2.1. Бухгалтерский учет ТСЖ вести способом двойной записи с применением рабочего плана счетов с учетом изменений и дополнений (Приказ Минфина РФ от 07.05.2003г. №38н), учитывая раздел VI ЖК РФ.

2.2. Бухгалтерский учет ТСЖ вести в электронном виде с применением бухгалтерской программы 1С:Предприятие 8. Учет в управляющих компаниях ЖКХ, ТСЖ и ЖСК.

2.3. Исходя из части 4 статьи 9 Федерального закона №402-ФЗ первичные учетные документы составляются по формам, утвержденным Председателем правления ТСЖ.

2.4. Регистры бухгалтерского учета составлять ежемесячно и подписывать лицам, в обязанности которых входит составление регистров в соответствии с их должностными инструкциями и письменными распоряжениями главного бухгалтера. Указанные лица несут ответственность за правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета.

2.5. Исправление ошибок в регистрах бухгалтерского учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление. При внесении исправленных проводок за прошедшие периоды прикладывать бухгалтерскую справку, заверенную подписью лица, внесшего исправление, с приложением обосновывающих исправительную проводку документов.

2.6. Доходы от сдачи в аренду технических помещений считаются внереализационными доходами. Размер арендной платы пропорционален размеру общей площади помещения. Данные поступления отражаются на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Расчеты с поставщиками и прочими контрагентами учитываются на счете 60 «Расчеты с поставщиками».

2. 9. В целях обеспечения достоверности бухгалтерского учета и отчетности, инвентаризацию имущества и финансовых обязательств производить 2 раза в год или при смене материально-ответственного лица.

2.10. Начисление заработной платы и премий производить в соответствии со штатным расписанием, Положением по премированию, Положением по оплате труда и ТК РФ. Учет начислений и выплаты заработной платы проводится на счете 70. Расчеты по налогам и сборам учитывать на счете 68, а расходы по социальному страхованию и обеспечению – на счете 69.

2.11. Расчет среднего заработка производить в соответствии со ст.139 «Начисление средней заработной платы» ТК РФ.

Целевые поступления

3.1. Основным источником финансирования ТСЖ служат целевые поступления на содержание товарищества и ведение уставной деятельности.

К целевым поступлениям относятся вступительные взносы, членские взносы. Вступительные взносы – денежные средства, вносимые на покрытие расходов, связанных с появлением новых собственников помещений (в том числе приемом новых членов ТСЖ .

Членские взносы – обязательные платежи, вносимые членами ТСЖ (собственниками жилых и нежилых помещений) на покрытие расходов по обеспечению эксплуатации общего имущества. Членские взносы делятся на текущие – ежемесячно вносимые на покрытие предусмотренных сметой расходов по обеспечению эксплуатации общего имущества и дополнительные – вносимые на покрытие перерасхода по смете.

3.2. Все целевые поступления отражаются по кредиту счета 86 «Целевое финансирование». Для каждого вида целевых поступлений к счету 86 открыт субсчет.

3.3. Суммы превышения целевых поступлений над расходами, как и суммы превышения расходов над целевыми поступлениями засчитываются или добираются в последующие отчетные периоды. Указанные суммы на финансовые результаты деятельности ТСЖ не относятся и на счете 99 «Прибыли и убытки» не учитываются.

3.4. Целевые средства могут поступать только на расчетный счет ТСЖ.

3.5. Расходование целевых поступлений осуществляется согласно смете, утвержденной общим собранием собственников помещений.

3.6. Сметой предусмотрено создание и пополнение резервов на текущий и капитальный ремонт общего имущества, на восстановление основных средств, других резервов в целях уставной деятельности ТСЖ .

3.7.Суммы, уплаченные собственниками, но не поступившие на расчетный счет ТСЖ в течение трех месяцев, считаются безнадежно потерянными и списываются за счет целевых поступлений (за счет сметы).

3.8.Ошибочно поступившие на расчетный счет ТСЖ суммы, не выясненные и не истребованные в течение трех месяцев, считаются безнадежно невыясненными и признаются прочим доходом.

Коммунальные платежи

4.1. На расчетный счет ТСЖ поступают также от собственников обязательные платежи за оказываемые им коммунальные и иные услуги (коммунальные платежи).

4.2. Коммунальные услуги оказываются собственникам помещений соответствующими обслуживающими (ресурсоснабжающими) организациями.

4.3. ТСЖ не является абонентом коммунальных и иных услуг. При заключении договоров на оказание коммунальных и иных услуг ТСЖ выступает как представитель всех собственников, действуя в их интересах и за их счет (ч. 8 ст. 138 ЖК РФ).

4.4. Учет поступлений от членов ТСЖ ведется методом начислений. Суммы обязательных взносов, утвержденные решением общего собрания собственников жилья, отражаются по кредиту счета 86 «Целевое финансирование» в момент начисления в корреспонденции со счетом 76-КУ «Расчеты по услугам ТСЖ». При поступлении денежных средств от собственников жилья кредитуется счет 76-КУ «Расчеты по услугам ТСЖ» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Д-т сч. 76 К-т сч. 86 - начислены взносы.

Затем при поступлении денежных средств записывается проводка:

Д-т сч. 51 К-т сч. 76 - получены взносы.

4.5. В конце отчетного года излишне начисленные коммунальные платежи (кредитовое сальдо по счету 76-РК сторнируются либо, по решению общего собрания ТСЖ, используются по назначению в последующих отчетных периодах.

Учет основных средств

5.1. Жилищный фонд и нежилые помещения, принадлежащие собственникам, не отражаются на балансе ТСЖ .

5.2. Основные средства ТСЖ учитываются на субсчете 01-2 по первоначальной (восстановительной) стоимости.

5.3. По основным средствам, используемым для уставной деятельности, амортизация не начисляется и счет 02 не используется. Износ по указанному имуществу отражается на забалансовом счете 010 в конце года.

5.4. Износ и амортизация начисляются по установленным нормам в течение срока полезного использования основных средств с применением линейного метода.

5.5 Сумма дооценки основных средств, используемых для уставной деятельности, относится на увеличение целевых поступлений (кредит счета 86, соответствующий субсчет).

5.6. Износ основных средств, используемых для уставной деятельности, покрывается за счет членских взносов (резерв на восстановление прочих основных средств).

5.7. Объекты основных средств стоимостью в пределах 40000 рублей за единицу списываются на расходы по смете сразу при их вводе в эксплуатацию. Износ (амортизация) по указанным объектам не начисляется. В целях обеспечения их сохранности организуется соответствующий оперативный учет и контроль.

Учет материалов

6.1. Материалы приобретаются в объемах, регламентируемых сметой.

6.2. Синтетический учет материалов, используемых для уставной деятельности, не предусмотрен. Вся стоимость приобретенных материалов относится на расходы по смете сразу по их приобретении.

6.3. Оперативный учет затрат на приобретение материалов, используемых для уставной деятельности, ведется в сопоставлении с соответствующими статьями сметы. Контроль за сохранностью материалов осуществляется в административном порядке до их полного использования.