Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
По курсу «Налоги и налогообложение» представлен перечень тем контрольных работ по 7 (семи) вариантам, в зависимости от начальной буквы фамилии студента.
В работе представлены для рассмотрения два теоретических вопроса и практическое задание по заполнению налоговой декларации.
Для ответа на теоретические вопросы рекомендуется использовать материала Налогового Кодекса РФ, при заполнении налоговой декларации можно использовать условные цифры расчета.
Налоговые декларации можно распечатать при использовании официального сайта Федеральной налоговой службы URL:www.nalog.ru.
Задачи представляют собой комплексные обобщающие задачи. При их решении следует руководствоваться нормами, содержащимися в гл. 21 «Налог на добавленную стоимость», 25 «Налог на прибыль организаций» и 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ.
Решение задач следует начинать с определения сумм налогов, подлежащих отнесению к расходам при исчислении налога на прибыль организаций (в данном случае это налог на имущество организаций и единый социальный налог), а также НДС, который вычитается из суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг) при определении доходов для целей налогообложения прибыли.
Налог на имущество организаций исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года) как произведение налоговой базы на ставку налога, вносится в бюджет поквартально и в конце года проводится его перерасчет.
Налоговая база налога на имущество – среднегодовая (средняя) стоимость имущества – определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.
Ставка налога на имущество организаций – 2,2%
По итогам каждого отчетного периода определяется сумма авансового платежа по налогу по следующей формуле:
А = (СИ отч х С%)/ 4, где
А – сумма авансового платежа;
СИ отч – средняя стоимость имущества за отчетный период;
С% – ставка налога на имущество организаций.
При этом расчет средней стоимости имущества за отчетный период производится по следующим формулам:
СИ за I кв = (ОСИ 01.01 + ОСИ 01.02 + ОСИ 01.03 + ОСИ 01.04)/4;
СИ за I полугод = (ОСИ 01.01 + ОСИ 01.02 + ….. + ОСИ 01.06 + ОСИ 01.07)/7;
СИ за 9 мес = (ОСИ 01.01 + ОСИ 01.02 + …… + ОСИ 01.09 + ОСИ 01.10)/10; где
СИ I кв – средняя стоимость имущества за первый квартал;
СИ I полугод – средняя стоимость имущества за первое полугодие;
СИ 9 мес – средняя стоимость имущества за девять месяцев;
По итогам налогового периода определяется сумма налога по следующей формуле:
Н за год = СИ за год х С%, где
С% – ставка налога на имущество организаций;
СИ за год – среднегодовая стоимость имущества за налоговый период, которая рассчитывается по следующей формуле:
СИ за год = (ОСИ 01.01 + ОСИ 01.02 + … + ОСИ 01.12 + ОСИ 31.12)/13
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется по следующей формуле:
Н бюджет = Н за год – А, где
Н за год – сумма налога за налоговый период;
А – сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных и уплаченных в течение налогового периода по итогам отчетных периодов.
Для определения остаточной стоимости имущества необходимо исчислить суммы амортизационных отчислений.
Расчет сумм амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам при применении линейного способа производится по следующей формуле:
АО = ПС х n%, где
АО – сумма начисленной амортизации;
n – норма амортизации в процентах, которая при использовании линейного способа определяется как n = (1/k)×100%;
ПС – первоначальная стоимость;
k – срок полезного использования объекта в месяцах.
Налог на добавленную стоимость определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
При реализации товаров (работ, услуг) налоговая база НДС определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ, с учетом акцизов и без включения в них НДС.
Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как общая сумма налога, уменьшенная на сумму налоговых вычетов:
НДС бюджет = НДС общ – НДС вычет, где
НДС бюджет – сумма НДС, подлежащая уплате (возмещению) в (из) бюджет (а);
НДС общ – общая сумма НДС;
НДС вычет – сумма НДС, принимаемая к налоговому вычету.
Общая сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, момент определения налоговой базы которых относится к соответствующему налоговому периоду (см. пример 1).
При исчислении НДС моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:
· день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
· день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Пример 1. В налоговом периоде организация реализовала товары, облагаемые НДС по ставкам 10% и 18%, соответственно на сумму – 100 и 150 тыс. рублей (без НДС), а также оказала услуги по сдаче имущества в аренду (ставка 18%) на сумму – 59 тыс. рублей (с НДС). Кроме того, в этом периоде организация получила предварительную оплату от покупателей в счет предстоящей поставки товаров, облагаемых НДС по ставке 18%, в сумме 50 тыс. рублей и реализовала легковой автомобиль, приобретенный в 2000 году (остаточная стоимость – 80 тыс. рублей) за 100 тыс. рублей. Определим суммы НДС по данным операциям:
1) при реализации товаров: 100х10% + 150х18% = 37 (тыс. руб.);
2) по оказанным услугам: 59х18/118= 9 (тыс. руб.);
3) по предварительной оплате: 50х18/118= 7,627 (тыс. руб.);
4) от реализации легкового автомобиля: (100 – 80)х18/118=3,051 (тыс. руб.)
Общая сумма НДС составит:37+9+7,627+3,051=56,678 (тыс.руб.)
Налоговым вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ либо уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, приобретаемых с целью:
· осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС;
· перепродажи.
Для применения налоговых вычетов необходимо соблюдение следующих условий:
1. наличие счета-фактуры от продавца;
2. принятие на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Приведем пример расчета суммы НДС, подлежащей уплате (возмещению) в бюджет (пример 2).
Пример 2. В отчетном периоде организацией были осуществлены следующие хозяйственные операции (таблица 1).
Таблица 1
| Наименование операции | Сумма (руб.) | НДС в т.ч. (руб.) |
| 1. Оплачены и оприходованы товары, использованные: | ||
| а) на производственные нужды | 35400 | 5400 |
| б) на нужды детского сада, состоящего на балансе предприятия | 5310 | 810 |
| 2. Оплачено и введено в эксплуатацию оборудование, используемое для производства как облагаемой, так и необлагаемой НДС продукции | 59000 | 9000 |
| 3. Оплачено и принято на учет «ноу-хау» (НДС в том числе) | 17700 | 2700 |
| 4. Оплачен инвентарь, приобретенный для производственных нужд, не оприходован | 3540 | 540 |
| 5. В организации розничной торговли приобретены материалы для производственных нужд, счет-фактура не выписан | 4720 | 720 |
| 6. Отгружена покупателям готовая продукция, в том числе, освобожденная от обложения НДС | 148000 30000 | 18000 |
| 7. Отгружена продукция на экспорт | 50000 | – |
| 8. На расчетный счет поступила арендная плата за имущество, сданное в аренду | 11800 | 1800 |
| 9. Поступила частичная оплата от покупателей в счет предстоящей отгрузки продукции | 23600 | |
| 10. Получены средства на осуществление работ по договору о совместной деятельности | 100000 |
Сумма НДС, уплаченная с авансовых платежей, полученных в предыдущем периоде, составила 3000 рублей.
Для расчета суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, необходимо определить разницу между общей суммой НДС, начисленной за налоговый период, и суммой налоговых вычетов.
1) НДС общ = 18000 (п.6) +1800 (п.8) +23600х18/118 (п.9)=23400 руб.
Передача средств на осуществление работ по договору о совместной деятельности (п.10) не признается реализацией (ст. 39.3.4 НК РФ) и не облагается НДС.
2) НДС вычет = 5400 (п.1а)+2700 (п.3) + 3000 +9000х83%(п.2)=18570 руб.
Для определения суммы налогового вычета по введенному в отчетном периоде оборудованию, необходимо определить удельный вес доходов, облагаемых НДС, в общей сумме доходов: (100000+50000)х100%/(130000+50000)=83%
3) НДС бюджет = 23400 – 18570 = 4830 руб.
При расчете налога на прибыль организаций следует учитывать, что прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговая база по налогу на прибыль равна денежному выражению прибыли организации. Исчисление налоговой базы по налогу на прибыль производится по итогам каждого налогового (отчетного) периода на основе данных налогового учета. При этом доходы и расходы учитываются в денежной форме.
Приведем пример расчета налога на прибыль (пример 3).
Пример 3. Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль, фактически уплаченный налогоплательщиком – российской организацией в последнем квартале предыдущего налогового периода, составил 100 тыс. руб.
В I квартале отчетного года организация получила выручку от реализации продукции — 3 540 тыс. руб. (в том числе НДС — 540 тыс. руб.). Расходы на производство продукции составили 2000 тыс. руб. (в том числе: расходы на оплату труда — 500 тыс. руб.; представительские расходы — 125 тыс. руб.; взносы по договорам добровольного медицинского страхования работников предприятия — 32 тыс. руб.).
В феврале была получена выручка от реализации оборудования в сумме 1180 тыс. руб. (в том числе НДС — 180 тыс. руб.). Остаточная стоимость реализованного оборудования — 800 тыс. руб.
В I квартале отчетного года потери от простоев по внутрипроизводственным причинам составили 140 тыс. руб.; сумма расходов на оплату услуг банка — 4 тыс. руб.
В марте были получены доходы от долевого участия в деятельности российской организации — 600 тыс. руб., также на расчетный счет поступила сумма арендной платы — 236 тыс. руб. (в том числе НДС — 36 тыс. руб.).
Определить:
1) сумму ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль с разбивкой по срокам уплаты;
2) налоговую базу по налогу на прибыль;
3) сумму налога на прибыль за I квартал отчетного года.
Решение:
1. Сумма ежемесячных авансовых платежей: 100 тысяч рублей;
Уплата авансовых платежей производится: до 28 января – 100 тыс. рублей; до 28 февраля – 100 тыс. рублей; до 28 марта – 100 тыс. рублей.
2. Определим прибыль по данным налогового учета.
Прибыль по данным налогового учета = Прибыль от реализации + Прибыль от внереализационных операций
Прибыль от реализации = Доходы от реализации– Расходы, связанные с производством и реализацией
Доходы от реализации = Выручка от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) - НДС
При расчете налога на прибыль следует учесть, что ст. 251 НК РФ предусмотрен перечень доходов, не подлежащих налогообложению.
К расходам, связанным с производством и реализацией относятся:
· материальные расходы (ст. 254 НК РФ);
· расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ);
· суммы начисленной амортизации (*ст. 256-259 НК РФ);
· прочие расходы (ст. 264 НК РФ).
Следует учесть, что некоторые виды расходов нормируются для целей налогообложения. Так, например норматив представительских расходов составляет 4% от расходов на оплату труда, по расходам на добровольное медицинское страхование работников – 6% от расходов на оплату труда. В нашем примере данные нормативы составят: 500 х 4%= 20 тыс. руб. и 500 х 6% = 30 тыс. руб.
Таким образом, в состав расходов для целей бухгалтерского учета включены сверхнормативные представительские расходы в сумме 105 тыс. руб. (125 – 20) и расходы на добровольное медицинское страхование работников в сумме 2 тыс. руб. (32 – 30 тыс. руб.). В этой связи следует скорректировать расходы для целей налогообложения с учетом нормативов: 2000 – 105 – 2 = 1893 тыс. руб.
Прибыль от реализации в нашем примере составляет:
(3540 – 540 – 1893) +(1180 –180 –800) = 1307 тыс. рублей
Прибыль от внереализационных операций = внереализационные доходы – внереализационные расходы
· внереализациооные доходы (ст. 250 НК РФ): 600 + (236 – 36) = 800 тыс. рублей;
· внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ): 140 + 4 = 144 тыс. рублей.
Прибыль от внереализационных операций в нашем примере составляет: 800 – 144 = 656 тыс. руб.
Таким образом, прибыль по данным налогового учета составит: 1307+656=1963 тыс. рублей.
3. Налоговая база: 1 963 – 600 = 1 363 тыс. рублей
4. Сумма налога на доходы от долевого участия в деятельности российской организации (удерживается у источника выплаты дохода):
600 * 9% / (100% – 9%) = 59,341 тыс. рублей
5. Сумма квартального авансового платежа по налогу на прибыль:
1363 * 20% = 272,6 тыс. рублей.
6. Сумма возмещения налога (до 28 апреля): 272,6 – 300 = - 27,4 тыс. рублей.
Задания на контрольную работу
Вариант № 1
(для студентов, фамилии которых начинаются с букв А, Б, В, Г)
1. Понятие налога, сбора, элементы налогообложения
2. НДС, налогоплательщики, объекты налогообложения, порядок расчета
3. Заполнение налоговой декларации по НДС
Задача. Выручка от реализации товаров (без учета НДС) оптовой торговой организации в сентябре 2014 г. составила:
а) по товарам, облагаемым по ставке 18 %, – 180 000 руб.;
б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, – 175 000 руб.
Покупная стоимость товаров (без НДС):
а) по товарам, облагаемым по ставке 18%, – 150 000 руб.;
б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, – 160 000 руб.
Услуги сторонних организаций, отнесенные на издержки обращения (в том числе НДС) – 8000 руб. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет.
Вариант № 2
(для студентов, фамилии которых начинаются с букв Д, Е, Ж, З)
1. Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков
2. Налог на прибыль. Налоговая база. Налоговый период. Ставки налога
3. Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль
Задача. В течение отчетного периода ПАО получило:
1. Выручку от реализации канцелярских принадлежностей на сумму 118.000 руб. (где НДС = 18.000 руб.);
2. Выручку от реализации оргтехники в размере 20.000 долларов США (без учета НДС). Курс 1:50.
3. Кухонный гарнитур безвозмездно от учредителей к юбилею фирмы по цене 11.800 руб. (НДС = 1.800 руб.)
4. денежные средства в размере 2.000.000 руб. по договору займа;
5. арендную плату в размере 236.000 руб. (где НДС = 36.000 руб.).
6. земельный участок стоимостью 1.000.000 руб. по договору залога;
7. 100 телевизионных центров по бартеру по цене 59.000 руб. за 1 ед. (НДС = 900.000 руб.).
За тот же период материальные расходы организации на оплату сырья и материалов, упаковку продукции, топливо, тепло, электроэнергию и т.д. составили 2.200.000 руб.
Расходы на оплату труда составили 800.000 руб., суммы начисленной амортизации – 150.000 руб.
В отчетном периоде ПАО выплатила дивиденды в размере 200.000 руб. Кроме того, с ПАО были взысканы налоговые санкции в размере 85.000 руб.
Рассчитать налог на прибыль организации.
Вариант № 3
(для студентов, фамилии которых начинаются с букв И, К, Л, М)
1. Сущность налогов. Функции налогов
2. Налог на доходы физических лиц. Состав плательщиков НДФЛ. Объекты обложения НДФЛ
3. Заполнение налоговой декларации по форме 2 НДФЛ, 3 НДФЛ
Задача. Предприятие приобрело станок первоначальной стоимостью 300000руб. без НДС, срок полезного использования– 6 лет. В бухгалтерском учете амортизация начисляется методом уменьшаемого остатка с повышающим коэффициентом 1,5. В налоговом учете амортизация начисляется линейно. Через год станок продали за 413000руб. с НДС.
Определите сумму налога на прибыль.
Вариант № 4
(для студентов, фамилии которых начинаются с букв Н, О, П, Р)
1. Налоговый контроль, его формы, виды и способы проведения
2. Акцизы. Объекты налогообложения. Налоговый период. Порядок исчисления налога
3. Заполнение налоговой декларации по акцизам
Задача. Организация, зарегистрированная в Санкт-Петербурге, имеет в собственности объект основных средств. Приобрели объект основного средства 1 января за 240 000 руб. Срок полезного использования основного средства составляет 2 года. Амортизация начисляется линейным способом.
Рассчитать размер налога на имущество организации за I квартал, I полугодие, 9 месяцев и год.
Вариант № 5
(для студентов, фамилии которых начинаются с букв С, Т, У, Ф)
1. Налоговый контроль, его формы, виды и способы проведения
2. Транспортный налог, объекты обложения, порядок расчета
3. Заполнение налоговой декларации по транспортному налогу
Задача. ООО «Ритм» для исчисления НДС за III квартал текущего года имеет следующие исходные данные: стоимость материалов, приобретенных для производства готовой продукции – 323 тыс. руб. (в т.ч. НДС – 18%); стоимость приобретенного компьютера с целью использования в управленческой деятельности фирмы – 35,4 тыс. руб. (в т.ч. НДС – 18%); стоимость реализованной готовой продукции, изготовленной из ранее приобретенных материалов, – 650 тыс. руб. (в т.ч. НДС – 18%). Произвести расчеты фирмы по НДС за III квартал текущего года, в том числе по срокам уплаты НДС.
Вариант № 6
(для студентов, фамилии которых начинаются с букв Ч, Ц, Ч, Ш)
1. Порядок ведения лицевых счетов налогоплательщиков
2. Налог на имущество организаций, объекты налогообложения, порядок расчета
3. Заполнение налоговой декларации по налогу на имущество
Задача. В учетной политике ЗАО «Заря» закреплен метод начисления для признания доходов и расходов в целях налогообложения прибыли. Определить налоговую базу и сумму налога на прибыль организации за налоговый период, если произошли следующие хозяйственные операции:
˗ отгружены овощи собственного производства по договорным ценам на сумму 2 510 тыс. руб. (в т.ч. НДС – 270 тыс. руб.);
˗ на расчетный счет поступила оплата за отгруженную овощную продукцию на сумму – 2 100 тыс. руб., (в т.ч. НДС – 230 тыс. руб.);
˗ отгружен семенной картофель по договорным ценам на сумму 1700 тыс. руб., (в т.ч. НДС – 190 тыс. руб.);
˗ на расчетный счет поступила оплата за реализованный семенной картофель на сумму 1 350 тыс. руб., (в т.ч. НДС – 140 тыс. руб.);
˗ получен аванс в счет будущих поставок картофеля – 100 тыс. руб.;
˗ доходы от сдачи имущества в аренду – 250 тыс. руб.;
˗ убытки прошлых лет, выявленные в текущем налоговом периоде – 35 тыс. руб.;
˗ получен грузовой автомобиль в качестве взноса в уставный капитал – 700 тыс. руб.;
˗ расходы, связанные с производством и реализацией овощной продукции – 1 800 тыс. руб., в том числе оплаченные –1 650 тыс. руб.;
˗ расходы, связанные с производством и реализацией семенного картофеля – 1 150 тыс. руб., в том числе оплаченные – 1 025 тыс. руб.;
˗ расходы по содержанию переданного в аренду имущества – 190 тыс. руб.
Вариант № 7
(для студентов, фамилии которых начинаются с букв Щ, Э, Ю, Я)
1. Ответственность за налоговые правонарушения
2. Земельный налог, объекты обложения, порядок исчисления, сроки уплаты
3. Заполнение налоговой декларации по земельному налогу
Задача. Определить налоговую базу и сумму налога на имущество организации за 9 месяцев 2013 года. ООО «Посев» зарегистрировано 13 февраля 2013 года. По данным бухгалтерской отчётности основные средства организации составляют (тыс. руб.):
| Номер счета | На 01.03.13 | На 01.04.13 | На 01.05.13 | На 01.06.13 | На 01.07.13 | На 01.08.13 | На 01.09.13 | На 01.10.13 |
| 01 | 190000 | 190000 | 190000 | 190000 | 190000 | 190000 | 190000 | 190000 |
| 02 | 2000 | 4000 | 6500 | 9000 | 11500 | 14000 | 16500 | 19000 |
Заключение
В процессе выполнения самостоятельной работы при изучении дисциплины «Налоги и налогообложение» у студентов формируются навыки работы с учебной и научной литературой, развиваются умения и навыки самостоятельной познавательной деятельности, вырабатывается привычка к систематическому самообразованию. Самостоятельная работа направлена не только на усвоение материала, но и на развитие у студентов навыков самостоятельной деятельности, самоорганизации и самосовершенствования, что позволит им стать квалифицированными, компетентными и востребованными специалистами.
Разработанные методические указания по выполнению контрольных работ позволяют студенту иметь полное представление об изучаемой дисциплине «Налоги и налогообложение», основных темах и рассматриваемых в них вопросах.
Список рекомендуемой литературы
1. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение. Практикум: учебное пособие для вузов / В. Г. Пансков, Т. А. Левочкина. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 319 с. — Серия: Бакалавр. Академический курс.
2. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В. Г. Пансков. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 382 с. — Серия : Бакалавр. Прикладной курс.
3. Налоги и налогообложение: учебник для СПО / под ред. Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 503 с. — Серия: Профессиональное образование.
4. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / Л. Н. Лыкова. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 353 с. — Серия : Профессиональное образование.
5. Ордынская, Е. В. Организация и методика проведения налоговых проверок: учебник и практикум для СПО / Е. В. Ордынская; под ред. Л. С. Кири- ной. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 406 с. — Серия: Профессиональное образование.
6. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для академического бакалавриата / Л. Н. Лыкова. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 353 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.
7. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / под ред. Г. Б. Поляка. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 474 с. — Серия: Профессиональное образование.
8. Налоговая политика государства: учебник и практикум для академического бакалавриата / под ред. Н. И. Малис. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 388 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.
9. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / под ред. Д. Г. Черника, Ю. Д. Шмелева. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2016. — 495 с. — Серия : Профессиональное образование.
10. Зозуля, В. В. Налогообложение природопользования: учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В. В. Зозуля. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 257 с. — Серия : Бакалавр. Прикладной курс.
11. Черник, Д. Г. Теория и история налогообложения: учебник для академического бакалавриата / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев; под ред. Д. Г. Черника. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 364 с. — Серия: Бакалавр. Академический курс.
12. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика. В 2 т. Т. 1 : учебник и практикум для академического бакалавриата / В. Г. Пансков. — 5-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2016. — 336 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.
Дата: 2019-02-19, просмотров: 485.