Навчально-науковий інститут економіки і менеджменту
 |
Лакіза В. В.
ОБЛІК В ЗАРУБІЖНИХ КРАЇНАХ
МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ
До виконання лабораторних робіт
для студентів напряму підготовки
Міжнародна економіка»
Усіх форм навчання
| Затверджено на засіданні кафедри менеджменту і міжнародного підприємництва Протокол №___ від «___» «___» 2016р. |
ЛЬВІВ – 2016
Методичні вказівки до виконання лабораторних робіт з курсу «Облік в зарубіжних країнах» для студентів напряму підготовки 6.030503 «Міжнародна економіка» усіх форм навчання / Укл. Лакіза В. В. – Львів: Видавництво Національного університету «Львівська політехніка», 2016.- ____ с.
Укладачі Лакіза В.В., ст.викл.
Відповідальний за випуск Кузьмін О.Є., д.е.н., проф.
Рецензент Чернобай Л.І., к.е.н., проф.
Алєксєєв І.В., д.е.н., проф.
Рекомендовано кафедрою
менеджменту і міжнародного підприємництва
Національного університету «Львівська політехніка»
протокол № ___ від «___» «____» 2016р.
ЗМІСТ
| 1. Загальні положення………………………………………………………………………………… | 4 |
| 2. Методичні вказівки для виконання лабораторних робіт………………………………………. | 6 |
| 2.1.1. Лабораторна робота №1 «Складання консолідованої фінансової звітності»……………………………………………………………………………………………… | 7 |
| 2.1.2. Лабораторна робота №2 «Структурування фінансових результатів господарювання підприємства»…………………………………………………………………………………………. | 10 |
| 2.1.3. Лабораторна робота №3 «Визначення змісту господарських операцій»……………….... | 14 |
| 2.1.4. Лабораторна робота №4 «Виявлення інвентаризаційних різниць в результаті проведення переобліку»……….……………………………………………………………………… | 19 |
| 2.1.5. Лабораторна робота №5 «»…. | 21 |
| 2.1.6. Лабораторна робота №6 «»…………… | 21 |
| 2.1.7. Лабораторна робота №7 «» ….….….….….….….….….….….….….….….….….….….….….….….…. | 25 |
| 2.1.8. Лабораторна робота №8 «» ….….….…. | 34 |
| 3.Додатки……………………………………………………………………..…………… | 43 |
| 4. Рекомендована література………………………..…………………………………… | 44 |
Загальні положення.
У методичному посібнику подані вказівки для виконання лабораторних робіт з дисципліни «Облік в зарубіжних країнах» (для студентів напряму підготовки 6.030503 «Міжнародна економіка» усіх форм навчання).
Основна мета лабораторних робіт - систематизація та подальше поглиблення знань та практичних навичок, отриманих при вивченні дисципліни «Облік в зарубіжних країнах».
Студенти спеціальності «Міжнародна економіка» вивчають дисципліну «Облік в зарубіжних країнах» протягом семестру і виконують всі лабораторні роботи, передбачених у навчальному процесі.
Основними джерелами даних для виконання завдань служать заповненні баланси, форми річного звіту підприємства, яке здійснює зовнішньоекономічну діяльність та додаткові дані, взяті з регістрів бухгалтерського звіту та пояснювальної записки до річного звіту. Необхідність виконання лабораторних робіт передбачена робочою програмою курсу, згідно положень якої студент повинен освоїти основні принципи бухгалтерського обліку та фінансової звітності; порядок відображення господарських операцій з обліку активів, власного капіталу та зобов'язань в системі рахунків бухгалтерського обліку; особливості документування основних господарських операцій та процесів на підприємстві.
Лабораторні роботи укладені таким чином, що студент повинен вміти користуватись відповідними нормативними, інструктивними та законодавчими документами, які регулюють облік; організовувати сучасний облік активів, зобов'язань та власного капіталу підприємства; виконувати необхідні розрахунки, пов'язані з обліковими операціями; заповнювати первинні документи та регістри обліку господарських засобів та джерел їх утворення; складати зведені та підсумкові облікові регістри та форми звітності., вивчення порядку здійснення операцій суб’єктів господарювання України, необхідних для оцінювання результатів міжнародної економічної діяльності підприємства.
Пропоновані послідовність та кількість виконання лабораторних робіт носять рекомендаційний характер і можуть змінюватися залежно від кількості годин, відведених для лабораторних занять та обсягу пройденого матеріалу для студентів відповідних форм навчання.
Часткові суми
І. Необоротні активи
ІІ. Оборотні активи
Часткові суми
І. Власний капітал
ІV. Поточні зобов’язання
Баланс
на _______________ 201__ р.
| Актив | Код рядка | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| І. Необоротні активи | |||
| Нематеріальні активи: | |||
| залишкова вартість | 010 | ||
| первісна вартість | 011 | ||
| накопичена амортизація | 012 | ( ) | ( ) |
| Незавершене будівництво | 020 | ||
| Основні засоби: | |||
| залишкова вартість | 030 | ||
| первісна вартість | 031 | 0.5N*124,9 | |
| знос | 032 | ( 0.5N*126,2 ) | ( ) |
| Довгострокові біологічні активи: | |||
| справедлива (залишкова) вартість | 035 | ||
| первісна вартість | 036 | ||
| накопичена амортизація | 037 | ( ) | ( ) |
| Довгострокові фінансові інвестиції: | |||
| які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств | 040 | ||
| інші фінансові інвестиції | 045 | ||
| Довгострокова дебіторська заборгованість | 050 | 0.1N*141,5 | |
| Справедлива (залишкова) вартість інвестиційної нерухомості | 055 | ||
| Первісна вартість інвестиційної нерухомості | 056 | ||
| Знос інвестиційної нерухомості | 057 | ( ) | ( ) |
| Відстрочені податкові активи | 060 | ||
| Гудвіл | 065 | ||
| Інші необоротні активи | 070 | ||
| Гудвіл при консолідації | 075 | ||
| Усього за розділом І | 080 | ? | ? |
| ІІ. Оборотні активи | |||
| Виробничі запаси | 100 | 0.2N*544.5 | |
| Поточні біологічні активи | 110 | ||
| Незавершене виробництво | 120 | 0.2N*78.1 | |
| Готова продукція | 130 | 0.5N*255.4 | |
| Товари | 140 | ||
| Векселі одержані | 150 | ||
| Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: | |||
| чиста реалізаційна вартість | 160 | ||
| первісна вартість | 161 | ||
| резерв сумнівних боргів | 162 | ( ) | ( ) |
| Дебіторська заборгованість за розрахунками: | |||
| з бюджетом | 170 | 0.5N*24.3 | |
| за виданими авансами | 180 | N*1.5 | |
| з нарахованих доходів | 190 | ||
| із внутрішніх розрахунків | 200 | ||
| Інша поточна дебіторська заборгованість | 210 | ||
| Поточні фінансові інвестиції | 220 | ||
| Грошові кошті та їх еквіваленти: | |||
| в національній валюті | 230 | 245.7 | |
| У т.ч. в касі | 231 | ||
| в іноземній валюті | 240 | ||
| Інші оборотні активи | 250 | ||
| Усього за розділом ІІ | 260 | ? | ? |
| ІІІ. Витрати майбутніх періодів | 270 | ||
| ІУ. Необоротні активи та групи вибуття | 275 | ||
| Б а л а н с | 280 | 1289,7? | ? |
| Пасив | Код рядка | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| І. Власний капітал | |||
| Статутний капітал | 300 | 0,5N*456,1 | |
| Пайовий капітал | 310 | ||
| Додатковий вкладений капітал | 320 | ||
| Інший додатковий капітал | 330 | ||
| Резервний капітал | 340 | 0.05N*226,1 | |
| Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | 350 | 0.1N*305.7 | |
| Неоплачений капітал | 360 | ( ) | ( ) |
| Вилучений капітал | 370 | ( ) | ( ) |
| Накопичена курсова різниця | 375 | ||
| Усього за розділом І | 380 | ? | ? |
| ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів | |||
| Забезпечення виплат персоналу | 400 | ||
| Інші забезпечення | 410 | ||
| Страхові резерви | 415 | ||
| Частка перестраховиків у страхових резервах | 416 | ||
| Залишок сформованого призового фонду для виплати переможцям лотереї | 417 | ||
| Залишок сформованого резерву для виплати джек-поту | 418 | ||
| Цільове фінансування | 420 | ||
| Усього за розділом ІІ | 430 | ? | ? |
| ІІІ. Довгострокові зобов’язання | |||
| Довгострокові кредити банків | 440 | 0.5N*115.7 | |
| Інші довгострокові фінансові зобов’язання | 450 | ||
| Відстрочені податкові зобов’язання | 460 | 0.1N*25.2 | |
| Інші довгострокові зобов’язання | 470 | ||
| Усього за розділом ІІІ | 480 | ? | ? |
| IV. Поточні зобов’язання | |||
| Короткострокові кредити банків | 500 | 0.1N*17.4 | |
| Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями | 510 | ||
| Векселі видані | 520 | ||
| Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги | 530 | 0.1N*25.8 | |
| Поточні зобов’язання за розрахунками: | |||
| з одержаних авансів | 540 | ||
| з бюджетом | 550 | 0.5N*29.6 | |
| з позабюджетних платежів | 560 | ||
| зі страхування | 570 | 0.5N*25.98 | |
| з оплати праці | 580 | 0.5N*55.72 | |
| з учасниками | 590 | ||
| із внутрішніх розрахунків | 600 | ||
| Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами та групами вибуття, утримуваними для продажу | 605 | ||
| Інші поточні зобов’язання | 610 | 0.2N*6.4 | |
| Усього за розділом IV | 620 | ? | ? |
| V. Доходи майбутніх періодів | 630 | ||
| Б а л а н с | 640 | ? | ? |
Таблиця 3.4
Проста оборотна відомість станом на 01.01.201__ р.
| № рахунку, субрахунку | Сальдо на___ | Оборот | Сальдо на___ | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| 10 | ||||||
| … | ||||||
| Сума | ||||||
Висновок: розкрити особливості визначення змісту господарських операцій, заповнення балансу та простої оборотної відомості підприємства.
Лабораторна робота № 4
«Виявлення інвентаризаційних різниць в результаті проведення переобліку»
1. Мета: виявлення інвентаризаційних різниць в результаті проведення переобліку на підприємстві.
2. Завдання: навчитись виявляти інвентаризаційних різниць в результаті проведення переобліку на суб’єкті господарювання, та заповнювати відповідні документаційні форми.
3. Прикладні задачі: виявити інвентаризаційні різниці у інвентаризаційно-порівняльній, списати інвентаризаційні різниці і відшкодування нестачі на рахунках бухгалтерського обліку.
4. Терміни, що використовуються:
– інвентаризація - це перевірка і документальне підтвердження наявності та стану, оцінка активів та зобов'язань (майно, вкладення підприємства в статутні фонди інших підприємств, розрахунки з дебіторами та кредиторами) підприємства;
– інвентаризаційний опис — перелік майна установи із зазначенням кількості виявлених предметів та їхньої вартості.
– інвентарний номер — номер, який використовується для ведення аналітичного обліку, організації контролю за наявністю та станом майнових цінностей, основних засобів. Кожному інвентарному об'єктові надається відповідний номер, що закріплюється за об'єктом на весь час його експлуатації.
– інвентаризаційні різниці – це розходження фактичної наявності виявлених інвентаризацією об’єктів активів і зобов’язань з обліковими даними. Отже, приведення облікових даних у відповідність з фактичними даними є регулювання інвентаризаційних різниць. Інвентаризаційні різниці можуть бути у вигляді: надлишків (за фактом більше, ніж за документами); нестачі (за документами більше, ніж за фактом); пересортиці (надлишки за одними і нестачі за іншими матеріальними цінностями одного й того самого виду).
– інвентаризаційно-порівняльна відомість – найважливіший заключний документ, що складається на результативній стадії інвентаризаційного процесу. В ній відображається підсумкові результати, які представляють собою різниці між обліковими і фактичними залишками, тобто між даними бухгалтерського обліку і даними інвентаризаційних описів.
5. Порядок проведення розрахунків:
На основі наведених нижче даних:
1) виявити інвентаризаційні різниці у інвентаризаційно-порівняльній відомості;
2) сформувати виписку з акту робочої інвентаризаційної комісії;
3)списати інвентаризаційні різниці і відшкодування нестачі на рахунках бухгалтерського обліку (Додаток 7).
Вихідні дані:
Таблиця 4.1
Виписка з інвентаризаційного опису № 2 товарно-матеріальних цінностей на 01.12.201__ р.
| № з/п | Найменування товарно-матеріальних цінностей | Одиниця виміру |
Ціна, грн.
Фактично
Таблиця 4.2
Довідка про наявність товарно-матеріальних цінностей за даними бухгалтерського обліку на дату інвентаризації
| № з/п |
Найменування товарно-матеріальних цінностей | Одиниця виміру | Ціна, грн. | За даними бухгалтерського. обліку | |
| Кількість | Сума грн. | ||||
| 1. | Шпилька | шт. | 25,0 | N*57 | |
| 2. | Штир підйомний | шт. | 35,0 | 0.5 N*63 | |
| 3. | Болти | шт. | 1,7 | 0.1 N*50 | |
| 4. | Втулки | шт. | 5,5 | N*31 | |
| 5. | Заклепки | кг. | 4,5 | N*15 | |
| 6. | Пружина | шт. | 10,8 | 0.5N*35 | |
| 7. | Нитки бобінні | шт. | 116,0 | 0.1 N*3 | |
| 8. | Лист мідний | кг. | 435,0 | 0.2 N*15 | |
Вирішення завдання № 1 зробити в наступній таблиці:
Таблиця 4.3
Інвентаризаційно-порівняльна відомість
| № з/п |
Найменування товарно-матеріальних цінностей
| Одиниця виміру
| Ціна, грн. . | За даними бухгалтерського обліку |
Фактично | Результат інвентаризації | |||||
| Надлишки | Нестачі | ||||||||||
| Кількість | Сума, грн. | Кількість | Сума, грн. | Кількість | Сума, грн. | Кількість | Сума, грн. | ||||
| 1 | |||||||||||
| .. | |||||||||||
| .. | |||||||||||
Вирішення завдання № 3 зробити в таблиці 4.4.
Таблиця 4.4
Списання інвентаризаційних різниць і відшкодування нестач
| № з/п |
Сума, грн. |
Кореспонденція рахунків | ||
| Д-т | К-т | |||
| 1 | ||||
| .. | ||||
| .. | ||||
Висновок: розкрити особливості виявлення інвентаризаційних різниць в результаті проведення переобліку на суб’єкті господарювання, та заповнення відповідних бухгалтерських документів.
2.1.5. Лабораторна робота № 5
«Оцінювання та аналізування ефективності використання основних фондів в умовах зовнішньоекономічної діяльності»
1. Мета: оцінювання доцільності залучення кредитів для фінансування зовнішньоекономічних операцій.
2. Завдання: визначити величину відсоткової ставки, яку підприємству доцільно сплачувати за кредит для реалізації зовнішньоекономічних операцій.
3. Прикладні задачі: визначити допустимі величини відсоткових ставок для кредитного забезпечення реалізації інновацій та вибрати прийнятний проект.
5. Терміни, що використовуються:
5. Правила складання фінансової звітності
9. Порядок проведення розрахунків:
Висновок: на основі здійснених розрахунків обґрунтувати прийнятний проект з точки зору очікуваних доходів і ризиків користування відсотковою ставкою.
Лабораторна робота № 6
«Аналізування реалізації продукції підприємства в умовах зовнішньоекономічної діяльності»
4. Мета: оцінювання доцільності залучення кредитів для фінансування зовнішньоекономічних операцій.
5. Завдання: визначити величину відсоткової ставки, яку підприємству доцільно сплачувати за кредит для реалізації зовнішньоекономічних операцій.
6. Прикладні задачі: визначити допустимі величини відсоткових ставок для кредитного забезпечення реалізації інновацій та вибрати прийнятний проект.
6. Терміни, що використовуються:
6. Правила складання фінансової звітності
10. Порядок проведення розрахунків:
Висновок: на основі здійснених розрахунків обґрунтувати прийнятний проект з точки зору очікуваних доходів і ризиків користування відсотковою ставкою.
Лабораторна робота № 7
«Оцінка та аналізування ефективності використання трудових ресурсів підприємства в умовах зовнішньоекономічної діяльності»
7. Мета: оцінювання доцільності залучення кредитів для фінансування зовнішньоекономічних операцій.
8. Завдання: визначити величину відсоткової ставки, яку підприємству доцільно сплачувати за кредит для реалізації зовнішньоекономічних операцій.
9. Прикладні задачі: визначити допустимі величини відсоткових ставок для кредитного забезпечення реалізації інновацій та вибрати прийнятний проект.
7. Терміни, що використовуються:
7. Правила складання фінансової звітності
11. Порядок проведення розрахунків:
Висновок: на основі здійснених розрахунків обґрунтувати прийнятний проект з точки зору очікуваних доходів і ризиків користування відсотковою ставкою.
Лабораторна робота № 8
«Оцінювання та аналізування кадрового потенціалу підприємства, продуктивності праці, заробітної плати»
10. Мета: оцінювання доцільності залучення кредитів для фінансування зовнішньоекономічних операцій.
11. Завдання: визначити величину відсоткової ставки, яку підприємству доцільно сплачувати за кредит для реалізації зовнішньоекономічних операцій.
12. Прикладні задачі: визначити допустимі величини відсоткових ставок для кредитного забезпечення реалізації інновацій та вибрати прийнятний проект.
8. Терміни, що використовуються:
8. Правила складання фінансової звітності
12. Порядок проведення розрахунків:
Висновок: на основі здійснених розрахунків обґрунтувати прийнятний проект з точки зору очікуваних доходів і ризиків користування відсотковою ставкою.
Додаток 1
Міністерство освіти і науки України
Національний університет «Львівська політехніка»
Навчально-науковий інститут економіки і менеджменту
Кафедра менеджменту і міжнародного підприємництва
Лабораторна робота №___
з дисципліни: «Облік в зарубіжних країнах»
на тему: «_________________________»
Варіант №_________
Виконав (-ла):
Студент (-ка) групи _______
____________________
Прийняв (-ла):
______________________
Львів-201___
Додаток 2
Правила заповнення Балансу
Баланс підприємства складається нa кінець останнього дня звітного періoду. Тож річний Баланс складають станом на кінець дня 31 грудня, а не «на 1 січня».
Одиниця виміру показників у формі № 1 — тис. гpн. без десяткового знаку.
Баланс підприємства формою №1 заповнюють як підприємства, що застосовують МСФО, так і ті, що застосовують ПБО. Для того, щоб розрізнити, з використанням яких стандартів (міжнародних або національних) вона заповнена, передбачена спеціальна відмітка.
Можна не заповнювати статті, по яких відсутня інформація, а такoж додавати статті iз збереженням їх назви і кодy рядка з перелiку додаткових статей фінансової звітності, перерахованих в додатку 3 дo НПБО-1.
Треба дотримуватися наступних умов:
1) До складання заключного балансу обов'язкова звірка оборотів і залишків у записах в аналітичному та синтетичному бухгалтерському обліку на кінець звітного року.
2) У статті "Основні засоби" показується вартість основних фондів, як діючих, так і тих, що знаходяться на консервації або у запасі. У цій же статті відображаються капітальні вкладення у насадження та на поліпшення земель, а також капітальні витрати в орендовані будинки, споруди, устаткування та інші об'єкти, що відносяться до основних засобів. Орендне підприємство відображає по даній статті власні та взяті в оренду основні засоби цілісних майнових комплексів державних підприємств або їх структурних підрозділів.
У даній статті наводиться окремо первісна (балансова) та залишкова вартість основних засобів, а також сума нарахованого у встановленому порядку зносу. Залишкова вартість визначається як різниця між первісною (балансовою) вартістю та сумою зносу. Сума зносу показується як власник основних засобів, так і тих, що взяті в оренду організаціями орендарів. В інвентарних картках обліку основних фондів або в інших регістрах їх аналітичного обліку щомісячно відображається сума нарахованого за місяць зносу по цьому об'єкту основних фондів
3) У статті "Нематеріальні активи" показується вартість прав користування землею, водою, іншими природними ресурсами, промисловими зразками, товарними знаками, місцем на товарній, фондовій біржі, програмним забезпеченням обчислювальної техніки, об'єктами промислової та інтелектуальної власності, що внесені у рахунок вкладів до статутного фонду підприємства, а також придбаних у процесі діяльності підприємства
4) У даній статті наводиться окремо первісна та залишкова вартість нематеріальних активів, а також сума нарахованого у встановленому порядку зносу. Залишкова вартість визначається як різниця між первісною вартістю і сумою зносу. Знос нематеріальних активів нараховується щомісячно за нормами, виходячи з встановленого терміну корисного використання
5) У статті "Незавершені капітальні вкладення" показується вартість незакінченого будівництва /у тому числі і закінченого, але не перекритого джерелами фінансування/, що здійснюється як господарським, так і підрядним способами
У цій же статті відображаються витрати по формуванню основного стада, на геологорозвідувальні роботи, а також суми авансів і коштів, що видані підприємством в тимчасове користування у вигляді авансів на вказані цілі.
6) У статті "Устаткування" відображаються по фактичній собівартості запаси устаткування, що підлягає установці і знаходиться на складах підприємств та у дорозі.
7) У статті "Довгострокові фінансові вкладення" показуються довгострокові (на строк більше року) інвестиції підприємства у доходні активи (цінні папери-акції, облігації, сертифікати, казначейські зобов'язання) інших підприємств, господарських товариств, процентні облігації внутрішніх державних і місцевих позик, а також вклади у статутні фонди спільних підприємств та інші фінансові вкладення.
8) У статті "Розрахунки з учасниками" показується заборгованість засновників підприємства по вкладах в статутний фонд підприємства.
9) У вільному рядку 055 "Майно в оренді (" орендодавці відображають вартість переданих в оренду цілісних майнових комплексів, облік яких ведеться відповідно до Порядку відображення в бухгалтерському обліку і звітності операцій, пов'язаних з приватизацією та орендою державних підприємств.
10) У статті інші позаоборотні активи показується вартість довгострокових активів, що не знайшли відображення по інших статтях розділу і активу балансу, зокрема сума дебіторської заборгованості строком погашення більше одного року; заборгованості за продані основні засоби; сума заборгованості орендного підприємства по переданих йому оборотних коштах за плату з розстрочкою платежу; сума різниць від уцінки цінностей, що проводилась у встановленому порядку і не відшкодована до моменту складання балансу.
11) У статті "Вирбничі запаси" показується фактична собівартість запасів сировини, основних і допоміжних матеріалів, палива, покупних напівфабрикатів і комплектуючих виробів, запасних частин, тари, будівельних матеріалів та інших матеріальних цінностей, що відносяться до засобів в обороті, крім малоцінних і швидкозношуваних предметів.
12) У статті "Малоцінні та швидкозношувані предмети" показується їх первісна та залишкова вартість, а також сума нарахованого у встановленому порядку зносу. Залишкова вартість визначається як різниця між первісною вартістю і сумою зносу
У цій статті показується первісна і залишкова вартість предметів, призначених для видачі напрокат та сума нарахованого по них зносу.
13) У статті "Тварини на вирощуванні і відгодівлі" відображається вартість на кінець звітного періоду: дорослих тварин на відгодівлі і в нагулі, птиці, звірів, кроликів, дорослих тварин, вибракованих із основного стада для реалізації ( без постановки на відгодівлю); тварин, прийнятих від населення для реалізації
14) У статті "Незавершене виробництво" показуються витрати по незавершеному виробництву і незавершених роботах /послугах/, облік яких відповідно до встановленого порядку здійснюється на рахунках бухгалтерського обліку, передбачених для узагальнення інформації про витрати основного і допоміжного виробництва та обслуговуючих господарств. Незавершене виробництво і напівфабрикати власного виробництва /вироби, роботи і послуги/ відображаються за оцінкою, що застосовується підприємством
15) У статті "Витрати майбутніх періодів" показується сума витрат, які проведені у звітному періоді, але підлягають погашенню у наступних звітних періодах шляхом віднесення на витрати виробництва або обігу
16) У статті "Готова продукція" показується фактична виробнича собівартість залишків закінчених виробництвом виробів, які пройшли випробування, приймання, укомплектовані згідно з умовами договорів з замовниками і відповідають технічним умовам і стандартам. Продукція, яка не відповідає вказаним вимогам (крім браку), та роботи, які не здані замовникам, показуються у складі незавершеного виробництва.
17) У статті "Товари" показується вартість товарів, які придбані підприємствами, що здійснюють свою діяльність у постачанні, збуті в торгівлі і громадському харчуванні. Підприємства громадського харчування також відображають у цій статті залишки сировини на кухнях і у коморах, залишки товарів у буфетах.
18) У статті "Товари відвантажені, строк сплати яких не настав" підприємства, які виручку від реалізації продукції (робіт, послуг) визначали за сумою, що зарахована на рахунки підприємств в установах банків, показують до одержання платежу фактичну собівартість відвантажених (виконаних) відповідно до договорів, укладених з покупцями і замовниками.
19) У статті"Розрахунки з дебіторами за товари, роботи і послуги, строк сплати яких не настав" підприємства з дати передання права власності на відвантажену і оформлену транспортними документами продукцію, товари, виконані роботи і послуги згідно з базисними умовами.
20) У рядку 190 показується врахована на рахунку 59 "Векселя одержані" заборгованість по розрахунках з покупцями, замовниками та іншими дебіторами по відвантаженій продукції (товарах), виконаних роботах і наданих послугах, які забезпечені одержаними векселями.
21) У статті "Аванси видані" показується сума авансів, що видані іншим підприємствам в рахунок наступних платежів, включаючи комерційний кредит.
22) У статтях "Розрахунки з дочірніми підприємствами" активу і пасиву відображаються дані по поточних операціях з дочірніми підприємствами /міжбалансові розрахунки/ та по внутрівідомчих розрахунках, облік яких ведеться на рахунку 78 "Внутрівідомчі розрахунки по поточних операціях".
23) У статті "Розрахунки з бюджетом" показується заборгованість за фінансовими і податковими органами, а також переплата по податках, зборах та інших платежах до бюджету.
24) У статті "Розрахунки з персоналом за іншими операціями" показується заборгованість працівників підприємства по наданих ним позиках на індивідуальне і кооперативне житлове будівництво або придбання садових ділянок, безпроцентні позики молодим сім"ям на поліпшення житлових умов або обзаведення домашнім господарством. Кредити і кошти підприємства, що використані на видачу позик працівникам, показуються у статті " Позики для працівників розділу III пасиву".
25) У рядку 240 показується заборгованість по розрахунках, які не знайшли відображення у інших статтях групи "Розрахунки з дебіторами" розділу III активу балансу, зокрема, заборгованість за постачальниками, за підзвітними особами, за розрахунками з постачальниками по нестачах товарно-матеріальних цінностей, які виявлено під час їх приймання. У цій статті відображаються також штрафи, пені і неустойки, що визнані боржником або по яких отриманні рішення суду, арбітражного суду чи іншого належного органу про їх стягнення, та які віднесені на результати господарської діяльності.
26) У статті "Короткострокові фінансові вкладення" показуються придбані підприємством короткострокові цінні папери та інші доходні активи, що придбані /вкладені/підприємством для одержання доходів на строк не більше одного року
27) У статтях "Каса", "Розрахунковий рахунок", "Валютний рахунок", "Інші грошові кошти" показується залишок коштів підприємства у касі, на розрахунковому, валютному та інших рахунках у банках, операції по яких відображаються на рахунках бухгалтерського обліку 50 "Каса", 51 "Розрахунковий рахунок", 52 "Валютний рахунок", 54 "Рахунки у банку по коштах на капітальні вкладення", 55 "Інші рахунки у банках", 56 "Інші грошові кошти".
28) У статті "Використання позикових коштів" показуються суми використаних кредитів, одержаних на спеціальні заходи, а також кошти, які тимчасово залучені підприємством як додаткові фінансові ресурси та облік використання яких ведеться на рахунку 82 "Використання позикових коштів".
29) У статтях "Інші оборотні активи" та "Інші короткострокові пасиви" показуються вартість короткострокових активів і пасивів, що не зайшли відображення в попередніх статтях розділу III балансу. Зокрема, тут показується заборгованість по відшкодуванню матеріальної шкоди, як виняток, суми нестач і втрат від псування цінностей, по яких на час складання річного звіту питання про віднесення вказаних сум на винних осіб або списання балансу не вирішено, витрати, не перекриті коштами фондів і цільового фінансування.
30) У статті "Збитки минулих років" показується сума збитків минулих років, що підлягає покриттю у встановленому порядку, облік яких ведеться на рахунку 98 "Нерозподілений прибуток /непокриті збитки/ минулих років".
31) У статті "Статутний фонд /капітал/" показується статутний фонд підприємства з урахуванням здійснюваного у встановленому порядку його збільшення.
32) У статті "Резервний фонд" показується залишок резервного фонду підприємства, створеного за рахунок прибутку відповідно до засновницьких документів.
33) У статті "Резерв сумнівних боргів" показується залишок резерву.
34) У статті "Фінансування капітальних вкладень" відображаються залишки вибраних сум фінансування капітального будівництва і геологорозвідувальних робіт.
35) У статті "Розрахунки з учасниками" показується заборгованість за розрахунками з учасниками підприємства по виплаті їм доходів /дивідендів/ від участі на паях.
36) У статті "Доходи майбутніх періодів" показуються кошти, що одержані у звітному році, але відносяться до наступних звітних періодів (орендна плата, квартирна плата тощо), а також інші суми, облік яких ведеться на рахунку 83 "Доходи майбутніх періодів" відповідно до встановленого порядку. У цій статті показуються наступні надходження заборгованості по недостачах, що виявлені у звітному періоді за минулі роки, і різниця між вартістю товарно-матеріальних цінностей, яких не вистачає, по облікових цінах і цінах, по яких визначена матеріальна шкода.
37) У статті "Резерви наступних витрат і платежів показуються залишки сум на покриття наступних витрат і платежів, які зарезервовані у витратах виробництва (обігу) у встановленому порядку на наступну оплату відпусток працівникам та винагороди за чинним законодавством за вислугу років, включаючи відрахування на державне соціальне страхування з цих сум, виробничих затрат по підготовчих роботах у сезонних галузях промисловості, наступні затрати для ремонту предметів прокату та інших резервів.
38) У статті "Нерозподілений прибуток минулих років" показується залишок не розподіленого прибутку минулих років.
39) У статті "Прибуток" відображається окремо балансовий прибуток звітного року та його використання на протязі року без включення даних у валюту балансу. Нерозподілений прибуток звітного року визначається як різниця між сумою одержаного у звітному році прибутку та сумою його використання на протязі року.
40) У статті "Довгострокові кредити" показуються погоджені з банками суми заборгованості по одержаних від них на строк більше одного року кредитах.
41) У статті "Кроткострокові кредити" показуються погоджені з банками суми заборгованості по одержаних від них короткострокових (з строком погашення до 1 року) кредитів.
42) У статтях "Довгострокові кредити та позики, що не погашені у строк" та "Короткострокові кредити та позики, що не погашені у строк" показується прострочена заборгованість по одержаних кредитах банків та інших позиках.
43) У статтях "Короткострокові позикові кошти" і "Довгострокові позикові кошти" показуються відповідно суми заборгованості по одержаних коштах на кредитування податку на добавлену вартість та заборгованість підприємств по податковому кредиту, а також сума фінансової допомоги на зворотній основ
44) У статті "Розрахунки з кредиторами за товари, роботи і послуги" показується сума заборгованості постачальникам і підрядникам за матеріальні цінності, що надійшли, виконані роботи та надані послуги. У цій статті також відображається заборгованість постачальникам по невідфактурованих поставках і розрахунки по надлишку товарно - матеріальних цінностей, який встановлено при найманні.
45) У рядку 650 показується сума заборгованості, на яку підприємство видало векселі в забезпечення поставок (робіт, послуг) постачальників, підрядників та інших кредиторів. Облік векселів виданих ведеться на рахунку 66 "Векселі видані".
46) У статті "Розрахунки з кредиторами по авансах одержаних" показується сума одержаних від інших підприємств авансів по наступних розрахунках.
47) У статті "Розрахунки з бюджетом" показується заборгованість підприємства по усіх видах платежів до бюджету, включаючи податки з працівників підприємства.
48) У статті "Розрахунки по позабюджетних платежах" показується заборгованість підприємства по внесках у позабюджетні фонди, зокрема, у Державний інноваційний фонд, Державний фонд сприяння конверсії, Державний фонд сприяння занятості населення, на будівництво та ремонт автомобільних шляхів державний, галузеві і регіональні фонди охорони праці.
49) У статті "Розрахунки з кредиторами по страхуванню" відображається сума заборгованості за відрахуваннями пенсійному фонду, на соціальне страхування, страхування майна підприємства і індивідуальне страхування його працівників.
50) статті "Розрахунки з дебіторами по оплаті праці" показується заборгованість по нарахованій, але ще не сплаченій заробітній платі.
51) У статті "Розрахунки з іншими кредиторами" показується заборгованість підприємства по розрахунках, що не знайшли відображення в інших статтях розділу III пасиву балансу, зокрема заборгованість постачальникам по інших розрахунках, покупцям, підзвітним особам, штрафи, пені, неустойки, що визнані підприємством, або по яких одержані рішення суду чи іншого належного органу про їх стягнення і які у встановленому порядку віднесені на результати фінансово-господарської діяльності
Додаток 3
К О Д И
Підприємство…….…………………………..………..за ЄДРПОУ
Територія……………………………………………….за КОАТУУ
Форма власності…………………………………………… за КФВ
Орган державного управління………………………… за СПОДУ
Галузь…………………………………………………….. за ЗКГНГ
Вид економічної діяльності………………………………..за КВЕД
Адреса ……………………….…….………………………. …….
Баланс
на _______________ 20____р.
| Форма № 1 | Код за ДКУД | 1801001 | ||
Актив
1
І. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
залишкова вартість
первісна вартість
накопичена амортизація
Незавершене будівництво
Основні засоби:
залишкова вартість
первісна вартість
знос
Довгострокові біологічні активи:
справедлива (залишкова) вартість
первісна вартість
накопичена амортизація
Довгострокові фінансові інвестиції:
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств
інші фінансові інвестиції
Довгострокова дебіторська заборгованість
Справедлива (залишкова) вартість інвестиційної нерухомості
Первісна вартість інвестиційної нерухомості
Знос інвестиційної нерухомості
Відстрочені податкові активи
Гудвіл
Інші необоротні активи
Гудвіл при консолідації
Усього за розділом І
ІІ. Оборотні активи
Виробничі запаси
Поточні біологічні активи
Незавершене виробництво
Готова продукція
Товари
Векселі одержані
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість
первісна вартість
резерв сумнівних боргів
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з бюджетом
за виданими авансами
з нарахованих доходів
із внутрішніх розрахунків
Інша поточна дебіторська заборгованість
Поточні фінансові інвестиції
Грошові кошті та їх еквіваленти:
в національній валюті
У т.ч. в касі
в іноземній валюті
Інші оборотні активи
Усього за розділом ІІ
Б а л а н с
Пасив
1
І. Власний капітал
Статутний капітал
Пайовий капітал
Додатковий вкладений капітал
Інший додатковий капітал
Резервний капітал
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)
Неоплачений капітал
Вилучений капітал
Накопичена курсова різниця
Усього за розділом І
IV. Поточні зобов’язання
Короткострокові кредити банків
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями
Векселі видані
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги
Поточні зобов’язання за розрахунками:
з одержаних авансів
з бюджетом
з позабюджетних платежів
зі страхування
з оплати праці
з учасниками
із внутрішніх розрахунків
Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами та групами вибуття, утримуваними для продажу
Інші поточні зобов’язання
Усього за розділом IV
Б а л а н с
Керівник
Головний бухгалтер
Додаток 4
КОДИ
І. ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ
| Стаття | Код рядка | За звітний період | За попередній період |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | 010 | ||
| Податок на додану вартість | 015 | ( ) | ( ) |
| Акцизний збір | 020 | ( ) | ( ) |
| 025 | ( ) | ( ) | |
| Інші вирахування з доходу | 030 | ( ) | ( ) |
| Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | 035 | ||
| Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) | 040 | ( ) | ( ) |
| Валовий: прибуток збиток | 050 055 | ( ) | ( ) |
| Інші операційні доходи | 060 | ||
| у т. ч. дохід від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції, одержаних унаслідок сільськогосподарської діяльності | 061 | ||
| Адміністративні витрати | 070 | ( ) | ( ) |
| Витрати на збут | 080 | ( ) | ( ) |
| Інші операційні витрати | 090 | ( ) | ( ) |
| у т.ч. витрати від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції, одержаних унаслідок сільськогосподарської діяльності | 091 | ||
| Фінансові результати від операційної діяльності: прибуток збиток | 100 105 | ( ) | ( ) |
| Дохід від участі в капіталі | 110 | ||
| Інші фінансові доходи | 120 | ||
| Інші доходи | 130 | ||
| Фінансові витрати | 140 | ( ) | ( ) |
| Втрати від участі в капіталі | 150 | ( ) | ( ) |
| Інші витрати | 160 | ||
| Пибуток (збиток) від впливу інфляції на монетарні статті | 165 | ||
| Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: прибуток збиток | 170 175 | ( ) | ( ) |
| Податок на прибуток від звичайної діяльності | 180 | ||
| Дохід з податку на прибуток від звичайної діяльності | 185 | ||
| Фінансові результати від звичайної діяльності : прибуток збиток | 190 195 | ( ) | ( ) |
| Надзвичайні: доходи витрати | 200 205 | ( ) | ( ) |
| Податки з надзвичайного прибутку | 210 | ||
| Частки меншості | 215 | ||
| Чистий: прибуток збиток | 220 225 | ( ) | ( ) |
| Забезпечення матеріального заохочення | 226 |
Додаток 5
КОДИ
Погашення позик
х
Сплачені дивіденди
х
Інші платежі
х
Чистий рух коштів до надзвичайних подій
Рух коштів від надзвичайних подій
Чистий рух коштів від фінансової діяльності
Чистий рух коштів за звітний період
Залишок коштів на початок руху
х
Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів
Залишок коштів на кінець року
х
Керівник
Головний бухгалтер
Додаток 6
КОДИ
Звіт про власний капітал
За _____________________20 р.
| Форма №4 | Код за ДКУД | 1801005 | ||||||||||||
| Стаття | Код | Статутний капітал | Пайовий капітал | Додатково вкладений капітал | Інший додатковий капітал | Резервний капітал | Нерозподілений прибуток | Неоплачений капітал | Вилучений капітал | Разом | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | ||||
| Залишок на початок року | 010 |
|
| |||||||||||
| Коригування: |
|
|
| |||||||||||
| Зміна облікової політики | 020 |
|
| |||||||||||
| Виправлення помилок | 030 |
|
| |||||||||||
| Інші зміни | 040 |
|
| |||||||||||
| Скоригований залишок на початок року | 050 |
|
| |||||||||||
| Переоцінка активів: |
|
|
| |||||||||||
| Дооцінка основних засобів | 060 |
|
| |||||||||||
| Уцінка основних засобів | 070 |
|
| |||||||||||
| Дооцінка незавершеного будівництва | 080 |
|
| |||||||||||
| Уцінка незавершеного будівництва | 090 |
|
| |||||||||||
| Дооцінка нематеріальних активів | 100 |
|
| |||||||||||
| Уцінка нематеріальних активів | 110 |
|
| |||||||||||
|
| 120 |
|
| |||||||||||
| Чистий прибуток (збиток) за звітний період | 130 |
|
| |||||||||||
| Розподіл прибутку: |
|
|
| |||||||||||
| Виплати власникам (дивіденди) | 140 |
|
| |||||||||||
| Спрямування прибутку до статутного капіталу | 150 |
|
| |||||||||||
| Відрахування до резервного капіталу | 160 |
|
| |||||||||||
|
| 170 |
|
| |||||||||||
| Внески учасників: |
|
|
| |||||||||||
| Внески до капіталу | 180 |
|
| |||||||||||
| Погашення заборгованості з капіталу | 190 |
|
| |||||||||||
|
| 200 |
|
| |||||||||||
| Вилучення капіталу: |
|
|
| |||||||||||
| Викуп акцій (часток) | 210 |
|
| |||||||||||
| Перепродаж викуплених акцій (часток) | 220 |
|
| |||||||||||
| Анулювання викуплених акцій (часток) | 230 |
|
| |||||||||||
| Вилучення частки в капіталі | 240 |
|
| |||||||||||
| Зменшення номінальної вартості акцій | 250 |
|
| |||||||||||
| Інші зміни в капіталі: |
|
|
| |||||||||||
| Списання невідшкодованих збитків | 260 |
|
| |||||||||||
| Безкоштовно отримані активи | 270 |
|
| |||||||||||
|
| 280 |
|
| |||||||||||
| Разом змін в капіталі | 290 |
|
| |||||||||||
| Залишок на кінець року | 300 |
|
| |||||||||||
Керівник
Головний бухгалтер
Додаток 7
Навчально-науковий інститут економіки і менеджменту
| |
Лакіза В. В.
ОБЛІК В ЗАРУБІЖНИХ КРАЇНАХ
МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ
Дата: 2019-03-05, просмотров: 250.
