НАЛОГ – обязательный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципального образования

Функции налогов:

1. Фискальная (бюджетная)

2. Контрольная

3. Распределительная

4. Социальная

Классификация налогов

1. Федеральные: НДС, акцизы, налог на прибыль, НДФЛ

2. Региональные: налог на имущество, транспортный налог

3. Местные: налог на имущество физических лиц, земельный налог

Принципы налогообложения

1. Хозяйственная независимость и свобода налогоплательщика

2. Справедливость

3. Определенность

4. Удобство

5. Экономия

Основоположник теории налогообложения – Адам Смит

Законодательство рф о налогах и сборах

- Федеральное законодательство: Налоговый кодекс РФ от 2015г. (принят 16.07.1998г.)

- Региональное законодательство: Закон РТ № 49-ЗРТ от 28.11.2003 «Налог на имущество организации»; Закон РТ № 24-ЗРТ от 29.11.2002 «Транспортный налог»

- Нормативно-правовые акты органов местного самоуправления: Решение Представительного органа муниципального образования г.Казань № 3-3 от 29.11.2005г. «Единый налог на вмененный доход»

Налогоплательщик – организации и физические лица, на которые в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы

Объект налогообложения – юридические факты, которые обуславливают обязанности субъекта заплатить налог

Налоговая база – количественно выражает объект налогообложения

Налоговая ставка – величина налоговых исчислений на единицу измерения налоговой базы

Налоговый период – срок, в течении которого завершается процесс формирования налоговой базы

Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС – определяется как разница между стоимостью реализованных товаров и материальных затрат

Освобождаются от уплаты НДС – организации, товарооборот которых в течении 3 месяцев не превышал 2 млн. руб.

Налоговая база – стоимость реализованных товаров

Налоговые ставки:

- 0% - при реализации экспортируемых товаров

- 10% - при реализации лекарственных средств

- 18% - при реализации прочих товаров

Налог на прибыль

Налогоплательщики - организации, получающие доход от источников в РФ

Объект налогообложения – прибыль организации (доходы за вычетом расходов)

Налоговая ставка - 20%, из них 2% - в федеральный бюджет

18% - в бюджет субъекта РФ 

Налог на доходы физических лиц (ндфл)

Налогоплательщики - физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в РФ

Налоговая база – все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах

Налоговые ставки по НДФЛ

35% - доходы по выигрышам, дивидендам в банке

9% - доходы от долевого участия в деятельности организации

13% - все остальные доходы

Налог на имущество организации

Налогоплательщики – организации, имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ

Объект налогообложения – движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объекта основных средств

Налоговая база – среднегодовая стоимость имущества

Налоговая ставка - устанавливается субъектами РФ, В РТ – 1,1%

Транспортный налог

Налогоплательщики – организации, на которые зарегистрированы транспортные средства

Объект налогообложения – различные транспортные средства

Ставка транспортного налога для Республики Татарстан (с каждой лошадиной силы) в руб

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Налогоплательщики – организации, осуществляющие розничную реализацию с площадью торгового зала не более 150 кв.м.

Плательщику ЕНВД не нужно уплачивать

- Налог на прибыль

- НДС

- Налог на имущество

Налоговая ставка – 15%

Упрощенная система налогообложения (УСНО)

Налогоплательщики - организации, при следующих условиях:

- Доход за 9 месяцев не превышает 45 млн. руб.

- Средняя численность работников на более 100 человек

- Нет филиалов и представительств

Плательщику УСНО не нужно уплачивать

- Налог на прибыль

- НДС

- Налог на имущество

Способы расчета налога по УСНО (по решению самого налогоплательщика)

1. От величины товарооборота – ставка 6%

2. От величины прибыли – ставка 15%