції між материнськими та дочірніми підприємствами або між дочірніми підприємствами однієї групи;
- внутрішньогрупове сальдо - сальдо дебіторської заборгованості та зобов'язань на дату балансу, яке утворилося внаслідок внутрішньогрупових операцій;
- нереалізовані прибутки і збитки від внутрішньогрупових операцій - прибутки і збитки, які виникають внаслідок внутрішньогрупових операцій (продажу товарів, продукції, виконання робіт, надання послуг тощо), і ті, які включаються до балансової вартості запасів підприємства.
- група - материнська компанія з усіма її дочірніми компаніями;
- дочірня компанія - компанія, яка перебуває під контролем материнської компанії;
- контроль - можливість визначати фінансово-господарську політику підприємства для одержання вигод від неї;
- частка меншості - частина чистих результатів діяльності чистих активів дочірньої компанії, яка припадає на частку, якою не володіє материнська компанія ні прямо, ні опосередковано через дочірні компанії;
- зведена фінансова звітність - звітність групи компаній, подана як фінансова звітність єдиної компанії;
- гудвіл — перевищення вартості придбання над часткою покупця у справедливій вартості придбаних ідентифікованих активів та зобов’язань на дату придбання;
- материнське (холдингове) підприємство — підприємство, яке здійснює контроль дочірніх підприємств;
- об’єднання підприємств — з’єднання окремих підприємств у результаті приєднання одного підприємства до іншого або внаслідок одержання контролю одним підприємством над чистими активами та діяльністю іншого підприємства.
5. Правила складання фінансової звітності
Зведена фінансова звітність материнської та дочірніх компаній складається шляхом порядкового додавання аналогічних статей активів, зобов'язань, капіталу, доходів і витрат, проте балансова вартість інвестицій материнської компанії у дочірню компанію і частина капіталу дочірньої компанії, яка належить материнській компанії, виключаються.
Крім того, підлягають виключенню залишки за розрахунками всередині групи, операції всередині групи і нереалізований прибуток від таких операцій, виключається й акціонерний капітал дочірньої компанії.
Під час підготовки зведених звітів з метою уникнення повторного підрахунку слід розглядати прибуток тільки від основної діяльності
У консолідованому Звіті про прибуток і збитки показуються дивіденди, виплачені (або такі, що підлягають виплаті) материнською компанією; винятком з цього правила є частка меншості;
Такий принцип застосовувався при складанні зведеної звітності постійно, оскільки необхідно виключити подвійний рахунок і відобразити реальний баланс консолідованої компанії.
Під час складання консолідованої фінансової звітності можуть не наводитися статті (рядки) форм фінансової звітності, за якими група підприємств не має показників (крім випадків, якщо такі показники були у попередньому звітному році), і підлягають виключенню:
а) балансова вартість фінансових інвестицій материнського підприємства у кожне дочірнє підприємство та частка материнського підприємства у кожному дочірньому підприємстві;
б) сума внутрішньогрупових операцій та внутрішньогрупового сальдо;
г) сума нереалізованих прибутків та збитків від внутрішньогрупових операцій (крім збитків, які не можуть бути відшкодовані).
Материнське підприємство для складання консолідованої фінансової звітності визначає частку меншості у капіталі і фінансових результатах дочірніх підприємств. Частка меншості визначається як добуток відсотка голосів, що не належать материнському підприємству, щодо власного капіталу та чистого прибутку (збитку) дочірніх підприємств.
Нормативна база
· Порядок №419 — Порядок подання фінансової звітності, затверджений постановою КМУ від 29.02.2000 р. №419.
· П(С)БО 12 — Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 12 «Фінансові інвестиції», затверджене наказом Мінфіну України від 26.04.2000 р. №91.
· П(С)БО 19 — Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 19 «Об’єднання підприємств», затверджене наказом Мінфіну України від 07.07.99 р. №163.
· П(С)БО 20 — Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 20 «Консолідована фінансова звітність», затверджене наказом Мінфіну України від 30.07.99 р. №176.
6. Порядок проведення розрахунків:
Ознайомитись із ситуаційною задачею, та сформувати консолідовані баланс та звіт про прибутки й збитки групи за формами, наведеними відповідно у табл. 1.3, 1.4.
Отже, припустімо, що материнській компанії (М) належить 100% акціонерного капіталу дочірньої компанії (Д) у результаті інвестицій в акції у розмірі N*70000* грн. Були виплачені дивіденди дочірньою компанією материнській у розмірі 0,5N*20000* грн. (*N - порядковий номер студента згідно спискового складу групи).
Материнська компанія виплатила дивіденди своїм акціонерам у розмірі 0,5N*30000* грн.
Надзвичайних доходів та витрат ні в цьому прикладі, ні в подальших прикладах, не було. Нижче (в табл.1.1 та 1.2) наведено баланси та звіт про прибутки й збитки обох підприємств, що відображають їхній фінансовий стан одразу після придбання .
Таблиця 1.1
Звіт про прибуток і збитки за 200Х рік
| Найменування показників | М | Д |
| Фінансовий результат від операційної діяльності: | ||
| прибуток | N*70000 | 0,5N*60000 |
| Дохід від участі в капіталі | ? | - |
| Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: | ||
| прибуток | ? | ? |
| Податок на прибуток від звичайної діяльності | ? | ? |
| Фінансові результати від звичайної діяльності: | ||
| Чистий прибуток | ? | ? |
Таблиця 1.2
Баланс на 31.12.200Х р.
| Найменування показників | М | Д |
| Необоротні активи | ||
| Основні засоби | N*150000 | N*100000 |
| Інвестиції в акції дочірньої компанії (сума інвестицій плюс дохід від участі в капіталі М в Д мінус отримана частка дивідендів) | ? | ? |
| Разом необоротних активів | ? | ? |
| Поточні активи | ||
| Запаси | 0,5N*40000 | 0,5N*50000 |
| Дебітори | 0,5N*30000 | 0,5N*20000 |
| Грошові кошти | 10000 | 20000 |
| Разом поточних активів | ? | ? |
| Короткострокові зобов’язання | 0,5N*30000 | 0,5N*50000 |
| Чисті поточні активи | ? | ? |
| Разом активи за вирахуванням короткострокових зобов’язань | ? | ? |
| Капітал | ||
| Акціонерний капітал (прості іменні акції по 1 грн) | 160000 | N*70000 |
| Прибуток на початок року | 90000 | 50000 |
| Чистий прибуток за рік | ? | ? |
| Дивіденди виплачені | (?) | (?) |
| Нерозподілений прибуток | ||
| Прибуток на кінець року | ? | ? |
| Капітал | ? | ? |
Таблиця 1.3
Консолідований звіт про прибуток і збитки
| Найменування показників | М | Д | К |
| Фінансовий результат від операційної діяльності: | |||
| прибуток | N*70000 | 0,5N*60000 | ? |
| Дохід від участі в капиталі | ? | - | ? |
| Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: | |||
| прибуток | ? | ? | ? |
| Податок на прибуток від звичайної діяльності | ? | ? | ? |
| Фінансові результати від звичайної діяльності: | |||
| Чистий прибуток | ? | ? | *? |
* Враховується прибуток материнської компанії, тому що прибуток дочірньої компанії був відображений у Звіті про прибуток і збитки материнської компанії у вигляді доходу від участі у капіталі.
Таблиця 1.4
Консолідований баланс групи на 31.12.200Х р.
| Найменування показників | М | Д | К |
| Необоротні активи | |||
| Основні засоби | N*150000 | N*100000 | ? |
| Інвестиції в акції дочірньої компанії (сума інвестицій плюс частка прибутку М в Д мінус отримана частка дивідендів) | ? | ? | ? |
| Разом необоротних активів | ? | ? | ? |
| Поточні активи | |||
| Запаси | 0,5N*40000 | 0,5N*50000 | ? |
| Дебітори | 0,5N*30000 | 0,5N*20000 | ? |
| Грошові кошти | 10000 | 20000 | ? |
| Разом поточних активів | ? | ? | ? |
| Короткострокові зобов’язання | 0,5N*30000 | 0,5N*50000 | ? |
| Чисті поточні активи | ? | ? | ? |
| Разом активи за вирахуванням короткострокових зобов’язань | ? | ? | ? |
| Капітал | |||
| Акціонерний капітал (прості іменні акції по 1 грн) | 160000 | N*70000 | *? |
| Прибуток на початок року | 90000 | 50000 | ? |
| Чистий прибуток за рік | ? | ? | ? |
| Дивіденди виплачені | (?) | (?) | ? |
| Прибуток на кінець року | ? | ? | ? |
| Капітал | ? | ? | ? |
*При консолідації показується тільки акціонерний капітал материнської компанії
Висновок розкрити особливості формування консолідованого балансу та звіту про прибуток і збитки.
2.1.2. Лабораторна робота № 2
«Структурування фінансових результатів господарювання підприємства»
1. Мета: ознайомитись з порядком заповнення балансу підприємства для прийняття рішень користувачами на основі повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансове становище, результати функціонування підприємства.
2. Завдання:
– систематизація, групування та зведення даних з метою одержання підсумкової інформації про фінансово-господарську діяльність підприємства;
· узагальнення отриманих результатів та формування інформаційної бази для планування, стимулювання, організації, регулювання, аналізування контролю фінансово-господарської діяльності підприємства.
3. Прикладні задачі: практичне засвоєння процедури заповнення балансу підприємства (Ф.1) на основі інформації про результати господарювання підприємства.
4. Терміни, що використовуються:
– баланс підприємства - форма бухгалтерської звітності, яка показує у грошовому виразі стан господарських засобів за їх складом і використанням, джерелами надходження та призначення на певну дату. Має форму таблиці, яка складається з двох частин активу і пасиву. Оскільки актив і пасив балансу відображають ті самі кошти, підсумки їх мають дорівнювати одне одному;
– необоротні активи - ресурси підприємства термін використання яких більше року або протягом операційного циклу, якщо цим активам більше року;
– оборотні активи - грошові кошти та їх еквіваленти, що не обмежені у використанні, а також інші активи, призначені для реалізації чи споживання протягом операційного циклу чи протягом дванадцяти місяців з дати балансу;
– витрати майбутніх періодів - грошові витрати, що були здійснені в даному періоді, але на собівартість продукції будуть віднесені в майбутньому періоді, частинами;
– господарські засоби підприємства - матеріали і фінансові ресурси, які утворюються за рахунок відповідних джерел (внесків засновників, прибутку, позики та ін.);
– власний капітал - це власні джерела підприємства, які без визначення строку повернення внесені засновниками або залишені ними (засновниками) на підприємстві з уже оподаткованого прибутку;
– забезпечення наступних витрат і платежів – відображає нараховані у звітному періоді майбутні витрати і платежі, величина яких може бути визначена тільки на основі прогнозних оцінок, а також залишки коштів цільового фінансування і цільових надходжень;
– довгострокові зобов’язання - зобов’язання, які повинні бути погашені протягом більше як 12 місяців, або протягом періоду більшого, ніж один операційний цикл підприємства з дати балансу, якщо такий цикл становить більш як 12 місяців;
– поточні зобов’язання - зобов'язання, які будуть погашені протягом операційного циклу підприємства або повинні бути погашені протягом дванадцяти місяців, починаючи з дати балансу;
– доходи майбутніх періодів - це надходження грошових коштів та інших активів, що одержані в звітному періоді, але відносяться до майбутніх періодів (орендна плата, комунальні послуги та ін.). До доходів майбутніх періодів, зокрема, відносять: авансові платежі за здані в оренду основні засоби й інші необоротні активи; передплату на газети, журнали, періодичні та довідкові видання; для підприємств зв'язку - абонентну плату за користування засобами зв'язку тощо.
5. Правила складання фінансової звітності: наведено в Додатку 2.
6. Порядок проведення розрахунків: на основі вихідних даних для виконання задачі (див табл.2.1- 2.2) провести групування змін у засобах швацької фабрики за складом та розміщенням, а також групування змін у засобах підприємства за джерелами їх утворення. Для групування використовувати відповідно табл. 2.3 - 2.4:
Вихідні дані:
Таблиця 2.1
Приріст в господарських засобах швацької фабрики протягом 201__ року
| № з/п | Назва господарських засобів | Одиниця виміру | Кількість | Ціна, гривні | Сума, гривні |
| 1. | Тканина вовняна | м | 3000 | 430 | |
| 2. | Крейда закрійна | шт. | N * 500 | 2 | |
| 3. | Пальта чоловічі зимові | шт. | N *250 | 2000 | |
| 4. | Вугілля кам’яне | т | 60 | 1220 | |
| 5. | Комп’ютери | шт. | 3 | 11950 | |
| 6. | Автомобілі вантажні | шт. | 2 | 410000 | |
| 7. | Олія машинна | кг | N *200 | 210 | |
| 8. | Шафа металева | шт. | 2 | 3500 | |
| 9. | Будівля основного цеху | грн. | 1 | 2500000 | |
| 10. | Тканина бавовняна | м | 0,5*N *2000 | N*150 | |
| 11. | Будівля складу матеріалів | грн. | 1 | 1800000 | |
| 12. | Костюми вовняні чоловічі | шт. | N *150 | 800 | |
| 13. | Столи конторські | шт. | 10 | 750 | |
| 14. | Костюми дитячі | шт. | 120 | 100 | |
| 15. | Вантажні автомобілі | шт. | 3 | 390000 | |
| 16. | Машини швацькі універсальні | шт. | 40 | 2600 | |
| 17. | Грошові кошти на поточному рахунку в банку | грн. | - | 259000 | |
| 18. | Шафи конторські | шт. | 11 | 800 | |
| 19. | Кошти в касі | грн. | - | 2680 | |
| 20. | Будівля котельні | грн. | 1 | 795000 | |
| 21. | Ганчірки для обтирання машин | кг | 0,1*N *50 | 2 | |
| 22. | Будівля управляння фабрики | грн. | 1 | 2980000 | |
| 23. | Крій чоловічих костюмів | шт. | 0,1*N *100 | 500 | |
| 24. | Аванс на відрядження інженеру | грн. | 2 | 4500 | |
| 25. | Машини швацькі спеціальні | шт. | 0,1* N *50 | 5000 | |
| 26. | Будівля гаража | грн. | 1 | 2560000 | |
| 27. | Аванс на господарські потреби завгоспу | грн. | 1 | 500 | |
| 28. | Товари, відвантажені ПАТ «Одяг» | грн. | 0,1* N *50 | 780 | |
| 29. | Столи спеціальні для розкрою | шт. | 0,1* N *30 | 5000 | |
| 30. | Тканина шовкова | м | 2000 | 150 | |
| 31. | Крій дитячих костюмів | шт. | 0,1 *N *40 | 40 | |
| 32. | Пальта чоловічі зимові в обробці | шт. | 0,1*N *80 | 880 | |
| 33. | Драп | м | 500 | 32 | |
| 34. | Різне обладнання | грн. | 2 | 4200 | |
| 35. | Різні допоміжні матеріали | грн. | 28 | 57 |
*N - порядковий номер студента згідно спискового складу групи
Таблиця 2.2
Приріст в джерелах утворення господарських засобів швацької фабрики протягом 201Х року
| № з/п | Найменування джерел утворення засобів | Сума |
| 1. | Позики банків терміном до одного року | 0,5*N *42000 |
| 2. | Заборгованість АТ «Текстиль» за тканину | 4500 |
| 3. | Статутний капітал | 0,1*N *3456738 |
| 4. | Емісійний доход | 50000 |
| 5. | Резервний капітал | 60000 |
| 6. | Гарантійний резерв | 10000 |
| 7. | Кредити банків терміном більше одного року | 0,5*N *100000 |
| 8. | Доходи майбутніх періодів | 25674 |
| 9. | Цільове фінансування | 0,1*N *25460 |
| 10. | Нерозподілений прибуток | 0,5*N *256000 |
| 11. | Заборгованість працівникам з оплати праці | 0,1*N *123657 |
| 12. | Заборгованість органам соціального страхування | 0,1*N *75000 |
| 13. | Заборгованість за податками і платежами до бюджету | 0,5*N *12000 |
| 14. | Заборгованість іншим кредиторам | 5678 |
*N - порядковий номер студента згідно спискового складу групи
Таблиця 2.3
Приріст в активах швацької фабрики протягом 201__ року
| Назва розділів та видів засобів | ||||||
Часткові суми
І. Необоротні активи
ІІ. Оборотні активи
Дата: 2019-03-05, просмотров: 324.
