Вопросы для обсуждения:

1. Основные положения системы налогообложения для сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог): условия применения, налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая ставка, порядок исчисления и уплаты налога.

2. Основные положения упрощен­ной системы налогообложения: условия применения, налогоплательщи­ки, объект налогообложения, налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты налога.

3. Основные положения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельно­сти:

а) условия применения, виды деятельности, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход;

б) налогоплательщики, объект налогообложения и налоговая база, налоговая ставка, порядок исчисления и уплаты единого налога.

4. Определение понятий: «вмененный доход», «базо­вая доходность», «корректирующие коэффициенты базовой доходно­сти».

5. Основные положения системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции: условия применения, налогоплательщики, операторы; налоги, для которых установлены особенности исчисления при выполнении соглашений о разделе продукции.                                                                                                 

Темы докладов и сообщений:

1. Специальные налоговые режимы: общая характеристика, роль и место в системе налогов и сборов Российской Федерации.

Задания

1. ИФНС в декабре 2011 г. провела выездную налоговую проверку Отдела вневедомственной охраны при УВД по вопросу уплаты единого налога на вмененный доход. В ходе проверки было установлено, что с 1 января 2011 г. по 31 октября 2011 г. ОВД имел 3 автостоянки и оказывал услуги по их предоставлению гражданам. ИФНС сочла, что указанный факт свидетельствует, что ОВД является плательщиком единого налога на вмененный доход и своим решением от 20 декабря 2011 г. привлекла его к ответственности по ст.119, п.1 ст. 122 НК РФ и предложила уплатить всю сумму налога за указанный период и пени. ОВД подало заявление в суд о признании решения ИФНС недействительным.

Проанализируйте ситуацию. Кто прав в этом споре? Какое решение вынесет суд?

2. Рассчитайте сумму единого налога на вмененный доход, которую уплатит за 2011 год владелец торгового павильона, площадь которого 25 кв.м., а количество работников – 4 человека.

Коэффициенты в 2011 г. в г. Воронеже определены на уровне:

К1=1,372; К2=0,4

Какие еще налоги, кроме единого налога на вмененный доход, может и должен уплачивать предприниматель?

3. В организации «Гамма», оказывающей услуги по ремонту автотранспортных средств, по состоянию на 1 января 2012 г. количество работников, задействованных в данном виде деятельности, составляло 15 человек. В I квартале 2012 г. уволились два сотрудника: один - 20 февраля, другой - 6 марта. Физическим показателем для данного вида деятельности является количество работников (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Базовая доходность для деятельности по ремонту автотранспорта составляет 12 000 руб. (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Коэффициент-дефлятор на 2012 г. равен 1,4942 (Приказ Минэкономразвития России от 01.11.2011 г. № 612).

В муниципальном образовании, где ведет деятельность организация "Гамма", корректирующий коэффициент К2 для данного вида деятельности установлен в размере 0,6.

Рассчитайте налоговую базу по ЕНВД за I квартал 2012 г.

4. Воронежская городская дума в ноябре 2007 г. утвердила на 2008 г. значение коэффициента К2 для деятельности по хранению автотранспортных средств в размере 0,9. Решение об установлении значения К2 на 2008 г. было опубликовано 5 декабря 2007 г.

Вступит ли это решение Воронежской городской думы с 1 января 2008 года? Какое значение коэффициента К2 должно применяться в 2008 году?

5. Индивидуальный предприниматель является плательщиком ЕНВД в связи с оказанием бытовых услуг по ремонту, окраске и пошиву обуви. В I квартале 2011 г. предпринимательская деятельность велась 45 календарных дней, в том числе:

в январе - 12 календарных дней (из 31);

в феврале - 18 календарных дней (из 28);

в марте - 15 календарных дней (из 31).

Помимо предпринимателя в данном виде деятельности задействовано три работника. Базовая доходность по данному виду деятельности составляет 7500 руб. в месяц. Физическим показателем является количество работников (включая предпринимателя) (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). На территории муниципального образования значение коэффициента К2 для осуществляемого вида деятельности составляет 0,7. Значение коэффициента-дефлятора К1 составляет 1,4942

Определите налоговую базу по ЕНВД за I квартал 2011 г.

6. За I квартал 2011 г. организация «Альфа» исчислила сумму ЕНВД в размере 15 000 руб. Кроме того, за январь и февраль 2011 г. организация исчислила и уплатила сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с вознаграждений работникам, занятым в облагаемой ЕНВД деятельности, в размере 2000 руб. За март 2011 г. организация исчислила пенсионные взносы в размере 1000 руб., однако до подачи налоговой декларации по ЕНВД их не уплатила.

Какую сумму ЕНВД должна заплатить в бюджет организация «Альфа»?

7. ООО «Трафарет» сдает в аренду киоски для осуществления розничной торговли.

Облагается ли ЕНВД деятельность по передаче в аренду киосков без оформления договора аренды земельного участка?

8. Организация осуществляет продажу кваса в розлив и платит ЕНВД по виду деятельности "услуги общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей".

Налоговый орган обратился в суд с заявлением об изменении характера деятельности организации и доначислении налогов по общей системе налогообложения. По утверждению налогового органа, розлив кваса из изометрических емкостей в тару однократного использования при помощи баллонов с двуокисью углерода не является изготовлением кулинарной продукции, поскольку не видоизменяет исходные свойства реализуемого продукта. Поэтому, деятельность по продаже кваса – это не услуга общественного питания, следовательно, организация не вправе применять спецрежим ЕНВД.

Кто прав в этом споре? Вправе ли налоговый орган изменять характер деятельности налогоплательщика? Какое решение вынесет суд?

9. Организация «Бета» в 2012 г. применяла общую систему налогообложения. А с 2013 г. она решила перейти на УСН. Общая сумма доходов от реализации и внереализационных доходов у организации «Бета» по итогам 9 месяцев 2012 г. составила 18 000 000 руб. (без НДС).

Вправе ли организация «Бета» перейти на УСН с 1 января 2013 г.?

10. Общая сумма доходов организации «Дельта» за 9 месяцев 2011 г. составила 20 200 000 руб., из них 15 200 000 руб. - это доход от деятельности, облагаемой налогами в рамках общей системы налогообложения, а 5 000 000 руб. - от деятельности, переведенной на ЕНВД.

Сможет ли организация «Дельта» перейти на УСН с 1 января 2012 г.?

11. Организация «Гамма» открыла продуктовый магазин. При этом в ее учредительных документах не указано на наличие филиалов и представительств. Положение о данном магазине как о филиале не утверждено. В магазине ведется исключительно розничная торговля, он не представляет интересов организации и не осуществляет их защиту. Его имущество учитывается на балансе самой организации.

Можно ли такой магазин признать филиалом или представительством организации? Вправе ли организация «Гамма» применять УСН?

12. Организация «Сигма» с января 2011 г. занималась оптовой торговлей и применяла УСН. В августе этого же года она занялась игорным бизнесом (открыла игровой зал).

Может ли организация продолжить применение упрощенной системы налогообложения, или должна перейти на общую систему налогообложения?

13. Организация «Альфа» с начала 2011 г. одновременно применяла два налоговых режима - ЕНВД и УСН. На 1 апреля 20011 года в обоих видах деятельности использовались основные средства остаточной стоимостью 70 млн. руб. В апреле организация "Альфа" приобрела дополнительно основные средства, в результате чего на 30 июня 2011 г. остаточная стоимость ее основных средств составила 105 млн. руб.

Когда организация «Альфа» должна перейти на общий режим налогообложения?

14. Какие виды деятельности из нижеперечисленных являются объектами налогообложения по ЕНВД?

А) передача в аренду земельных участков для использования их арендатором для организации розничной торговли;

Б) сдача в аренду стационарных технических средств в виде рекламных щитов. Арендатором является хозяйствующий субъект, который: 1) является рекламодателем или распространяет рекламную информацию о своих услугах; 2) предоставляет рекламные щиты рекламодателям в субаренду;

В) услуги по монтажу пластиковых и алюминиевых окон и дверей, оказываемые юридическим лицам (школам, больницам, университетам, поликлиникам);

Г) деятельность индивидуального предпринимателя по передаче в аренду торговых и складских помещений в магазине в целях осуществления розничной и оптовой торговли, а также для хранения товаров;

Д) деятельность организации (генерального подрядчика) по строительству индивидуальных жилых домов для физических лиц, осуществляемая с привлечением субподрядчиков (юридических лиц и индивидуальных предпринимателей);

Е) розничная торговля индивидуальным предпринимателем медицинской техникой и ортопедическими изделиями, если для этих целей он арендует часть склада общей площадью 21,04 кв. м. Какую базовую доходность следует применять для расчета ЕНВД: площадь торгового зала (в квадратных метрах) либо площадь торгового места в квадратных метрах?

Ж) деятельность организации по подключению абонентов к сети и предоставлению услуг Интернет. По желанию клиента организация продает ему модем, но только при условии подключения клиента к сети. Модемы реализуются абонентам в офисах организации, не имеющих торговых залов и витрин, с выдачей кассового чека и товарной накладной;

З) проведение организацией ярмарки выходного дня по продаже подержанных автомобилей, принадлежащих гражданам на праве личной собственности, на арендованном земельном участке. Право на осуществление розничной торговли организацией не предоставляется, договор аренды не заключается;

И) услуги населению по реставрации ванн;

К) разработка моделей и пошив верхней одежды. Ткани и фурнитура закупаются у третьих лиц. Продукция реализуется в рамках выездной торговли путем организации разовых выставок-продаж на арендуемых площадях домов культуры, кинотеатров и т.д. в различных регионах России. Выставки-продажи проходят в течение одного-двух дней.

15. Какие виды деятельности из перечисленных ниже подпадают под применение ЕНВД:

1) оказание услуг по заполнению бланков, написанию заявлений, снятию копий;

2) услуги по вводу предоставленных клиентом данных в компьютер и переносу их на дискету, в том числе по заполнению деклараций в электронном виде;

3) услуги по стрижке и окраске волос, массажу, маникюру;

4) оказание косметических услуг по уходу за лицом – чистка, массаж, маска, макияж;

5) оказание косметических услуг по уходу за телом;

6) услуги солярия;

7) услуги солярия, работающего при бане.

16. Сельхозартель «Нива» зарегистрирована в качестве юридического лица 20.07.2011. 26.10.20011 с/а «Нива» обратилась в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет с заявлением о переходе на уплату ЕСХН с 01.01.2012 как сельскохозяйственный товаропроизводитель. Налоговый орган известил налогоплательщика о невозможности перехода на ЕСХН с 01.01.2012, так как в 2011 году налогоплательщик не занимался производством сельскохозяйственной продукции и за 9 месяцев 2011 года не имел дохода от данной реализации, как того требует п. 2 ст. 346.2 НК РФ.

Обоснован ли отказ налогового органа?

17. Глава крестьянско-фермерского хозяйства Куликов В.В. уплачивает ЕСХН. В ходе выездной налоговой проверки установлен факт выделения в счете-фактуре, представленном в адрес сторонней организации, НДС, что в соответствии с пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ обязывает лиц, освобожденных от уплаты налога, внести полученный налог в бюджет. В связи с этим налоговый орган посчитал, что у налогоплательщика возникла обязанность по предоставлению декларации по НДС и вынес решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ.

Обоснованно ли привлечение к налоговой ответственности?

18. ООО «Гламурница» занимается ремонтом и пошивом верхней одежды. 30 % его уставного капитала принадлежит ОАО «Работница». ООО «Гламурница» обратилось в налоговый орган с заявлением о переходе на УСН, однако налоговый орган отказал.

Правомерен ли отказ?