Определение Конституционного Суда РФ от 14.12.2004 N 451-О "Об отказе в принятии к рассмотрению запроса Палаты Представителей Законодательного Собрания Свердловской области о проверке конституционности пункта 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации" // Вестник Конституционного Суда РФ. – 2005. - N 3.

Определение Конституционного Суда РФ от 16.10.2007 N 648-О-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Аспект-5" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 2 статьи 366 Налогового кодекса Российской Федерации" // СПС «КонсультантПлюс».

Определение Конституционного Суда РФ от 09.04.2002 N 69-О "По жалобе гражданина Игнатьичева Максима Вячеславовича на нарушение его конституционных прав положениями статей 2, 4 и 5 Федерального закона "О налоге на игорный бизнес", Законом Нижегородской области "О ставках налога на игорный бизнес" и Законом Ивановской области "О ставках налога на игорный бизнес" // Собрание законодательства РФ. – 2002. - N 29. - Ст. 3005.

Дополнительная литература

Березин М.Ю. Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры / М.Ю. Березин. – М.: Волтерс Клувер, 2006.

Березин М.Ю. Характерные отличия процессов по установлению и введению региональных и местных налогов / М.Ю. Березин // Законодательство и экономика. 2005. N 10.

Беспалов М.В. Транспортный налог / под ред. К.А. Либерман. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2011. 136 с.

Землянская Н.И. Правовые проблемы использования транспортного налога в финансировании дорожной деятельности в России // Налоги. – 2014. - № 1. – С. 22-25.

Климова М. Новый порядок уплаты налога на имущество организаций // Налоговый вестник. – 2013. - № 1. – С. 10.

Кожедубова И.И. Транспортный налог / И.И. Кожедубова // Налоги (газета). – 2007. - № 2.

Мякинина Л.Н. Общие вопросы исчисления налога на имущество организаций / Л.Н. Мякинина // Налоги (газета). – 2007. - № 22.

Пименов Н.А. Оптимизация транспортного налога // Налоги. - 2011. - N 2. - С. 15 - 19.

Тема 18. Местные налоги

Вопросы для обсуждения:

1. Характеристика элементов земельного налога, особенности установления и введения.

2. Плательщики земельного налога. Объект налогообложения. Земельные участки, не облагаемые земельным налогом.

3. Налоговая база. Кадастровая стоимость земельного участка. Налоговые льготы.

4. Характеристика элементов налога на имущество физических лиц, особен­ности установления и введения.

Темы докладов и сообщений:

1. История налогообложения имущества физических лиц в России.

2. Правовые проблемы определения и использования кадастровой стоимости земельных участков для исчисления земельного налога.

3. Обязан­ности уполномоченных органов и специализированных организаций, осуществляющих учет и техническую инвентаризацию объектов не­движимого имущества.

4. Перспективы введения единого налога на недвижимое имущество.

Задания

1. На имя Приходько зарегистрированы три квартиры, каждая из которых по стоимости подпадает под ставку налога на имущество, равную 0,1 %. Налоговая инспекция посчитала, что налоговая база определяется суммарной стоимостью имущества и, соответственно, налоговая ставка должна быть выше – 0,3 %, и пересчитала налог. В адрес Приходько было направлено требование об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за прошлые годы.

Правомерны ли требования налоговых органов? Если да, то за какой период налоговый орган вправе сделать перерасчет налога?

2. ИП Крюков занимается торговлей продовольственными товарами. Для этого он приобрел в собственность несколько нежилых помещений в черте города Воронежа, которые используются под магазины и склады. ИП Крюков применяет упрощенную систему налогообложения. Налоговый орган, проведя выездную налоговую проверку деятельности предпринимателя, доначислил налог на имущество физических лиц, поскольку некоторые из нежилых помещений не использовались Крюковым в предпринимательских целях.

     ИП Крюков не согласился с требованием налогового органа и обратился в арбитражный суд. Кто прав в этом споре? Какое решение вынесет суд?

3. Внуку от деда в наследство перешел гараж. Инвентаризационная стоимость гаража составляет 70 000 руб., рыночная стоимость – 500 000 руб. Наследство открыто в марте 2011 года.

Рассчитайте налог на имущество физических лиц, который необходимо уплатить внуку, если он желает вступить в наследство. На момент открытия наследства внук не проживал вместе с дедом.

4. Семья из трех человек приобрела в марте 2011 года в долевую собственность квартиру инвентаризационной стоимостью 350 000 руб. Доли собственников составляют 10, 30 и 60 процентов. В июне 2008 года собственник доли в размере 60 % выходит на пенсию.

Определите общую сумму налога на имущество физических лиц, который подлежит уплате собственниками квартиры за 2008 год. Рассчитайте, в каком размере будет уплачивать налог каждый из собственников квартиры.

Расчеты сделайте исходя из ставок, предусмотренных законодательством г. Воронежа.

5. Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение «Лесной институт» обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными действий Инспекции ФНС РФ, выразившихся в отказе в возврате земельного налога за 2009 – 2010 годы, и о возврате из бюджета излишне уплаченного налога.

ФГБОУ ВПО «Лесной институт» уплатило земельный налог за 2009 – 2010 годы в бюджет. Впоследствии учреждение посчитало, что у него отсутствует обязанность по уплате земельного налога, т.к. оно не является собственником земель. Эти земли находятся в федеральной собственности, закреплены за учреждением на праве постоянного (бессрочного) пользования и относятся к категории земель лесного фонда.

К тому же на одном из земельных участков построен многоквартирный жилой дом. Часть квартир передана застройщиком в собственность сотрудникам учреждения, другая часть продана сторонним лицам. По мнению учреждения, за земельный участок под многоквартирным жилым домом земельный налог должны уплачивать собственники квартир, так как согласно ГК РФ и ЖК РФ они являются собственниками этого земельного участка как принадлежности строения.

Инспекция ФНС РФ отказала в возврате налога, указав на то, что ФГБОУ ВПО «Лесной институт» является землепользователем и обязано платить земельный налог.

Кто является налогоплательщиком земельного налога в данной ситуации? Кто прав в этом споре?

6. На территории земель, принадлежащих сельхозартели «Нива» находится водохранилище. Артель имеет лицензию на водопользование и использует водохранилище для забора воды на производственные нужды и сброса сточных вод.

Инспекция ФНС РФ, проведя камеральную налоговую проверку представленной налоговой декларации по земельному налогу, доначислила земельный налог. По мнению инспекции, артель является пользователем земельного участка под водохранилищем, является плательщиком земельного налога с этого участка и исключение его из налоговой базы по земельному налогу неправомерно.

Является ли сельскохозяйственная артель плательщиком земельного налога? Правомерны ли действия налогового органа?

7. Зачупейко является членом жилищно-строительного кооператива. Он полностью выплатил паевой взнос за квартиру, однако дом недостроен и в эксплуатацию не сдан.

Должен ли Зачупейко платить налог на имущество физических лиц в отношении квартиры? С какого момента исчисляется и уплачивается налог на имущество физических лиц?

8. Алябьев приобрел в собственность земельный участок и начал строительство индивидуального жилого дома. Однако в связи с финансовыми трудностями строительство пришлось приостановить. На участке возведен фундамент и капитальные стены с перекрытиями. Алябьев зарегистрировал право собственности на объект незавершенного строительства.

Возникла ли у Алябьева обязанность по уплате налога на имущество физических лиц?

9. Сапрыкин в мае 2009 года приобрел в собственность гараж. По состоянию на 1 января 2011 года налог на имущество физических лиц им уплачен не был, так как налоговый орган не направлял ему налоговые уведомления.

Выявив ошибку в налоговом учете (орган госрегистрации прав на недвижимость не представил в налоговую инспекцию сведения о приобретении в собственность объекта недвижимости) инспекция доначислила налог за истекшие налоговые периоды и насчитала пени за несвоевременную уплату налога.

Каков порядок уплаты налога на имущество физических лиц? Как исчисляется налог на строение? Правомерны ли требования налогового органа?

 10. На земельном участке, занятым объектом, включенным в Список всемирного наследия (дом-музей), также находятся и иные объекты недвижимости. Подлежит ли обложению земельным налогом доля земельного участка, занятая иными объектами недвижимости?

11. Товарищество собственников жилья «Домовой» использует земельный участок, занятый многоквартирным домом, на основании временного свидетельства о землепользовании согласно распоряжению администрации области. В распоряжении и свидетельстве указано, что данные документы не удостоверяют право на земельный участок.

Является ли данный земельный участок объектом налогообложения земельным налогом? Если да, то кто является налогоплательщиком земельного налога?

12. Налоговая инспекция рассчитала сумму земельного налога за 2010 год и направила гр-ну Васильеву налоговое уведомление. Однако орган, осуществляющий кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в результате технической ошибки провел корректировку налоговой базы по земельному налогу в налоговом периоде за 2010 год.

Налоговая инспекция на основании уточненной кадастровой стоимости земельного участка, принадлежащего гр-ну Васильеву, пересчитала сумму земельного налога и направила Васильеву уточненное налоговое уведомление.

Васильев обратился с жалобой на действия районной налоговой инспекции в Управление ФНС России по субъекту РФ. По утверждению налогоплательщика, налоговая инспекция не имеет права изменять его налоговое обязательство по уплате земельного налога за истекший налоговый период после того, как ему было направлено налоговое уведомление.

Кто прав в этом споре? Какое решение следует принять Управлению ФНС?

13. Гр-н Абрамов владеет гаражом на праве собственности. Однако налоговое уведомление на уплату налога на имущество физических лиц за 2010 год в установленный законом срок он не получил.

Налоговая инспекция направила ему требование об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени. Абрамов уплатил только сумму недоимки по налогу. Налоговая инспекция обратилась в суд с исковым заявлением о взыскании с Абрамова пени.

Кто прав в этом споре? Могут ли с физического лица быть взысканы пени в случае, если им не было получено от налогового органа уведомление об уплате налога на имущество физических лиц в срок, установленный налоговым законодательством РФ? Какое решение вынесет суд?

14. В 2011 году Кузнецову было направлено налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц за 2010 г. в отношении гаража. Однако, не успев уплатить налог в установленный срок, Кузнецов умер. Гараж перешел по наследству его сыну. Налоговая инспекция направила наследнику требование об уплате налога и пени за несвоевременную уплату налога.

Должен ли сын Кузнецова уплатить налог на имущество и пени? Изменится ли решение, если наследодателем не было получено налоговое уведомление? Как должен поступить налоговый орган с задолженностью по налогу на имущество физических лиц в этом случае?