Навчально-науковий інститут економіки і менеджменту
Поможем в ✍️ написании учебной работы
Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Навчально-науковий інститут економіки і менеджменту

 

 


Лакіза В. В.

 

ОБЛІК В ЗАРУБІЖНИХ КРАЇНАХ

МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ

До виконання лабораторних робіт

для студентів напряму підготовки

Міжнародна економіка»

Усіх форм навчання

 

Затверджено на засіданні кафедри менеджменту і міжнародного підприємництва Протокол №___ від «___» «___» 2016р.

 

 

ЛЬВІВ – 2016


Методичні вказівки до виконання лабораторних робіт з курсу «Облік в зарубіжних країнах» для студентів напряму підготовки 6.030503 «Міжнародна економіка» усіх форм навчання / Укл. Лакіза В. В. – Львів: Видавництво Національного університету «Львівська політехніка», 2016.- ____ с.

 

 

Укладачі                                                                      Лакіза В.В., ст.викл.

                                                                                                                                                                                           

 

Відповідальний за випуск                     Кузьмін О.Є., д.е.н., проф.

 

 

Рецензент                       Чернобай Л.І., к.е.н., проф.

                           Алєксєєв І.В., д.е.н., проф.

 


Рекомендовано кафедрою

 менеджменту і міжнародного підприємництва

Національного університету «Львівська політехніка»

протокол № ___ від «___» «____» 2016р.



ЗМІСТ

1. Загальні положення………………………………………………………………………………… 4
2. Методичні вказівки для виконання лабораторних робіт………………………………………. 6
2.1.1. Лабораторна робота №1 «Складання консолідованої фінансової звітності»………………………………………………………………………………………………   7
2.1.2. Лабораторна робота №2 «Структурування фінансових результатів господарювання підприємства»………………………………………………………………………………………….   10
2.1.3. Лабораторна робота №3 «Визначення змісту господарських операцій»……………….... 14
2.1.4. Лабораторна робота №4 «Виявлення інвентаризаційних різниць в результаті проведення переобліку»……….………………………………………………………………………   19
2.1.5. Лабораторна робота №5 «»….   21
2.1.6. Лабораторна робота №6 «»……………   21
2.1.7. Лабораторна робота №7 «» ….….….….….….….….….….….….….….….….….….….….….….….….     25
2.1.8. Лабораторна робота №8 «» ….….….….   34
3.Додатки……………………………………………………………………..…………… 43
4. Рекомендована література………………………..…………………………………… 44

 



Загальні положення.

У методичному посібнику подані вказівки для виконання лабораторних робіт з дисципліни «Облік в зарубіжних країнах» (для студентів напряму підготовки 6.030503 «Міжнародна економіка» усіх форм навчання).

Основна мета лабораторних робіт - систематизація та подальше поглиблення знань та практичних навичок, отриманих при вивченні дисципліни «Облік в зарубіжних країнах».

Студенти спеціальності «Міжнародна економіка» вивчають дисципліну «Облік в зарубіжних країнах» протягом семестру і виконують всі лабораторні роботи, передбачених у навчальному процесі.

Основними джерелами даних для виконання завдань служать заповненні баланси, форми річного звіту підприємства, яке здійснює зовнішньоекономічну діяльність та додаткові дані, взяті з регістрів бухгалтерського звіту та пояснювальної записки до річного звіту. Необхідність виконання лабораторних робіт передбачена робочою програмою курсу, згідно положень якої студент повинен освоїти основні принципи бухгалтерського обліку та фінансової звітності; порядок відображення господарських операцій з обліку активів, власного капіталу та зобов'язань в системі рахунків бухгалтерського обліку; особливості документування основних господарських операцій та процесів на підприємстві.

Лабораторні роботи укладені таким чином, що студент повинен вміти користуватись відповідними нормативними, інструктивними та законодавчими документами, які регулюють облік; організовувати сучасний облік активів, зобов'язань та власного капіталу підприємства; виконувати необхідні розрахунки, пов'язані з обліковими операціями; заповнювати первинні документи та регістри обліку господарських засобів та джерел їх утворення; складати зведені та підсумкові облікові регістри та форми звітності., вивчення порядку здійснення операцій суб’єктів господарювання України, необхідних для оцінювання результатів міжнародної економічної діяльності підприємства.

Пропоновані послідовність та кількість виконання лабораторних робіт носять рекомендаційний характер і можуть змінюватися залежно від кількості годин, відведених для лабораторних занять та обсягу пройденого матеріалу для студентів відповідних форм навчання.


 


Часткові суми

Загальна сума

І. Необоротні активи

1. Будівлі і споруди               2. Машини і обладнання               3. Транспортні засоби               4. Інструмент               5. Виробничий інвентар               6. Господарський інвентар               Разом за розділом І              

ІІ. Оборотні активи

1. Основні матеріали               2. Допоміжні матеріали               3. Паливо               4. Малоцінні та швидкозношувані предмети               5. Незавершене виробництво               6. Готова продукція               7. Поточний рахунок               8. Каса               9. Розрахунки з покупцями               10. Розрахунки з підзвітними особами               Разом за розділом ІІ              

Часткові суми

Загальна сума

І. Власний капітал

1. Статутний капітал         2. Додатковий капітал         3. Резервний капітал         4. Нерозподілений прибуток         Разом за розділом І        

ІV. Поточні зобов’язання

1. Короткострокові кредити         2. Кредиторська заборгованість за товари, роботи і послуги         3. Розрахунки з бюджетом         4. Розрахунки із страхування         5. Розрахунки з оплати праці         6. Інші поточні зобов’язання         Разом за розділом ІV        

Баланс

на _______________ 201__ р.

Актив Код рядка На початок звітного періоду На кінець звітного періоду
1 2 3 4
І. Необоротні активи
Нематеріальні активи:      
 залишкова вартість 010    
 первісна вартість 011    
 накопичена амортизація 012 ( ) ( )
Незавершене будівництво 020    
Основні засоби:      
 залишкова вартість 030    
 первісна вартість 031 0.5N*124,9  
 знос 032 ( 0.5N*126,2 ) ( )
Довгострокові біологічні активи:      
 справедлива (залишкова) вартість 035    
 первісна вартість 036    
 накопичена амортизація 037 ( ) ( )
Довгострокові фінансові інвестиції:      
 які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств 040    
 інші фінансові інвестиції 045    
Довгострокова дебіторська заборгованість 050 0.1N*141,5  
Справедлива (залишкова) вартість інвестиційної нерухомості 055    
Первісна вартість інвестиційної нерухомості 056    
Знос інвестиційної нерухомості 057 ( ) ( )
Відстрочені податкові активи 060    
Гудвіл 065    
Інші необоротні активи 070    
Гудвіл при консолідації 075    
Усього за розділом І 080 ? ?
ІІ. Оборотні активи
Виробничі запаси 100 0.2N*544.5  
Поточні біологічні активи 110    
Незавершене виробництво 120 0.2N*78.1  
Готова продукція 130 0.5N*255.4  
Товари 140    
Векселі одержані 150    
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:      
 чиста реалізаційна вартість 160    
 первісна вартість 161    
 резерв сумнівних боргів 162 ( ) ( )
Дебіторська заборгованість за розрахунками:      
 з бюджетом 170 0.5N*24.3  
 за виданими авансами 180 N*1.5  
 з нарахованих доходів 190    
 із внутрішніх розрахунків 200    
Інша поточна дебіторська заборгованість 210    
Поточні фінансові інвестиції 220    
Грошові кошті та їх еквіваленти:      
 в національній валюті 230 245.7  
У т.ч. в касі 231    
 в іноземній валюті 240    
Інші оборотні активи 250    
Усього за розділом ІІ 260 ? ?
ІІІ. Витрати майбутніх періодів 270    
ІУ. Необоротні активи та групи вибуття 275    
Б а л а н с 280 1289,7? ?
Пасив Код рядка На початок звітного періоду На кінець звітного періоду
1 2 3 4
І. Власний капітал
Статутний капітал 300 0,5N*456,1  
Пайовий капітал 310    
Додатковий вкладений капітал 320    
Інший додатковий капітал 330    
Резервний капітал 340 0.05N*226,1  
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) 350 0.1N*305.7  
Неоплачений капітал 360 ( ) ( )
Вилучений капітал 370 ( ) ( )
Накопичена курсова різниця 375    
Усього за розділом І 380 ? ?
ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів
Забезпечення виплат персоналу 400    
Інші забезпечення 410    
Страхові резерви 415    
Частка перестраховиків у страхових резервах 416    
Залишок сформованого призового фонду для виплати переможцям лотереї 417    
Залишок сформованого резерву для виплати джек-поту 418    
Цільове фінансування 420    
Усього за розділом ІІ 430 ? ?
ІІІ. Довгострокові зобов’язання
Довгострокові кредити банків 440 0.5N*115.7  
Інші довгострокові фінансові зобов’язання 450    
Відстрочені податкові зобов’язання 460 0.1N*25.2  
Інші довгострокові зобов’язання 470    
Усього за розділом ІІІ 480 ? ?
IV. Поточні зобов’язання
Короткострокові кредити банків 500 0.1N*17.4  
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями 510    
Векселі видані 520    
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги 530 0.1N*25.8  
Поточні зобов’язання за розрахунками:      
 з одержаних авансів 540    
 з бюджетом 550 0.5N*29.6  
 з позабюджетних платежів 560    
 зі страхування 570 0.5N*25.98  
 з оплати праці 580 0.5N*55.72  
 з учасниками 590    
 із внутрішніх розрахунків 600    
Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами та групами вибуття, утримуваними для продажу 605    
Інші поточні зобов’язання 610 0.2N*6.4
Усього за розділом IV 620 ? ?
V. Доходи майбутніх періодів 630
Б а л а н с 640 ? ?

 

Таблиця 3.4

Проста оборотна відомість станом на 01.01.201__ р.

№ рахунку, субрахунку

Сальдо на___

Оборот

Сальдо на___

Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
10            
           
Сума            

Висновок: розкрити особливості визначення змісту господарських операцій, заповнення балансу та простої оборотної відомості підприємства.



Лабораторна робота № 4

«Виявлення інвентаризаційних різниць в результаті проведення переобліку»

 

1. Мета: виявлення інвентаризаційних різниць в результаті проведення переобліку на підприємстві.

2. Завдання: навчитись виявляти інвентаризаційних різниць в результаті проведення переобліку на суб’єкті господарювання, та заповнювати відповідні документаційні форми.

3. Прикладні задачі: виявити інвентаризаційні різниці у інвентаризаційно-порівняльній, списати інвентаризаційні різниці і відшкодування нестачі на рахунках бухгалтерського обліку.

 

4. Терміни, що використовуються:

інвентаризація - це перевірка і документальне підтвердження наявності та стану, оцінка активів та зобов'язань (майно, вкладення підприємства в статутні фонди інших підприємств, розрахунки з дебіторами та кредиторами) підприємства;

інвентаризаційний опис — перелік майна установи із зазначенням кількості виявлених предметів та їхньої вартості.

інвентарний номер — номер, який використовується для ведення аналітичного обліку, організації контролю за наявністю та станом майнових цінностей, основних засобів. Кожному інвентарному об'єктові надається відповідний номер, що закріплюється за об'єктом на весь час його експлуатації.

інвентаризаційні різниці – це розходження фактичної наявності виявлених інвентаризацією об’єктів активів і зобов’язань з обліковими даними. Отже, приведення облікових даних у відповідність з фактичними даними є регулювання інвентаризаційних різниць. Інвентаризаційні різниці можуть бути у вигляді: надлишків (за фактом більше, ніж за документами); нестачі (за документами більше, ніж за фактом); пересортиці (надлишки за одними і нестачі за іншими матеріальними цінностями одного й того самого виду).

інвентаризаційно-порівняльна відомість – найважливіший заключний документ, що складається на результативній стадії інвентаризаційного процесу. В ній відображається підсумкові результати, які представляють собою різниці між обліковими і фактичними залишками, тобто між даними бухгалтерського обліку і даними інвентаризаційних описів.

5. Порядок проведення розрахунків:

На основі наведених нижче даних:

1) виявити інвентаризаційні різниці у інвентаризаційно-порівняльній відомості;

2) сформувати виписку з акту робочої інвентаризаційної комісії;

3)списати інвентаризаційні різниці і відшкодування нестачі на рахунках бухгалтерського обліку (Додаток 7).

Вихідні дані:

 Таблиця 4.1

Виписка з інвентаризаційного опису № 2 товарно-матеріальних цінностей на 01.12.201__ р.

з/п

Найменування товарно-матеріальних цінностей

Одиниця

виміру

Ціна, грн.

Фактично

Кількість Сума, грн. 1. Шпилька шт. 25,0 N*58   2. Штир підйомний шт. 35,0 0.5 N*54   3. Болти шт. 1,7 0.1 N*50   4. Втулки шт. 5,5 N*31   5. Заклепки кг. 4,5 N*15   6. Пружина шт. 10,8 0.5N*42   7. Нитки бабінні шт. 116,0 0.1 N*3   8. Лист мідний кг. 435,0 0.2 N*15  

 

Таблиця 4.2

Довідка про наявність товарно-матеріальних цінностей за даними бухгалтерського обліку на дату інвентаризації

з/п

 

Найменування товарно-матеріальних цінностей

Одиниця

виміру

Ціна, грн.

За даними бухгалтерського. обліку

Кількість Сума грн.
1. Шпилька шт. 25,0 N*57  
2. Штир підйомний шт. 35,0 0.5 N*63  
3. Болти шт. 1,7 0.1 N*50  
4. Втулки шт. 5,5 N*31  
5. Заклепки кг. 4,5 N*15  
6. Пружина шт. 10,8 0.5N*35  
7. Нитки бобінні шт. 116,0 0.1 N*3  
8. Лист мідний кг. 435,0 0.2 N*15  

 

Вирішення завдання № 1 зробити в наступній таблиці:

Таблиця 4.3

Інвентаризаційно-порівняльна відомість

з/п

 

Найменування товарно-матеріальних цінностей

 

Одиниця виміру

 

Ціна, грн.

.

За даними бухгалтерського обліку

 

Фактично

Результат інвентаризації

Надлишки

Нестачі

Кількість Сума, грн. Кількість Сума, грн. Кількість Сума, грн. Кількість Сума, грн.
1
..
..

Вирішення завдання № 3 зробити в таблиці 4.4.

Таблиця 4.4

Списання інвентаризаційних різниць і відшкодування нестач

№ з/п

Сума,

грн.

Кореспонденція рахунків

Д-т К-т
1        
..        
..        

 

Висновок: розкрити особливості виявлення інвентаризаційних різниць в результаті проведення переобліку на суб’єкті господарювання, та заповнення відповідних бухгалтерських документів.


2.1.5. Лабораторна робота № 5

«Оцінювання та аналізування ефективності використання основних фондів в умовах зовнішньоекономічної діяльності»

 

 

1. Мета: оцінювання доцільності залучення кредитів для фінансування зовнішньоекономічних операцій.

2. Завдання: визначити величину відсоткової ставки, яку підприємству доцільно сплачувати за кредит для реалізації зовнішньоекономічних операцій.

3. Прикладні задачі: визначити допустимі величини відсоткових ставок для кредитного забезпечення реалізації інновацій та вибрати прийнятний проект.

 

5. Терміни, що використовуються:

5. Правила складання фінансової звітності

9. Порядок проведення розрахунків:

Висновок: на основі здійснених розрахунків обґрунтувати прийнятний проект з точки зору очікуваних доходів і ризиків користування відсотковою ставкою.




Лабораторна робота № 6

«Аналізування реалізації продукції підприємства в умовах зовнішньоекономічної діяльності»

 

4. Мета: оцінювання доцільності залучення кредитів для фінансування зовнішньоекономічних операцій.

5. Завдання: визначити величину відсоткової ставки, яку підприємству доцільно сплачувати за кредит для реалізації зовнішньоекономічних операцій.

6. Прикладні задачі: визначити допустимі величини відсоткових ставок для кредитного забезпечення реалізації інновацій та вибрати прийнятний проект.

 

6. Терміни, що використовуються:

6. Правила складання фінансової звітності

10. Порядок проведення розрахунків:

Висновок: на основі здійснених розрахунків обґрунтувати прийнятний проект з точки зору очікуваних доходів і ризиків користування відсотковою ставкою.



Лабораторна робота № 7

«Оцінка та аналізування ефективності використання трудових ресурсів підприємства в умовах зовнішньоекономічної діяльності»

 

 

7. Мета: оцінювання доцільності залучення кредитів для фінансування зовнішньоекономічних операцій.

8. Завдання: визначити величину відсоткової ставки, яку підприємству доцільно сплачувати за кредит для реалізації зовнішньоекономічних операцій.

9. Прикладні задачі: визначити допустимі величини відсоткових ставок для кредитного забезпечення реалізації інновацій та вибрати прийнятний проект.

 

7. Терміни, що використовуються:

7. Правила складання фінансової звітності

11. Порядок проведення розрахунків:

Висновок: на основі здійснених розрахунків обґрунтувати прийнятний проект з точки зору очікуваних доходів і ризиків користування відсотковою ставкою.



Лабораторна робота № 8

«Оцінювання та аналізування кадрового потенціалу підприємства, продуктивності праці, заробітної плати»

 

10. Мета: оцінювання доцільності залучення кредитів для фінансування зовнішньоекономічних операцій.

11. Завдання: визначити величину відсоткової ставки, яку підприємству доцільно сплачувати за кредит для реалізації зовнішньоекономічних операцій.

12. Прикладні задачі: визначити допустимі величини відсоткових ставок для кредитного забезпечення реалізації інновацій та вибрати прийнятний проект.

 

8. Терміни, що використовуються:

8. Правила складання фінансової звітності

12. Порядок проведення розрахунків:

Висновок: на основі здійснених розрахунків обґрунтувати прийнятний проект з точки зору очікуваних доходів і ризиків користування відсотковою ставкою.

Додаток 1

Міністерство освіти і науки України

Національний університет «Львівська політехніка»

Навчально-науковий інститут економіки і менеджменту

Кафедра менеджменту і міжнародного підприємництва

 

 

Лабораторна робота №___

з дисципліни: «Облік в зарубіжних країнах»

на тему: «_________________________»

Варіант №_________

 

 

Виконав (-ла):

Студент (-ка) групи _______

____________________

Прийняв (-ла):

______________________

 

 

Львів-201___



Додаток 2

Правила заповнення Балансу

Баланс підприємства складається нa кінець останнього дня звітного періoду. Тож річний Баланс складають станом на кінець дня 31 грудня, а не «на 1 січня».

Одиниця виміру показників у формі № 1 — тис. гpн. без десяткового знаку.

Баланс підприємства формою №1 заповнюють як підприємства, що застосовують МСФО, так і ті, що застосовують ПБО. Для того, щоб розрізнити, з використанням яких стандартів (міжнародних або національних) вона заповнена, передбачена спеціальна відмітка.

Можна не заповнювати статті, по яких відсутня інформація, а такoж додавати статті iз збереженням їх назви і кодy рядка з перелiку додаткових статей фінансової звітності, перерахованих в додатку 3 дo НПБО-1.

Треба дотримуватися наступних умов:

1) До складання заключного балансу обов'язкова звірка оборотів і залишків у записах в аналітичному та синтетичному бухгалтерському обліку на кінець звітного року.

2) У статті "Основні засоби" показується вартість основних фондів, як діючих, так і тих, що знаходяться на консервації або у запасі. У цій же статті відображаються капітальні вкладення у насадження та на поліпшення земель, а також капітальні витрати в орендовані будинки, споруди, устаткування та інші об'єкти, що відносяться до основних засобів. Орендне підприємство відображає по даній статті власні та взяті в оренду основні засоби цілісних майнових комплексів державних підприємств або їх структурних підрозділів.

У даній статті наводиться окремо первісна (балансова) та залишкова вартість основних засобів, а також сума нарахованого у встановленому порядку зносу. Залишкова вартість визначається як різниця між первісною (балансовою) вартістю та сумою зносу. Сума зносу показується як власник основних засобів, так і тих, що взяті в оренду організаціями орендарів. В інвентарних картках обліку основних фондів або в інших регістрах їх аналітичного обліку щомісячно відображається сума нарахованого за місяць зносу по цьому об'єкту основних фондів

3) У статті "Нематеріальні активи" показується вартість прав користування землею, водою, іншими природними ресурсами, промисловими зразками, товарними знаками, місцем на товарній, фондовій біржі, програмним забезпеченням обчислювальної техніки, об'єктами промислової та інтелектуальної власності, що внесені у рахунок вкладів до статутного фонду підприємства, а також придбаних у процесі діяльності підприємства

4) У даній статті наводиться окремо первісна та залишкова вартість нематеріальних активів, а також сума нарахованого у встановленому порядку зносу. Залишкова вартість визначається як різниця між первісною вартістю і сумою зносу. Знос нематеріальних активів нараховується щомісячно за нормами, виходячи з встановленого терміну корисного використання

5) У статті "Незавершені капітальні вкладення" показується вартість незакінченого будівництва /у тому числі і закінченого, але не перекритого джерелами фінансування/, що здійснюється як господарським, так і підрядним способами

У цій же статті відображаються витрати по формуванню основного стада, на геологорозвідувальні роботи, а також суми авансів і коштів, що видані підприємством в тимчасове користування у вигляді авансів на вказані цілі.

6) У статті "Устаткування" відображаються по фактичній собівартості запаси устаткування, що підлягає установці і знаходиться на складах підприємств та у дорозі.

7) У статті "Довгострокові фінансові вкладення" показуються довгострокові (на строк більше року) інвестиції підприємства у доходні активи (цінні папери-акції, облігації, сертифікати, казначейські зобов'язання) інших підприємств, господарських товариств, процентні облігації внутрішніх державних і місцевих позик, а також вклади у статутні фонди спільних підприємств та інші фінансові вкладення.

8) У статті "Розрахунки з учасниками" показується заборгованість засновників підприємства по вкладах в статутний фонд підприємства.

9) У вільному рядку 055 "Майно в оренді (" орендодавці відображають вартість переданих в оренду цілісних майнових комплексів, облік яких ведеться відповідно до Порядку відображення в бухгалтерському обліку і звітності операцій, пов'язаних з приватизацією та орендою державних підприємств.

10) У статті інші позаоборотні активи показується вартість довгострокових активів, що не знайшли відображення по інших статтях розділу і активу балансу, зокрема сума дебіторської заборгованості строком погашення більше одного року; заборгованості за продані основні засоби; сума заборгованості орендного підприємства по переданих йому оборотних коштах за плату з розстрочкою платежу; сума різниць від уцінки цінностей, що проводилась у встановленому порядку і не відшкодована до моменту складання балансу.

11) У статті "Вирбничі запаси" показується фактична собівартість запасів сировини, основних і допоміжних матеріалів, палива, покупних напівфабрикатів і комплектуючих виробів, запасних частин, тари, будівельних матеріалів та інших матеріальних цінностей, що відносяться до засобів в обороті, крім малоцінних і швидкозношуваних предметів.

12) У статті "Малоцінні та швидкозношувані предмети" показується їх первісна та залишкова вартість, а також сума нарахованого у встановленому порядку зносу. Залишкова вартість визначається як різниця між первісною вартістю і сумою зносу

У цій статті показується первісна і залишкова вартість предметів, призначених для видачі напрокат та сума нарахованого по них зносу.

13) У статті "Тварини на вирощуванні і відгодівлі" відображається вартість на кінець звітного періоду: дорослих тварин на відгодівлі і в нагулі, птиці, звірів, кроликів, дорослих тварин, вибракованих із основного стада для реалізації ( без постановки на відгодівлю); тварин, прийнятих від населення для реалізації

14) У статті "Незавершене виробництво" показуються витрати по незавершеному виробництву і незавершених роботах /послугах/, облік яких відповідно до встановленого порядку здійснюється на рахунках бухгалтерського обліку, передбачених для узагальнення інформації про витрати основного і допоміжного виробництва та обслуговуючих господарств. Незавершене виробництво і напівфабрикати власного виробництва /вироби, роботи і послуги/ відображаються за оцінкою, що застосовується підприємством

15) У статті "Витрати майбутніх періодів" показується сума витрат, які проведені у звітному періоді, але підлягають погашенню у наступних звітних періодах шляхом віднесення на витрати виробництва або обігу

16) У статті "Готова продукція" показується фактична виробнича собівартість залишків закінчених виробництвом виробів, які пройшли випробування, приймання, укомплектовані згідно з умовами договорів з замовниками і відповідають технічним умовам і стандартам. Продукція, яка не відповідає вказаним вимогам (крім браку), та роботи, які не здані замовникам, показуються у складі незавершеного виробництва.

17) У статті "Товари" показується вартість товарів, які придбані підприємствами, що здійснюють свою діяльність у постачанні, збуті в торгівлі і громадському харчуванні. Підприємства громадського харчування також відображають у цій статті залишки сировини на кухнях і у коморах, залишки товарів у буфетах.

18) У статті "Товари відвантажені, строк сплати яких не настав" підприємства, які виручку від реалізації продукції (робіт, послуг) визначали за сумою, що зарахована на рахунки підприємств в установах банків, показують до одержання платежу фактичну собівартість відвантажених (виконаних) відповідно до договорів, укладених з покупцями і замовниками.

19) У статті"Розрахунки з дебіторами за товари, роботи і послуги, строк сплати яких не настав" підприємства з дати передання права власності на відвантажену і оформлену транспортними документами продукцію, товари, виконані роботи і послуги згідно з базисними умовами.

20) У рядку 190 показується врахована на рахунку 59 "Векселя одержані" заборгованість по розрахунках з покупцями, замовниками та іншими дебіторами по відвантаженій продукції (товарах), виконаних роботах і наданих послугах, які забезпечені одержаними векселями.

21) У статті "Аванси видані" показується сума авансів, що видані іншим підприємствам в рахунок наступних платежів, включаючи комерційний кредит.

22) У статтях "Розрахунки з дочірніми підприємствами" активу і пасиву відображаються дані по поточних операціях з дочірніми підприємствами /міжбалансові розрахунки/ та по внутрівідомчих розрахунках, облік яких ведеться на рахунку 78 "Внутрівідомчі розрахунки по поточних операціях".

23) У статті "Розрахунки з бюджетом" показується заборгованість за фінансовими і податковими органами, а також переплата по податках, зборах та інших платежах до бюджету.

24) У статті "Розрахунки з персоналом за іншими операціями" показується заборгованість працівників підприємства по наданих ним позиках на індивідуальне і кооперативне житлове будівництво або придбання садових ділянок, безпроцентні позики молодим сім"ям на поліпшення житлових умов або обзаведення домашнім господарством. Кредити і кошти підприємства, що використані на видачу позик працівникам, показуються у статті " Позики для працівників розділу III пасиву".

25) У рядку 240 показується заборгованість по розрахунках, які не знайшли відображення у інших статтях групи "Розрахунки з дебіторами" розділу III активу балансу, зокрема, заборгованість за постачальниками, за підзвітними особами, за розрахунками з постачальниками по нестачах товарно-матеріальних цінностей, які виявлено під час їх приймання. У цій статті відображаються також штрафи, пені і неустойки, що визнані боржником або по яких отриманні рішення суду, арбітражного суду чи іншого належного органу про їх стягнення, та які віднесені на результати господарської діяльності.

26) У статті "Короткострокові фінансові вкладення" показуються придбані підприємством короткострокові цінні папери та інші доходні активи, що придбані /вкладені/підприємством для одержання доходів на строк не більше одного року

27) У статтях "Каса", "Розрахунковий рахунок", "Валютний рахунок", "Інші грошові кошти" показується залишок коштів підприємства у касі, на розрахунковому, валютному та інших рахунках у банках, операції по яких відображаються на рахунках бухгалтерського обліку 50 "Каса", 51 "Розрахунковий рахунок", 52 "Валютний рахунок", 54 "Рахунки у банку по коштах на капітальні вкладення", 55 "Інші рахунки у банках", 56 "Інші грошові кошти".

28) У статті "Використання позикових коштів" показуються суми використаних кредитів, одержаних на спеціальні заходи, а також кошти, які тимчасово залучені підприємством як додаткові фінансові ресурси та облік використання яких ведеться на рахунку 82 "Використання позикових коштів".

29) У статтях "Інші оборотні активи" та "Інші короткострокові пасиви" показуються вартість короткострокових активів і пасивів, що не зайшли відображення в попередніх статтях розділу III балансу. Зокрема, тут показується заборгованість по відшкодуванню матеріальної шкоди, як виняток, суми нестач і втрат від псування цінностей, по яких на час складання річного звіту питання про віднесення вказаних сум на винних осіб або списання балансу не вирішено, витрати, не перекриті коштами фондів і цільового фінансування.

30) У статті "Збитки минулих років" показується сума збитків минулих років, що підлягає покриттю у встановленому порядку, облік яких ведеться на рахунку 98 "Нерозподілений прибуток /непокриті збитки/ минулих років".

31) У статті "Статутний фонд /капітал/" показується статутний фонд підприємства з урахуванням здійснюваного у встановленому порядку його збільшення.

32) У статті "Резервний фонд" показується залишок резервного фонду підприємства, створеного за рахунок прибутку відповідно до засновницьких документів.

33) У статті "Резерв сумнівних боргів" показується залишок резерву.

34) У статті "Фінансування капітальних вкладень" відображаються залишки вибраних сум фінансування капітального будівництва і геологорозвідувальних робіт.

35) У статті "Розрахунки з учасниками" показується заборгованість за розрахунками з учасниками підприємства по виплаті їм доходів /дивідендів/ від участі на паях.

36) У статті "Доходи майбутніх періодів" показуються кошти, що одержані у звітному році, але відносяться до наступних звітних періодів (орендна плата, квартирна плата тощо), а також інші суми, облік яких ведеться на рахунку 83 "Доходи майбутніх періодів" відповідно до встановленого порядку. У цій статті показуються наступні надходження заборгованості по недостачах, що виявлені у звітному періоді за минулі роки, і різниця між вартістю товарно-матеріальних цінностей, яких не вистачає, по облікових цінах і цінах, по яких визначена матеріальна шкода.

37) У статті "Резерви наступних витрат і платежів показуються залишки сум на покриття наступних витрат і платежів, які зарезервовані у витратах виробництва (обігу) у встановленому порядку на наступну оплату відпусток працівникам та винагороди за чинним законодавством за вислугу років, включаючи відрахування на державне соціальне страхування з цих сум, виробничих затрат по підготовчих роботах у сезонних галузях промисловості, наступні затрати для ремонту предметів прокату та інших резервів.

38) У статті "Нерозподілений прибуток минулих років" показується залишок не розподіленого прибутку минулих років.

39) У статті "Прибуток" відображається окремо балансовий прибуток звітного року та його використання на протязі року без включення даних у валюту балансу. Нерозподілений прибуток звітного року визначається як різниця між сумою одержаного у звітному році прибутку та сумою його використання на протязі року.

40) У статті "Довгострокові кредити" показуються погоджені з банками суми заборгованості по одержаних від них на строк більше одного року кредитах.

41) У статті "Кроткострокові кредити" показуються погоджені з банками суми заборгованості по одержаних від них короткострокових (з строком погашення до 1 року) кредитів.

42) У статтях "Довгострокові кредити та позики, що не погашені у строк" та "Короткострокові кредити та позики, що не погашені у строк" показується прострочена заборгованість по одержаних кредитах банків та інших позиках.

43) У статтях "Короткострокові позикові кошти" і "Довгострокові позикові кошти" показуються відповідно суми заборгованості по одержаних коштах на кредитування податку на добавлену вартість та заборгованість підприємств по податковому кредиту, а також сума фінансової допомоги на зворотній основ

44) У статті "Розрахунки з кредиторами за товари, роботи і послуги" показується сума заборгованості постачальникам і підрядникам за матеріальні цінності, що надійшли, виконані роботи та надані послуги. У цій статті також відображається заборгованість постачальникам по невідфактурованих поставках і розрахунки по надлишку товарно - матеріальних цінностей, який встановлено при найманні.

45) У рядку 650 показується сума заборгованості, на яку підприємство видало векселі в забезпечення поставок (робіт, послуг) постачальників, підрядників та інших кредиторів. Облік векселів виданих ведеться на рахунку 66 "Векселі видані".

46) У статті "Розрахунки з кредиторами по авансах одержаних" показується сума одержаних від інших підприємств авансів по наступних розрахунках.

47) У статті "Розрахунки з бюджетом" показується заборгованість підприємства по усіх видах платежів до бюджету, включаючи податки з працівників підприємства.

48) У статті "Розрахунки по позабюджетних платежах" показується заборгованість підприємства по внесках у позабюджетні фонди, зокрема, у Державний інноваційний фонд, Державний фонд сприяння конверсії, Державний фонд сприяння занятості населення, на будівництво та ремонт автомобільних шляхів державний, галузеві і регіональні фонди охорони праці.

49) У статті "Розрахунки з кредиторами по страхуванню" відображається сума заборгованості за відрахуваннями пенсійному фонду, на соціальне страхування, страхування майна підприємства і індивідуальне страхування його працівників.

50) статті "Розрахунки з дебіторами по оплаті праці" показується заборгованість по нарахованій, але ще не сплаченій заробітній платі.

51) У статті "Розрахунки з іншими кредиторами" показується заборгованість підприємства по розрахунках, що не знайшли відображення в інших статтях розділу III пасиву балансу, зокрема заборгованість постачальникам по інших розрахунках, покупцям, підзвітним особам, штрафи, пені, неустойки, що визнані підприємством, або по яких одержані рішення суду чи іншого належного органу про їх стягнення і які у встановленому порядку віднесені на результати фінансово-господарської діяльності



Додаток 3

   

К О Д И

   Дата (рік, місяць, число)     01

Підприємство…….…………………………..………..за ЄДРПОУ

 

Територія……………………………………………….за КОАТУУ

 

Форма власності…………………………………………… за КФВ

 

Орган державного управління………………………… за СПОДУ

 

Галузь…………………………………………………….. за ЗКГНГ

 

Вид економічної діяльності………………………………..за КВЕД

 

Одиниця виміру: тис. грн. Контрольна сума

 

Адреса ……………………….…….………………………. …….

 

Баланс

на _______________ 20____р.

 

Форма № 1

Код за ДКУД 1801001

Актив

Код рядка На початок звітного періоду На кінець звітного періоду

1

2 3 4

І. Необоротні активи

     

Нематеріальні активи:

     

 залишкова вартість

010    

 первісна вартість

011    

 накопичена амортизація

012 ( ) ( )

Незавершене будівництво

020    

Основні засоби:

     

 залишкова вартість

030    

 первісна вартість

031    

 знос

032 ( ) ( )

Довгострокові біологічні активи:

     

 справедлива (залишкова) вартість

035    

 первісна вартість

036    

 накопичена амортизація

037 ( ) ( )

Довгострокові фінансові інвестиції:

     

 які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств

040    

 інші фінансові інвестиції

045    

Довгострокова дебіторська заборгованість

050    

Справедлива (залишкова) вартість інвестиційної нерухомості

055    

Первісна вартість інвестиційної нерухомості

056    

Знос інвестиційної нерухомості

057 ( ) ( )

Відстрочені податкові активи

060    

Гудвіл

065    

Інші необоротні активи

070    

Гудвіл при консолідації

075    

Усього за розділом І

080

ІІ. Оборотні активи

     

Виробничі запаси

100    

Поточні біологічні активи

110    

Незавершене виробництво

120    

Готова продукція

130    

Товари

140    

Векселі одержані

150    

Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:

     

 чиста реалізаційна вартість

160    

 первісна вартість

161    

 резерв сумнівних боргів

162 ( ) ( )

Дебіторська заборгованість за розрахунками:

     

 з бюджетом

170    

 за виданими авансами

180    

 з нарахованих доходів

190    

 із внутрішніх розрахунків

200    

Інша поточна дебіторська заборгованість

210    

Поточні фінансові інвестиції

220    

Грошові кошті та їх еквіваленти:

     

 в національній валюті

230    

У т.ч. в касі

231    

 в іноземній валюті

240    

Інші оборотні активи

250    

Усього за розділом ІІ

260    

Б а л а н с

280

Пасив

Код рядка На початок звітного періоду На кінець звітного періоду

1

2 3 4

І. Власний капітал

     

Статутний капітал

300    

Пайовий капітал

310    

Додатковий вкладений капітал

320    

Інший додатковий капітал

330    

Резервний капітал

340    

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)

350    

Неоплачений капітал

360 ( ) ( )

Вилучений капітал

370 ( ) ( )

Накопичена курсова різниця

375    

Усього за розділом І

380

IV. Поточні зобов’язання

Короткострокові кредити банків

500    

Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями

510    

Векселі видані

520    

Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги

530    

Поточні зобов’язання за розрахунками:

     

 з одержаних авансів

540    

 з бюджетом

550    

 з позабюджетних платежів

560    

 зі страхування

570    

 з оплати праці

580    

 з учасниками

590    

 із внутрішніх розрахунків

600    

Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами та групами вибуття, утримуваними для продажу

605    

Інші поточні зобов’язання

610

Усього за розділом IV

620    

Б а л а н с

640              

 

 

Керівник

 

Головний бухгалтер

 

 



Додаток 4

 

КОДИ

Дата(рік, місяць, число)     01 Підприємство За ЄДРПОУ

 

Територія За КОАТУУ

 

Орган державного управління За СПОДУ

 

Галузь За ЗКГНГ

 

Вид економічної діяльності За КВЕД

 

Одиниця виміру: тис. грн. Контрольна сума

 

 

І. ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ

Стаття Код рядка За звітний період За попередній період
1 2 3 4
Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)   010    
Податок на додану вартість 015 ( ) ( )
Акцизний збір 020 ( ) ( )
  025 ( ) ( )
Інші вирахування з доходу 030 ( ) ( )
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)   035    
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) 040 ( ) ( )
Валовий: прибуток збиток   050 055     ( )     ( )
Інші операційні доходи 060    
 у т. ч. дохід від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції, одержаних унаслідок сільськогосподарської діяльності 061    
Адміністративні витрати 070 ( ) ( )
Витрати на збут 080 ( ) ( )
Інші операційні витрати 090 ( ) ( )
у т.ч. витрати від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції, одержаних унаслідок сільськогосподарської діяльності 091    
Фінансові результати від операційної діяльності: прибуток збиток   100 105     ( )     ( )
Дохід від участі в капіталі 110    
Інші фінансові доходи 120    
Інші доходи 130    
Фінансові витрати 140 ( ) ( )
Втрати від участі в капіталі 150 ( ) ( )
Інші витрати 160    
Пибуток (збиток) від впливу інфляції на монетарні статті 165    
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: прибуток збиток     170 175   ( )   ( )
Податок на прибуток від звичайної діяльності 180    
Дохід з податку на прибуток від звичайної діяльності 185    
Фінансові результати від звичайної діяльності : прибуток збиток   190 195     ( )     ( )
Надзвичайні: доходи витрати   200 205     ( )     ( )
Податки з надзвичайного прибутку 210    
Частки меншості 215    
Чистий: прибуток збиток   220 225     ( )     ( )
Забезпечення матеріального заохочення 226    

 

Додаток 5

 

КОДИ

Дата(рік, місяць, число)     01 Підприємство За ЄДРПОУ

 

Територія За КОАТУУ

 

Орган державного управління За СПОДУ

 

Галузь За ЗКГНГ

 

Вид економічної діяльності За КВЕД

 

Одиниця виміру: тис. грн. Контрольна сума

 

 

Погашення позик

340

х

  х

 

Сплачені дивіденди

350

х

  х

 

Інші платежі

360

х

  х

 

Чистий рух коштів до надзвичайних подій

370

 

   

 

Рух коштів від надзвичайних подій

380

 

   

 

Чистий рух коштів від фінансової діяльності

390

 

   

 

Чистий рух коштів за звітний період

400

 

   

 

Залишок коштів на початок руху

410

 

х  

х

Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів

420

 

   

 

Залишок коштів на кінець року

430

 

х  

х

                   

 

 

Керівник

 

Головний бухгалтер

 

 



Додаток 6

 

КОДИ

Дата (рік, місяць, число)     01 Підприємство За ЄДРПОУ

 

Територія За КОАТУУ

 

Орган державного управління За СПОДУ

 

Галузь За ЗКГНГ

 

Вид економічної діяльності За КВЕД

 

Одиниця виміру: тис. грн. Контрольна сума

 

 

Звіт про власний капітал

За _____________________20 р.

 

 

Форма №4

Код за ДКУД

1801005

 

Стаття

Код

Статутний капітал Пайовий капітал Додатково вкладений капітал

Інший додатковий капітал

Резервний капітал Нерозподілений прибуток Неоплачений капітал Вилучений капітал

Разом

1

2

3 4 5

6

7 8 9 10

11

Залишок на початок року

010

     

 

       

 

Коригування:

 

     

 

       

 

Зміна облікової політики

020

     

 

       

 

Виправлення помилок

030

     

 

       

 

Інші зміни

040

     

 

       

 

Скоригований залишок на початок року

050

     

 

       

 

Переоцінка активів:

 

     

 

       

 

Дооцінка основних засобів

060

     

 

       

 

Уцінка основних засобів

070

     

 

       

 

Дооцінка незавершеного будівництва

080

     

 

       

 

Уцінка незавершеного будівництва

090

     

 

       

 

Дооцінка нематеріальних активів

100

     

 

       

 

Уцінка нематеріальних активів

110

     

 

       

 

 

120

     

 

       

 

Чистий прибуток (збиток) за звітний період

130

     

 

       

 

Розподіл прибутку:

 

     

 

       

 

Виплати власникам (дивіденди)

140

     

 

       

 

Спрямування прибутку до статутного капіталу

150

     

 

       

 

Відрахування до резервного капіталу

160

     

 

       

 

 

170

     

 

       

 

Внески учасників:

 

     

 

       

 

Внески до капіталу

180

     

 

       

 

Погашення заборгованості з капіталу

190

     

 

       

 

 

200

     

 

       

 

Вилучення капіталу:

 

     

 

       

 

Викуп акцій (часток)

210

     

 

       

 

Перепродаж викуплених акцій (часток)

220

     

 

       

 

Анулювання викуплених акцій (часток)

230

     

 

       

 

Вилучення частки в капіталі

240

     

 

       

 

Зменшення номінальної вартості акцій

250

     

 

       

 

Інші зміни в капіталі:

 

     

 

       

 

Списання невідшкодованих збитків

260

     

 

       

 

Безкоштовно отримані активи

270

     

 

       

 

 

280

     

 

       

 

Разом змін в капіталі

290

     

 

       

 

Залишок на кінець року

300

     

 

       

 

                             

 

 

Керівник

 

Головний бухгалтер

 

 



Додаток 7

Навчально-науковий інститут економіки і менеджменту

 

 


Лакіза В. В.

 

ОБЛІК В ЗАРУБІЖНИХ КРАЇНАХ

МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ

Дата: 2019-03-05, просмотров: 291.