Для учета расчетов по налогам и сборам и расчетов с внебюджетными фондами используются счета 68 и 69. Счета активно-пассивные (как правило, пассивный). По кредиту счета отражается увеличение задолженности (начисленные налогов и сборов, страховых взносов), по дебету – их перечисление в бюджет и внебюджетные фонды. Также по кредиту показаны начисленные штрафы и пени (штрафные санкции) по налогам и сборам.

К счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" могут быть открыты следующие субсчета:

68.01 "Расчеты по налогу на прибыль";

68.02 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц";

68.04 "Расчеты по налогу на добавленную стоимость";

68.06 "Расчеты по налогу на имущество";

68.08 "Расчеты по земельному налогу";

68.12 "Расчеты по транспортному налогу";

Налог на прибыль

Налог на прибыль начисляется по итогам отчетного периода на прибыль организации, его ставка налога 20%.

Д 99 К 68 – начислен налог на прибыль

Д 99 К 68 - начислены штрафы, пени за неуплату налога на прибыль

Д 68 К 51 – оплачена задолженность по налогу на прибыль

НДФЛ

НДФЛ удерживается с доходов физических лиц.

1. Облагаемый доход

а) Облагается в полной сумме (не только зарплата) доходы в денежной, натуральной форме, пособия по временной нетрудоспособности и т.д

б) В совокупный годовой доход не включаются государственные пособия по законодательству, кроме пособий по временной нетрудоспособности, пенсий, пособия при увольнении компенсации за неиспользованный отпуск…

Облагаемый доход уменьшается на налоговые вычеты

а) стандартные;

б) социальные;

в) имущественные;

г) профессиональные

Стандартные налоговые вычеты работникам

С 2009 года статья 218 НК РФ, в которой установлен порядок предоставления стандартных вычетов по НДФЛ, будет действовать в новой редакции.

При определении налоговой базы по НДФЛ доходы физического лица, облагаемые по ставке 13%, уменьшаются на сумму налоговых вычетов, перечисленных в статьях 218-221 Налогового кодекса: стандартных, социальных, имущественных и профессиональных (п. 3 ст. 210 НК РФ). В отношении доходов, облагаемых по иным налоговым ставкам (9, 15, 30 или 35%), указанные налоговые вычеты не применяются. К таким доходам, в частности, относятся дивиденды, доходы граждан, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, выигрыши и призы, получаемые в проводимых конкурсах, играх и других рекламных мероприятиях, стоимостью более 4000 руб., материальная выгода от экономии на процентах при получении заемных средств.

Виды и размеры стандартных налоговых вычетов, категории физических лиц, кому они полагаются, а также порядок их предоставления изложены в статье 218 НК РФ (см. приложение 4). Названные вычеты могут быть предоставлены:

- на обеспечение детей налогоплательщика (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Суммы НДФЛ определяются в полных рублях. При этом сумма менее 50 копеек округляется до полного рубля в сторону уменьшения, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля в сторону увеличения.

В соответствии с пунктом 3 статьи 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются физическому лицу одним из налоговых агентов, выплачивающих ему доходы. Обычно это организация-работодатель. Гражданин, работающий в нескольких местах, имеет право выбрать, кто из работодателей будет предоставлять ему стандартные налоговые вычеты.

Обратите внимание: стандартные вычеты вправе предоставить не только работодатель, с которым у физического лица заключен трудовой договор, но и другой налоговый агент

Другие вычеты работники получают в налоговых инспекциях по месту жительства.

По окончании года налоговые органы производят окончательный расчет налога на основании деклараций, подаваемых физическими лицами и иных сведений.

Д 70 К 68 – начислен НДФЛ;

Д 68 К 51 – перечислен НДФЛ в бюджет.

Понятие НДС

Ставка данного налога составляет 18%, его экономический смысл состоит в том, что организации должны налог платить на добавленную стоимость.

Например: Организация купила материалы – за 100 000 руб.

              Продала готовую продукцию из этих материалов – 120 000 руб.

              Добавленная стоимость материалов будут составлять – 20 000 руб.

              На 20 тыс. руб. начисляем налог – 3600 руб.

Такой расчет налога заменяет другой метод расчета того же самого налога, так как он менее трудоемкий для организаций.

Например: Организация купила материалы на 100 000 руб. (кроме того НДС 18% - 18000) = 118 000 руб.

Продала готовую продукцию из этих материалов - 120 000 руб. кроме того 18% НДС – 21600) = 141600 руб.

Разница между купленными и проданными материальными ценностями и будет НДС к уплате в бюджет = 3600

Но есть такие организации, которые не облагаются НДС.

Например: организация купила материалы – 100 000 руб. (поставщик не платит НДС).

Продала готовую продукцию за 120 000 руб. (кроме того НДС 18% - 21600)

Задолженность перед бюджетом по НДС будет составлять 21600. 

Основные бухгалтерский проводки:

1. Д 10 К 60 – 100 000

2. Д 19 К 60 – 18000

3. Д 68 К 19 – 3600.

4. Д 62 К 90 – 141600 (120000+21600)

5. Д 90 К 68 – 21600