Важным приемом этапа предварительной оценки является формирование аналитического баланса или уплотненного аналитического баланса-нетто, который будет использоваться во всех дальнейших расчетах финансовых показателей. Практическая полезность данного приема связана с тем, что бухгалтерский баланс организации требует уточнения и определенной перегруппировки статей, вытекающих из аналитического подхода к пониманию оборотных и внеоборотных активов, собственного и заемного капиталам
Аналитический баланс-нетто формируется путем перегруппировки отдельных статей оборотных и внеоборотных активов, капитала и обязательств, а также устранения влияния на валюту (итог) баланса и его структуру регулирующих статей. Среди основных корректировок следует выделить:
• на суммы по статье «Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал» (раздел II актива баланса) должна быть уменьшена величина собственного капитала и величина оборотных активов;
• на величину долгосрочной дебиторской задолженности (погашение которой ожидается более чем через 12 месяцев) уменьшается сумма оборотных активов и увеличиваются внеоборотные активы;
• при наличии соответствующей информации статья «Расходы будущих периодов» может быть отнесена к составу внеоборотных активов (в том случае, если срок их списания превышает ближайшие 12 месяцев);
• из раздела «Краткосрочные обязательства» должна быть исключена статья «Доходы будущих периодов»;
• величина собственного капитала определяется как чистые активы организации.
Анализ баланса ОАО «Молоко» Таблица 3.1
Актив | I января отчетного года | 31 декабря отчетного года | Изменение | ||||
тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | ||
Внеоборотные активы: | |||||||
в том числе: | |||||||
нематериальные активы | |||||||
основные сродства | |||||||
незавершенное строительство | |||||||
доходные вложения в материальные ценности | |||||||
долгосрочные финансовые вложения | |||||||
отложенные налоговые активы | |||||||
прочие внеоборотные активы | |||||||
Оборотные активы: | |||||||
сырье и материалы | |||||||
затраты в незавершенном произв-ве | |||||||
готовая продукция и товары | |||||||
расходы будущих периодов | |||||||
налог на добавленную стоимость | |||||||
Дебиторская задолженность* | |||||||
в том числе: | |||||||
покупатели и заказчики | |||||||
авансы выданные | |||||||
прочие дебиторы | |||||||
Краткосрочные финансовые вложения | |||||||
в том числе: | |||||||
недоставленные займы | |||||||
прочие | |||||||
Денежные средства | |||||||
БАЛАНС | |||||||
Пассив | 1 января отчетного года | 31 декабря отчетного года | Изменение | ||||
| тыс. руб. | о/ /о | тыс. руб. | о/ /о | тыс. руб. | о/ /о | |
Капитал
в том числе:
уставный капитал
добавочный капитал
резервный капитал
нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
доходы будущих периодов
Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты
Отложенные налоговые обязательства
Прочие
Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты
Кредиторская задолженность*
поставщики и подрядчики
перед персоналом
перед государственными внебюджетными фондами
перед бюджетом
авансы полученные
прочие кредиторы
Задолженность участникам (учредителям)
БАЛАНС
Дата: 2019-02-02, просмотров: 275.