Поскольку бухгалтерский баланс является способом экономической группировки и обобщенного отражения в денежной оценке средств хозяйствующего субъекта по видам ресурсов с одной стороны, и источников их образования с другой – необходимо понять, что двухстороннее построение баланса обусловлено экономической классификацией хозяйственных средств. Двухсторонний характер его заключается в том, что объекты отражаются в балансе дважды и рассматриваются с двух точек зрения, в зависимости от вида баланса. Следует иметь в виду, что совокупности показателей, отраженные в балансе в активе и пассиве должны быть обязательно уравновешены.
При построении баланса предприятия следует учитывать, что в балансе отражается имущество (хозяйственные средства), принадлежащие данному хозяйственному субъекту.
Величина ценностей, находящихся на хранении или во временном пользовании организации, но не принадлежащих ей на правах собственности, показывается не в балансе, а за итогом баланса.
Актив баланса отражает средства организации по видам (основные средства, нематериальные активы, сырье и материалы, готовая продукция и товары, денежные средства) и их размещению (дебиторская задолженность, финансовые вложения, незавершенное строительство и производство, касса, расчетные и валютные счета, ценные бумаги убытки).
Пассив баланса показывает источники средств по видам (капитал, резервы, прибыль, займы, кредиторская задолженность; по целевому характеру (уставный, добавочный, резервный капитал, фонды накоплений, социальной сферы, кредиты банков, другие займы, кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам, по оплате труда, перед бюджетом и другими кредиторами) и по срокам погашения (долгосрочные – подлежащие погашению более чем через год и краткосрочные – менее чем через год).
Сумма всех показателей актива и пассива баланса называется его валютой.
При изучении баланса, следует обратить внимание на обширную классификацию балансов, рассмотреть квалификационные признаки их характерные особенности.
Все операции, производимые на предприятии и отраженные в бухгалтерском учете, не изменяют равенства итогов актива и пассива баланса, но суммы статей, а также валюта баланса могут меняться. Это обусловлено тем, что каждая операция отражается с помощью двойной записи, одновременно на двух счетах, а, следовательно, затрагивая две статьи баланса. Причем не важно, где они находятся, в пассиве или в активе баланса. С этой точки зрения все изменения в балансе можно разделить на четыре вида:
I тип –активное изменение – A+X –X =П;
II тип – пассивное изменение – A=П+X –X;
III тип –активно-пассивное изменение в сторону увеличения – A+X =П +Х;
IV тип –активно-пассивное изменение в сторону уменьшения –A –X =П –X.
Контрольные вопросы
1. Что представляет собой бухгалтерский баланс?
2. Что понимается под активом и пассивом баланса?
3. Что понимается под статьей баланса?
4. Что такое структура баланса?
5. Охарактеризовать основное уравнение баланса?
6. Дайте характеристику отдельным статьям баланса?
7. Виды балансов?
8. Сколько и какие типы изменений существуют в балансе?
9. Могут ли хозяйствующие субъекты вносить изменения в утвержденную форму бухгалтерского баланса?
10. Привести примеры по каждому типу хозяйственных операций?
Задание 3.1
Цель задания – научиться заполнять форму баланса.
Составить по исходным данным задания бухгалтерский баланс фирмы «Аристон» на 1.04.20__г. Результаты разнести в ученую форму (табл. 3.1).
Таблица 3.1
Хозяйственные средства и их источники ООО «Аристон» на 1.04.20__г.
| № п / п | Наименование хозяйственных средств и их источников | Сумма, руб. |
| 1. | Незавершенное производство | 40000 |
| 2. | Денежные средства на расчетном счете | 250000 |
| 3. | Задолженность покупателей | 15000 |
| 4. | Материалы | 12000 |
| 5. | Прибыль отчетного года | 60000 |
| 6. | Основные средства | ? |
| 7. | Денежные средства в кассе | 8000 |
| 8. | Задолженность поставщикам за материалы | 18000 |
| 9. | Задолженность бюджету по налогам и сборам | 5000 |
| 10. | Добавочный капитал | 18000 |
| 11. | Уставный капитал | 600000 |
| 12. | Задолженность подотчетных лиц | 1000 |
| 13. | Задолженность работникам по оплате труда | 68000 |
| 14. | Задолженность органам социального страхования | 26000 |
| 15. | Нематериальные активы | 68000 |
| 16. | Амортизация основных средств | 5000 |
| 17. | Резервный капитал | 5000 |
| 18. | Авансы, полученные от заказчиков | 59000 |
| 19. | Расходы будущих периодов | 30000 |
| 20. | Готовая продукция | 16000 |
Окончание табл. 3.1
| 21. | Краткосрочные финансовые вложения | 8000 |
| 22. | Амортизация нематериальных активов | 4000 |
| 23. | Резервы предстоящих расходов | 20000 |
| 24. | Резерв по сомнительным долгам | 9000 |
| 25. | Авансы, выданные подрядчикам | 26000 |
| 26. | Незавершенное строительство | 19000 |
| 27. | Целевое финансирование | 31000 |
| 28. | Краткосрочные кредиты банков | 14000 |
| 29. | Долгосрочный заем | 58000 |
Таблица 3.2
Баланс ООО «Аристон» на 1.04.20__г.
| Наименование разделов и статей | Сумма, руб. | Наименование разделов и статей | Сумма, руб. |
| I Внеоборотные активы 1. Нематериальные активы 2. Основные средства 3. Незавершенное строительство 4. Долгосрочные финансовые вложения | III . Капитал и резервы 1. Устный капитал 2. Добавочный капитал 3. Резервный капитал 4. Нераспределенная прибыль | ||
| Итого по разделу I | Итого по разделу III | ||
II Оборотные активы
1. Сырье и материалы
2. Незавершенное производство
3. Готовая продукция
4. Расходы будущих периодов
5. Расчетные счета
6. Касса
7. Краткосрочные финансовые вложения
8. Расчеты с покупателями
9. Расчеты с подотчетными лицами
10. Расчеты с прочими дебиторами
Задание 3.2
Цель задания – изучить бухгалтерский баланс и научиться его читать
1. Проверить правильность включения отдельных видов имущества и источников его образования в соответствующие разделы швейной фабрики ОАО «Антураж».
2. Дать заключение о правильности заполнения соответствующих статей баланса (при необходимости внести корректировки).
3. Дать краткую характеристику хозяйственной деятельности организации по данным баланса (выяснить род деятельности, результаты работы, возможность погашения первоочередных платежей, взаимоотношения с банком и т.д., рассчитав коэффициенты моментальной и текущей ликвидности, промежуточный и общий коэффициент покрытия).
Оценив финансовое положение организации ответить на вопрос «Вложили бы вы собственные средства в деятельность данной организации»?
Таблица 3.3
Баланс ОАО «Антураж» на 1 февраля 20__г.
| Актив | Сумма, руб. | Пассив | Сумма, руб. | |
| I ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 1. Нематериальные активы 2. Основные средства 3. Долгосрочные финансовые вложения 4.Прочие внеоборотные активы | 6466928 | III . КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 1.Устный капитал 2.Добавочный капитал 3.Резервный капитал 4.Нераспределенная прибыль | 5900000 400000 287200 703598 | |
| Итого по разделу I | 6466928 | Итого по разделу III | ||
II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
1. Запасы
В том числе:
- сырье и материалы и аналогичные ценности;
- инвентарь и хозяйственные принадлежности;
- затраты в незавершенное производство
- незавершенное строительство;
- готовая продукция;
- товары отгруженные;
- расходы будущих периодов;
- прочие затраты и запасы.
2. Дебиторская задолженность
В том числе:
- покупатели и заказчики;
- задолженность по подотчетным суммам;
- прочие дебиторы
3. Денежные средства
В том числе:
- касса;
- расчетные счета;
- валютные счета;
- долгосрочные финансовые вложения
4. Прочие оборотные активы
1553480
127290
175700
702000
210000
362000
3840
760
1300
208290
Задание 3.3
Цель задания – оценить возможность влияния хозяйственных операций на имущество организации и источники его образования
Определить влияние приведенных хозяйственных операций на имущество, обязательства и капитал, заполнить табл. 3.3
Таблица 3.4
Дата: 2018-12-28, просмотров: 400.
