Плательщиками налога на доходы физических лиц являются налоговые резиденты Российской Федерации (физические лица, находящиеся в Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году), а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами государства. Нормативный документ – гл. 23 «Налог на доходы физических лиц».

Обязанность заплатить налог возникает, как следует из его названия, в случае получения физическим лицом дохода как в денежной, так и в натуральной форме, а также в случае получения материальный выгоды.

Доход может быть получен как от источников, расположенных в Российской Федерации, так и за ее пределами. И если для лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, обязанность по уплате налога возникает исходя из совокупности доходов полученных, как в Российской Федерации, так и за ее пределами, то для нерезидентов обложению НДФЛ подлежат только доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

Налоговая база включает в себя все доходы налогоплательщика, полученные им в течение налогового периода. При ее расчете нужно учесть доходы:

 – полученные в денежной форме;

 – полученные в натуральной форме;

 – полученные в виде материальной выгоды;

 – возникшие у налогоплательщика права на распоряжение доходами.

Доходы, выраженные в иностранной валюте Центрального банка РФ, установленному на дату фактического получения доходов.

 Удержания из дохода налогоплательщика, сделанные по его распоряжению, по решению суда или иных органов, не уменьшают налоговой базы.

 Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, братьями и сестрами).

Налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные

Налоговый вычет – это сумма, которая уменьшает размер дохода, с которого взимается налог. В этом случае сумма вычета уменьшает так называемую налогооблагаемую базу, то есть ту сумму дохода, с которой должен быть уплачен налог (например: имущественный налоговый вычет при продаже имущества).

 Вместе с тем, налоговым кодексом предусмотрены налоговые вычеты, позволяющие вернуть часть налога, ранее уплаченного в бюджет, в связи с осуществлением гражданином определенных видов расходов (например: имущественный вычет в связи с приобретением недвижимого имущества, социальные налоговые вычеты).

При этом необходимо иметь в виду, что налоговые вычеты применяются только к доходам, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%. Также вычеты не могут применить физические лица (включая индивидуальных предпринимателей), которые освобождены от уплаты НДФЛ в связи с тем, что у них в принципе отсутствует облагаемый доход. К таким физическим лицам, в частности, относятся пенсионеры и безработные, не имеющие иных источников дохода, кроме государственных пенсий и пособий по безработице, а также предприниматели, которые применяют специальные налоговые режимы.

 Всего Налоговым кодексом предусмотрено пять групп налоговых вычетов:

стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ);

социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ);

имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ);

профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ);

инвестиционные налоговые вычеты (ст. 219.1 НК РФ);

налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (ст. 220.1 НК РФ). Этот вычет позволяет уменьшать доход, полученный от операций с ценными бумагами и ФИСС, на убыток от аналогичных операций, полученный в предыдущих годах.

Налоговые ставки

13 % - любые доходы, полученные физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, доходы в виде дивидендов от источников за пределами РФ,

15 % - доходы по государственным ценным бумагам, если информация, предусмотренная п. 5 ст. 214.6 НК РФ, не была представлена налоговому агенту

15 % - доходы, получаемые в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций (нерезиденты),

30 % - все доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ,

35 % - стоимость любых выигрышей и призов, процентные доходы по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в ст. 214.2 НК РФ, суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ

Порядок исчисления налога

В первую очередь необходимо определить все свои доходы, которые являются полученными на протяжении налогового периода (отчетного года) и облагаются НДФЛ;

Далее нужно установить какие на них идут налоговые ставки НДФЛ. Следующим пунктом идет определение налоговой базы НДФЛ (в случае, когда есть несколько ставок, для каждой из них будет установлена своя налогооблагаемая база НДФЛ).

Вычисляем сумму НДФЛ с каждой налоговой базы. Формула расчета НДФЛ являет собой такое математическое выражение:

 (Сумма НДФЛ) = (Налоговая база) x (Налоговая ставка)

После этого необходимо округлить получившуюся сумму до целых рублей. Округление осуществляется по такой схеме: в случае, когда сумма копеек меньше 50, округление НДФЛ идет в сторону уменьшение, то есть пишутся целые рубли с полученного в предыдущей формуле выражения; если же в сумме количество копеек больше 50, то сумма НДФЛ увеличивается на 1 рубль.