Цель занятия: изучить основные принципы налогообложения аптечных организаций. Получить практические навыки по определению налогов аптечных организаций.

К занятию по этой теме необходимо подготовить материал по следующим основным вопросам:

1. Определение понятий «налог», «налогоплательщик», «объект налогообложения», «налоговая база», «налоговая ставка», «налоговый период».

2. Функции налогов.

3. Классификация налогов.

4. Принципы налогообложения.

5. Налог на добавленную стоимость.

6. Налог на прибыль.

7. Налог на доходы физических лиц.

8. Налог на имущество.

9. Транспортный налог.

10. Единый налог на вмененный доход.

11. Упрощенная система налогообложения.

ЗАДАНИЯ К П РАКТИЧЕСКОЙ ЧАСТИ

ЗАДАНИЕ 1. За отчетный период фармацевтическим заводом реализовано товара на сумму 52240,37 тыс. рублей, безвозмездно передано товара на сумму 4700 тыс. рублей, реализовано по бартеру товара на сумму 17000000 рублей. Рассчитать налоговую базу и сумму налога на добавленную стоимость.

ЗАДАНИЕ 2. Остаточная стоимость основных средств, числящихся на балансе предприятия, составляет: На 1 января - 250 тыс. рублей На 1 февраля - 230 тыс. рублей На 1 марта - 215 тыс. рублей На 1 апреля - 210 тыс. рублей На 1 мая - 200 тыс. рублей На 1 июня - 195 тыс. рублей На 1 июля - 215 тыс. рублей На 1 августа - 220 тыс. рублей На 1 сентября - 240 тыс. рублей

Рассчитать среднегодовую стоимость основных средств за 9 месяцев и определить налог на имущество предприятия.

ЗАДАНИЕ 3. Рассчитать сумму налога на прибыль по следующим данным налогового учета:

- выручка от реализации товара 3000 тыс. рублей

- выручка от реализации основного средства 100 тыс. рублей

- выручка от сдачи в аренду грузового автомобиля 50 тыс. рублей

- начислена заработная плата 250 тыс. рублей

- оплачены расходы на рекламу 70 тыс. рублей

- транспортные-расходы 15 тыс. рублей

- списана стоимость сырья и материалов 1000 тыс. рублей

- телефонные переговоры 4 тыс. рублей.

ЗАДАНИЕ 4. За ноябрь аптека начислила провизору-технологу 21800 рублей, в том числе оклад - 19000 рублей и премия - 2800 рублей. На содержании находится трое несовершеннолетних детей.

Определить необлагаемые налогом суммы, облагаемый доход, сумму налоговых вычетов, сумму налога на доходы физических лиц.

ЗАДАНИЕ 5. Определить сумму транспортного налога, предприятие имеет на балансе следующие транспортные средства:

ЗАДАНИЕ 6. Организация - плательщик по упрощенной системе налогообложения получила доходы в сумме 1500000 рублей, расходы составили 700000 рублей. Определить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

ЗАДАНИЕ 7. Рассчитать сумму единого налога на вмененный доход по следующим данным:

Размер торгового зала 80 кв.м, базовая доходность на 1 кв.м - 1800 рублей, корректирующие коэффициенты: К1 = 1,372; К2=0,8; К3=1,3.

Самостоятельная работа

Решите ситуационные задачи по налогообложению аптечных организаций.

1. Составьте классификационную схему налогообложения аптечной организации с отображением налоговых ставок и объектов налогообложения.

2. Имеет ли право аптечное предприятие на упрощенную систему налогообложения, если доход за год составляет 73 млн. руб., численность работников 124 человека. Ответ обоснуйте нормативными документами.

3. Среднегодовая стоимость основных средств составляет 124 тыс. руб. Рассчитать налог на имущество организации.

4. Организация - плательщик по упрощенной системе налогообложения получило товарооборот в сумме 2500 тыс. руб. Определить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

5. Рассчитать сумму единого налога на вмененный доход по следующим данным:

Размер торгового зала 110кв.м, базовая доходность на 1 кв.м - 1800 рублей, корректирующие коэффициенты: К1 = 1,1; К2=0,7; К3=1,2.

Литература

Основная:

1. Управление и экономика фармации: учебник В.Л. Багирова, Е.А.Максимкина, Р.Т. Глембоцкая, П.В. Лопатина и др.; Под ред. В.Л. Багировой. – М.: «Медицина», - 2004., - 720 с.

2.  Управление и экономика фармации: Учебник в двух томах / А.А. Теодорович, Е.Е. Лоскутова, Е.А. Максимкина и др., под ре. Е.Е. Лоскутовой. – М.: «Академия», - 2004., - 447 с.

3. Криков В.И., Прокопишин В.И. «Организация и экономика фармации». – М.:Медицина, - 1991, - 623 с.

Дополнительная:

1. Лобутева Л.А., Лопатин П.В., Чекова Л.П. «Организация фармацевтической помощи: системный маркетинговый подход (цикл лекций). – М.: ВУНМЦ МЗ РФ, - 174 с.

2. Лоскутова Е.Е., Савельева З.А., Зайцева З.И. «Финансово-экономический анализ деятельности аптечного предприятия». – М., МЦФЭР, - 1999. – 176 с.

3. «Справочник аптечного работника» под редакцией Издательскова А.Н. -1985. - 407 с.

4. Савельева З.А., Лоскутова Е.Е., Зайцева З.И. Основы экономики аптек. Цикл лекций. – М., - 1999. – 170 с.

5. Максимкина Е.А., Лоскутова Е.Е., Дорофеева В.В. «Конкурентоспособность фармацевтической информации в условиях рынка». – М., МЦФЭР, - 1999. – 256 с.