Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
В соответствии с действующим законодательством все предприятия, учреждения, организации, индивидуальные предприниматели, выплачивающие доходы в пользу граждан, обязаны удерживать налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Таковы требования части второй НК РФ, гл. 23 «Налог на доходы физических лиц».
Данный налог является прямым федеральным налогом. Само налогообложение доходов физических лиц базируется на ряде принципов:
· равенство налогоплательщиков вне зависимости от социальной или иной принадлежности. Ставки налога едины для всех налогоплательщиков, получивших доход определённого вида;
· НК РФ устанавливает объект налогообложения – совокупный годовой доход физического лица;
· возложение на работодателя обязанности взимать и перечислять в бюджет налоги с доходов, выплачиваемых им своим или привлечённым работникам, т.е. принцип первичного взимания налога у источника получения доходов. Следовательно, недопущение уплаты этого налога за плательщика. Налог должен исчисляться только с личного дохода граждан и уплачиваться ими за счёт этого дохода. Предприятия в данном случае выступают налоговыми агентами;
· принцип предоставления в определённых случаях декларации о совокупном годовом доходе;
· установление необлагаемого налогом минимума годового совокупного дохода, на который уменьшается сумма дохода, называемого стандартным налоговым вычетом;
· принцип предоставления отдельным категориям налогоплательщиков целевых налоговых льгот (в форме доходов, не подлежащих налогообложению), направленных на решение важнейших социальных задач. В Налоговом кодексе этот принцип представлен стандартными, социальными, профессиональными и имущественными вычетами;
· объектом обложения данным налогом служит именно доход, реально полученный налогоплательщиком, что является важнейшим принципом.
На основании ст. 207 НК РФ «Налогоплательщик» налогоплательщиком НДФЛ являются:
· физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации;
· физические лица, получающие доходы от источников Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
На основании ст. 209 НК РФ «Объект налогообложения» объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
· налоговыми резидентами – от источников в РФ и за ее пределами;
· не налоговыми резидентами – от источников в РФ.
На основании ст. 210 НК РФ «Налоговая база» при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные в денежной или натуральной формах, а также доходы в виде материальной помощи.
Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда производятся какие-то удержания, то они не уменьшают налоговую базу.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, по которым установлены разные налоговые ставки.
Для доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
Если сумма налоговых вычетов окажется больше суммы доходов, облагаемых по ставке 13%, то налоговая база принимается равной нулю. Эта разница не принимается на следующий налоговый период.
Для доходов, в отношении которых предусмотрены другие налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение этих доходов, подлежащих налогообложению, но налоговые вычеты к ним не применяются.
Доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения доходов.
На основании ст. 217 НК РФ «Доходы, не подлежащие налогообложению» (освобождаемые от налогообложения) не подлежат налогообложению виды доходов физических лиц:
· государственные пособия, кроме пособий по временной нетрудоспособности;
· государственные пенсии;
· все виды компенсационных выплат, связанных с:
o возмещением вреда здоровью, причиненного увечьем или иным повреждением;
o бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг;
o оплатой стоимости и выдачей полагающегося натурального довольствия;
o оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, получаемых спортсменами для тренировок в спортивных соревнованиях;
o увольнением работников, кроме компенсации за неиспользованный отпуск;
o гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении служебных обязанностей;
o повышением профессионального уровня работников;
o исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов);
o вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко;
· алименты, получаемые налогоплательщиком;
· суммы, получаемые в виде грантов (безвозмездная помощь), предоставленных для поддержания науки, образования, культуры, искусства международными организациями;
· международные, иностранные или российские премии за выдающиеся достижения в области науки, техники, образования, науки, культуры, литературы, искусства;
· единовременная материальная помощь, оказываемая в связи с ущербом от стихийного бедствия, семьям умершего работника;
· компенсация стоимости санаторно-курортных путевок;
· лечение и медицинское обслуживание своих работников;
· стипендии учащихся, студентов;
· суммы оплаты труда в иностранной валюте, полученные из федерального бюджета для работы за границей в пределах норм;
· доходы, полученные от продажи продукции, выращенной в личных подсобных хозяйствах (скота и др.);
· доходы членов крестьянского хозяйства;
· доходы от сбора и сдачи лекарственных растений и ягод;
· доходы семейных общин и малочисленных народов на севере;
· доходы охотников любителей;
· доходы, полученные в порядке наследования или дарения;
· доходы, полученные от акционерных обществ акционерами;
· призы, полученные спортсменами на олимпийских играх, чемпионатах;
· суммы, выплаченные детям - сиротам до 24 лет на обучение в образовательных учреждениях;
· суммы оплаты технических средств для профилактики инвалидности;
· вознаграждения за передачу кладов в государственную собственность;
· доходы индивидуальных предпринимателей, являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход;
· проценты по государственным казначейским обязательствам, облигациям и ценным бумагам;
· доходы, получаемые детьми - сиротами и детьми малообеспеченных семей от благотворительных фондов;
· доходы в виде процентов по вкладам в банках на территории РФ, а также, если ставка не больше 9 % по вкладам в иностранной валюте;
· доходы, не превышающие 2 000 рублей, полученные в виде подарков, материальной помощи;
· доходы солдат, матросов, сержантов, старшин, проходящих военную службу по призывам;
· суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями;
· выплаты, производимые профкомами членов профсоюза за счет членских взносов;
· выигрыши по облигациям государственных займов РФ.
Налоговые вычеты бывают следующие:
· стандартные;
· социальные;
· имущественные;
· профессиональные.
На основании ст. 218 НК РФ «Стандартные налоговые вычеты» при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов:
· в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода для лиц:
- получивших лучевую болезнь, инвалидность от радиации
на Чернобыльской АС;
- граждан, принимавших участие в 1988-1990г в работах по объекту
«Укрытие»;
- ставших инвалидами из-за аварии 1957г на
производственном объединении «Маяк»;
- участвовавших в испытании ядерного оружия в атмосфере до
31.01.1963г;
- инвалидов Великой отечественной;
- инвалидов 1,2,3 группы полученных при защите СССР, РФ;
· налоговые вычеты в размере 500 рублей за каждый месяц предоставляются налогоплательщикам:
- героям Советского Союза, РФ;
- блокадники, узники канцелярских лагерей;
- лиц; отдавших свою жизнь для спасения жизни других людей;
- родителей и супругов военнослужащих, погибших при защите СССР,
РФ;
- граждан, выполнявших интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия и т.д.;
· налоговые вычеты в размере 400 рублей за каждый месяц распространяется на остальные категории налогоплательщиков и действуют до месяца, в котором их доход исчисляется нарастающим итогом с начала года по ставке 13 % и не превышает 20 000 рублей. С месяца, в котором сумма доходов превышает 20000 рублей, налоговый вычет не применяется;
· налоговый вычет в размере 600 рублей за каждый месяц распространяется на каждого ребенка у налогоплательщика, на обеспечении которого находится ребенок, являющимися родителями, опекунами или попечителями и действует до месяца, в котором доход не превышает 40 000 рублей, с месяца, в котором доход превышает 40 000 рублей налоговый вычет, не применяется. Этот вычет производится на каждого ребенка до 18 лет, а также учащимся дневной формой обучения до 24 лет у родителей, опекунов и попечителей. Вдовам, одиноким родителям налоговый вычет производится в двойном размере.
Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.
На основании ст. 219 НК РФ «Социальные налоговые вычеты » налогоплательщик имеет право на получение вычетов:
· в сумме доходов, перечисленных на благотворительные цели;
· в сумме, уплаченной за свое обучение, за обучение детей, но не более 38 000 рублей;
· в сумме, уплаченной за услуги по лечению, но не более 38000 рублей.
На основании ст. 210 НК РФ «Имущественные налоговые вычеты» налогоплательщик имеет право на получение вычетов в суммах:
· полученных от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков, земельных участков, но не превышающих 1 000 000 рублей;
· израсходованных на новое строительство или приобретение жилого дома, но не превышающих 1 000 000 рублей.
На основании ст. 221 НК РФ «Профессиональные налоговые вычеты» предоставляются данные вычеты категориям налогоплательщиков:
· индивидуальные предприниматели;
· налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ по договорам гражданского характера;
· налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения за создание произведений науки, литературы, искусства и др.
Налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.
На основании ст. 224 НК РФ «Налоговые ставки» налоговые ставки устанавливаются в размере:
· 13 % - основная ставка для всех категорий налогоплательщиков;
· 35 % - в отношении выигрышей и призов, страховых выплат по
договору добровольного страхования;
· 30 % - в отношении всех доходов, получаемых физическими
лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ;
· 9% - в отношении доходов от долевого участия в деятельности
организации полученных в виде дивидендов.
На основании ст. 225 НК РФ «Порядок исчисления налога»:
· сумма налога уменьшается на сумму налогового вычета и исчисляется как сооветствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы;
· общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных по разным ставкам;
· общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду;
· сумма налога определяется в полных рублях.
На основании ст. 229 НК РФ «Налоговая декларация» налоговую декларацию обязаны представлять категории налогоплательщиков:
· физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;
· частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой;
· физические лица, получившие доходы от физических лиц на основе заключенных договоров гражданско-правового порядка найма или аренды имущества;
· физические лица, получившие доходы от продажи собственного имущества;
· физические лица, получившие выигрыши по лотереи и т.д.
Налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В налоговых декларациях физические лица указывают:
· все полученные в налоговом периоде доходы;
· источники выплаты доходов;
· налоговые вычеты;
· сумма налога, удержанная налоговыми агентами;
· суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей;
· сумма налога, подлежащая доплате или возврату по итогам налогового периода.
Единый социальный налог
Основное предназначение этого налога состоит в том, чтобы обеспечить мобилизацию средств для реализации права граждан России на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. Единый социальный налог (ЕСН) введён в действие с 01 января 2001г. и заменил собой действовавшие ранее отчисления в три государственных внебюджетных социальных фондов – Пенсионный фонд (ПФ) РФ, Фонд социального страхования (ФСС) РФ и фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС) РФ. При этом замена отчислений на единый социальный налог не отменила целевого назначения налога.
В гл. 24 «Единый социальный налог» НК РФ оговорены требования взимания ЕСН.
На основании ст. 235 НК РФ «Налогоплательщики» налогоплательщиками ЕСН признаются:
· лица, производящие выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями);
· индивидуальные предприниматели, адвокаты.
Объектом налогообложения на основании ст. 236 НК РФ «Объект налогообложения» признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам.
Налоговой базой на основании ст. 237 НК РФ «Налоговая база» считается:
· сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за календарный период в пользу физического лица;
· сумма доходов, полученных индивидуальными предпринимателями, как в денежной, так и в натуральной форме за вычетом расходов связанных с их извлечением;
· вознаграждения в натуральной форме в виде товаров учитываются как стоимость этих товаров, исходя из рыночных цен.
На основании ст. 239 НК РФ «Налоговые льготы» от уплаты налога освобождаются:
· организации любых организационно-правовых форм, у которых суммы выплат на каждого работника, являющегося инвалидом 1-й, 2-й, 3-й группы, не превышает 100 000 рублей в течение налогового периода;
· работодатели, у которых сумма выплат не превышает 100 000 рублей на каждого работника в течение налогового периода:
- общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды составляют не менее 80 %;
- организации, уставный капитал которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых число инвалидов не менее 50 %;
- учреждения, созданные для оказания помощи инвалидам, детям инвалидов и их родителей;
· индивидуальные предприниматели, являющиеся инвалидами 1-й, 2-й, 3-й группы с доходом не более 100 000 рублей за налоговый период;
· российские фонды поддержки образования и науки.
На основании ст. 240 НК РФ «Налоговый и отчетный периоды»:
· налоговым периодом признается календарный год;
· отчетным периодом признается первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам установлена следующая шкала регрессивных ставок, которая показана в таблице 2.
Таблица 2
Ставки единого социального налога
| Налоговая база на каждого работника нарастающим итогом с начала года | Федеральный бюджет | Фонд социального страхования | Федераль-ный фонд обязатель -ного медицин – ского страхова -ния | Террито –риальный фонд обязате-льного медицин- ского страхования | Итого |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| До 280 000 рублей | 20,0 % | 2,9 % | 1,1 % | 2,0% | 26,0% |
| От 280 001 до 600 000 рублей | 56 000 + 7,9% от суммы свыше 280 000 рублей | 8 120 + 1,0% от суммы свыше 280 000 рублей | 3 080 + 0,6% от суммы свыше 280 000 рублей | 5 600 + 0,5% от суммы свыше 280 000 Рублей | 72 800 + 10,0% от суммы свыше 280 000 Рублей |
| Свыше 600 000 рублей | 81 280 + 2,0 % от суммы свыше 600 000 рублей | 11 320 рублей | 5 000 рублей | 7 200 Рублей | 104 800 + 2,0% от суммы свыше 600 000 рублей |
Порядок исчисления и сроки уплаты налога отражен в ст. 243 НК РФ «Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками-работодателями»:
· сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиком отдельно в федеральный бюджет и в каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой службы;
· сумма налога, подлежащая уплате в фонд социального страхования, подлежит уменьшению налоговых платежей на сумму произведенных расходов на цели государственного страхования предусмотренных законом РФ (оплата больничных листов, пособия по уходу за ребенком);
· сумма ежемесячного авансового платежа по налогу определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей, которые производятся не позднее 15 числа следующего месяца;
· ежеквартально не позднее 15 числа месяца следующего за истекшим кварталом;
· уплата налога осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, в фонд социального страхования, федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования при получении денежных средств, с расчетного счета на выплату заработной платы.
4.6. Другие виды федеральных налогов
К другим видам федеральных налогов относятся:
· налог на добычу полезных ископаемых;
· водный налог;
· сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
· государственная пошлина.
Налог на добычу полезных ископаемых
На основании главы 26 «Налог на добычу полезных ископаемых» налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Объектом налогообложения признаются полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ, извлеченные из отходов добывающего производства, добытые за пределами территории РФ.
Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого.
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Налогообложение производится по разным ставкам:
· 3,8 % - при добыче калийных солей;
· 4,0 % - при добыче торфа, угля;
· 5,5 % - при добыче сырья радиоактивных металлов и др.
Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому и исчисляется как соответствующая ставке процентная доля налоговой базы.
Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Водный налог
На основании главы 25/2 «Водный налог» налогоплательщиками признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Объектами налогообложения признаются следующие виды пользования водными объектами:
· забор воды из водных объектов;
· использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
· использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
· использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.
По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.
Налоговым периодом признается квартал.
Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в следующих размерах:
· при заборе воды из:
- поверхностных и подземных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования в таблице 5.
Таблица 5
Налоговые ставки при заборе воды из поверхностных и
подземных водных объектов
| Экономический район | Бассейн реки, озера | Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной | |
| из поверхностных водных объектов | из подземных водных объектов | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Северный | Волга | 300 | 384 |
| Нева | 264 | 348 | |
| Печора | 246 | 300 | |
| Северная Двина | 258 | 312 | |
| Прочие реки и озера | 306 | 378 | |
Продолжение таблицы 5
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| Северо-Западный | Волга | 294 | 390 | |
| Западная Двина | 288 | 366 | ||
| Нева | 258 | 342 | ||
| Прочие реки и озера | 282 | 372 | ||
| Центральный | Волга | 288 | 360 | |
| Днепр | 276 | 342 | ||
| Дон | 294 | 384 | ||
| Западная Двина | 306 | 354 | ||
| Нева | 252 | 306 | ||
| Прочие реки и озера | 264 | 336 | ||
| Волго-Вятский | Волга | 282 | 336 | |
| Северная Двина | 252 | 312 | ||
| Прочие реки и озера | 270 | 330 | ||
| Центрально-Черноземный | Днепр | 258 | 318 | |
| Дон | 336 | 402 | ||
| Волга | 282 | 354 | ||
| Прочие реки и озера | 258 | 318 | ||
| Поволжский | Волга | 294 | 348 | |
| Дон | 360 | 420 | ||
| Прочие реки и озера | 264 | 342 | ||
| Северо-Кавказский | Дон | 390 | 486 | |
| Кубань | 480 | 570 | ||
| Самур | 480 | 576 | ||
| Сулак | 456 | 540 | ||
| Терек | 468 | 558 | ||
| Прочие реки и озера | 540 | 654 | ||
| Уральский | Волга | 294 | 444 | |
| Обь | 282 | 456 | ||
| Урал | 354 | 534 | ||
| Прочие реки и озера | 306 | 390 | ||
| 3ападно-Сибирский | Обь | 270 | 330 | |
| Прочие реки и озера | 276 | 342 | ||
| Восточно-Сибирский | Амур | 276 | 330 | |
| Енисей | 246 | 306 | ||
| Лена | 252 | 306 | ||
| Обь | 264 | 348 | ||
| Озеро Байкал | ||||
| и его бассейн
| 576 | 678 | ||
| Прочие реки и озера | 282 | 342 | ||
Окончание таблицы 5
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Дальневосточный | Амур | 264 | 336 |
| Лена | 288 | 342 | |
| Прочие реки и озера | 252 | 306 | |
| Калининградская | Неман | 276 | 324 |
| Область | Прочие реки и озера | 288 | 336 |
- территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов во допользования представлены в таблице 6.
Таблица 6
Налоговые ставки при заборе воды из территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод
| Море | Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м морской воды |
| 1 | 2 |
| Балтийское | 8,28 |
| Белое | 8,40 |
| Баренцево | 6,36 |
| Азовское | 14,88 |
| Черное | 14,88 |
| Каспийское | 11,52 |
| Карское | 4,80 |
| Лаптевых | 4,68 |
| Восточно-Сибирское | 4,44 |
| Чукотское | 4,32 |
| Берингово | 5,28 |
| Тихий океан (в пределах территориального моря Российской Федерации) Федерации) | 5,64 |
| Охотское | 7,68 |
| Японское | 8,04 |
· при использовании акватории:
- поверхностных водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях, представлены в таблице 7.
Таблица 7
Налоговые ставки при использовании акватории поверхностных
водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях
| Экономический район | Налоговая ставка (тыс. рублей в год) за 1кв. км используемой акватории |
| 1 | 2 |
| Северный | 32,16 |
| Северо-Западный | 33,96 |
| Центральный | 30,84 |
| Волго-Вятский | 29,04 |
| Центрально-Черноземный | 30,12 |
| Поволжский | 30,48 |
| Северо-Кавказский | 34,44 |
| Уральский | 32,04 |
| Западно-Сибирский | 30,24 |
| Восточно-Сибирский | 28,20 |
| Дальневосточный | 31,32 |
| Калининградская область | 30,84 |
- территориального моря Российской Федерации и внутренних морс ких вод представлены в таблице 8.
Таблица 8
Налоговые ставки при использовании акватории территориального моря Российской Федерации и внутренних морс ких вод
| Море | Налоговая ставка (тыс. рублей в год) за 1 кв. км используемой акватории |
| 1 | 2 |
| Балтийское | 33,84 |
| Белое | 27,72 |
| Баренцево | 30,72 |
| Азовское | 44,88 |
| Черное | 49,80 |
| Каспийское | 42,24 |
| Карское | 15,72 |
| Лаптевых | 15,12 |
| Восточно-Сибирское | 15,00 |
| Чукотское | 14,04 |
| Берингово | 26,16 |
Окончание таблицы 8
| 1 | 2 |
| Тихий океан (в пределах территориального моря Российской Федерации) | 29,28 |
| Охотское | 35,28 |
| Японское | 38,52 |
- при использовании водных объектов без забора воды для целей энергетики представлены в таблице 9.
Таблица 9
Налоговые ставки при использовании водных объектов без забора воды
для целей энергетики
| Бассейн реки, озера, моря | Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. кВт * ч электроэнергии |
| 1 | 2 |
| Нева | 8,76 |
| Неман | 8,76 |
| Реки бассейнов Ладожского и Онежского озер, | |
| озера Ильмень | 9,00 |
| Прочие реки бассейна Балтийского моря | 8,88 |
| Северная Двина | 8,76 |
| Прочие реки бассейна Белого моря | 9,00 |
| Реки бассейна Баренцева моря | 8,76 |
| Амур | 9,24 |
| Волга | 9,84 |
| Дон | 9,72 |
| Енисей | 13,70 |
| Кубань | 8,88 |
| Лена | 13,50 |
| Обь | 12,30 |
| Сулак | 7,20 |
| Терек | 8,40 |
| Урал | 8,52 |
| Бассейн озера Байкал и река Ангара | 13,20 |
| Реки бассейна Восточно-Сибирского моря | 8,52 |
| Реки бассейнов Чукотского и Берингова морей | 10,44 |
| Прочие реки и озера | 4,80 |
- при использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях, ставки по которым представлены в таблице 10.
Таблица 10
Налоговые ставки при использовании водных объектов
для целей лесосплава в плотах и кошелях
| Бассейн реки, озера, моря | Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплава |
| 1 | 2 |
| Нева | 1656, 0 |
| Реки бассейнов Ладожского и Онежского озер и озера Ильмень | 1705, 2 |
| Прочие реки бассейна Балтийского моря | 1522, 8 |
| Северная Двина | 1650, 0 |
| Прочие реки бассейна Белого моря | 1454, 4 |
| Печора | 1554, 0 |
| Амур | 1476, 0 |
| Волга | 1636, 8 |
| Енисей | 1585, 2 |
| Лена | 1646, 4 |
| Обь | 1576, 8 |
| Прочие реки и озера, по которым | |
| осуществляется лесосплав в плотах "и кошелях | 1183,2 |
При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок. В случае отсутствия у налогоплательщика утверждённых квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчётным путём, как одна четвёртая утверждённого годового лимита.
Налогоплательщик исчисляет сумму водного налога самостоятельно.
Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование
объектами водных биологических ресурсов
На основании главы 25/1 плательщиками сбора за пользование объектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов, признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию на пользование объектами животного мира на территории Российской Федерации.
Плательщиками сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию на пользование объектами водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе Российской Федерации и т.д.
Объектами обложения признаются объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов.
Ставки сбора за каждый объект животного мира устанавливаются в размерах, указанных в таблице 11.
Таблица 11
Ставки сбора за пользование объектами животного мира
| Наименование объекта животного мира | Ставка сбора в рублях (за одно животное) |
| 1 | 2 |
| Овцебык, гибрид зубра с бизоном или домашним скотом | 15 000 |
| Медведь (за исключением камчатских популяций и медведя белогрудого) | 3 000 |
| Медведь бурый (камчатские популяции), медведь Белогрудый | 6 000 |
| Благородный олень, лось | 1 500 |
| Пятнистый олень, лань, снежный баран, сибирский горный козел, серна, тур, муфлон | 1 500 |
| Косуля, кабан, кабарга, рысь, росомаха | 450 |
| Дикий северный олень, сайгак | 300 |
| Соболь, выдра и др. | 120 |
| Барсук, куница, сурок, бобр | 60 |
| Харза | 100 |
| Енот-полоскун | 30 |
| Степной кот, камышовый кот | 100 |
| Европейская норка | 30 |
| Глухарь, глухарь каменный | 100 |
| Улар кавказский | 30 |
| Саджа | 30 |
| Фазан, тетерев, водяной пастушок, малый погоныш, погоныш-крошка, погоныш, большой погоныш, камышница | 20 |
Ставки сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов устанавливаются в размерах, указанных в таблице 12.
Таблица 12
Ставки сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов
| Наименование объекта водных биологических ресурсов | Ставка сбора в рублях (за одну тонну) |
| 1 | 2 |
| Дальневосточный бассейн (внутренние морские воды, территориальное море, исключительная экономическая зона Российской Федерации и континентальный шельф Российской Федерации в Чукотском, Восточно-Сибирском, Беринговом, Охотском, Японском морях и Тихом океане) Минтай Охотского моря Минтай других районов промысла Треска Сельдь Палтус Терпуг Камбала Навага | 3 500 2 000 3 000 500 3 500 750 200 200 |
| Краб камчатский западного побережья Камчатки Краб камчатский североохотоморский Краб камчатский других районов промысла Краб синий Краб равношипый Краб-стригун (берди) Краб-стригун (опилио) Краб-стригун красный, краб-стригун ангулятус Краб колючий района южных Курильских островов Краб колючий других районов промысла | 100 000 40 000 100 000 100 000 40 000 60 000 60 000 30 000 25 000 13 000 |
| Краб волосатый четырехугольный района юго-восточного Сахалина и залива Анива зоны Охотского моря и юго-западного Сахалина зоны Японского моря Краб волосатый четырехугольный других районов промысла | 40 000 9 000 |
| Креветка углохвостая Креветка северная Креветка травяная Креветка гребенчатая Другие виды креветок | 3 500 5 500 2 600 5 000 1 000 |
| Горбуша Кета Кижуч и чавыча Нерка Сайра Серый морской еж Черный морской еж Прочий морской еж Кальмар Трубач Гребешок | 3 500 4 000 4 000 20 000 200 6 000 2 600 1 300 1 000 12 000 5 000 |
Продолжение таблицы 8
| 1 | 2 |
| Трепанг Осетровые* Прочие объекты водных биологических ресурсов | 30 000 5 500 200 |
| Северный бассейн (Белое море, внутренние морские воды, территориальное море, исключительная экономическая зона Российской Федерации и континентальный шельф Российской Федерации в море Лаптевых, Карском море, а также в Баренцевом море и районе архипелага Шпицберген) Треска Пикша Гребешок Сельдь Камбала Палтус Морской окунь Мойва Креветка Краб камчатский Прочие объекты водных биологических ресурсов | 5 000 3 500 7 000 400 300 7 000 1 500 50 1 000 100 000 200 |
| Балтийский бассейн (внутренние морские воды, территориальное море, исключительная экономическая зона Российской Федерации и континентальный шельф Российской Федерации в Балтийском море, Вислинском, Куршском и Финском заливах) Салака (сельдь) Шпрот (килька) Треска Камбала-тюрбо | 20 20 3 000 400 |
| Камбала других видов Прочие объекты водных биологических ресурсов | 50 20 |
| Каспийский бассейн (районы Каспийского моря, в которых Российская Федерация осуществляет юрисдикцию в отношении рыболовства) Килька каспийская Сельдь Крупный частик (за исключением судака) Судак Вобла Осетровые* Прочие объекты водных биологических ресурсов Азово-Черноморский бассейн (внутренние морские воды И территориальное море, исключительная экономическая зона Российской Федерации в Черном море, районы Азовского моря с Таганрогским заливом, в которых Российская Федерация осуществляет юрисдикцию в отношении рыболовства) Судак Камбала-калкан | 20 20 150 1000 200 5 500 20 1000 2 000 |
Окончание таблицы 12
| 1 | 2 |
| Кафель всех видов | 1000 |
| Лещ | 150 |
| Тарань | 150 |
| Хамса | 50 |
| Тюлька | 50 |
| Шпрот (килька) | 20 |
| Осетровые* | 5500 |
| Прочие объекты водных биологических ресурсов | 20 |
| Внутренние водные объекты (реки, водохранилища, озера) | |
| Осетровые* | 5500 |
| Семга, чавыча, кета осенняя амурская, кижуч, нельма, таймень, нерка, балтийский лосось | 5000 |
| Кета, сима, кумжа | 3000 |
| Байкальский белый хариус, угорь, чир, муксун | 2100 |
| Кунджа, голец, палия, форель всех видов, ленок, сиг, омуль пыжьян, пелядь, мальма, усач, черноспинка, рыбец (сырть) жерех, хариус, шемая, белый амур, толстолобик, кутум, сом, минога | 1200 |
| Крупный частик (за исключением судака) | 150 |
| Судак | 1000 |
| Рипус, тарань, вобла, ряпушка | 80 |
| Прочие объекты водных биологических ресурсов | 20 |
___________
* Сбор взимается в случае разрешенного промысла
Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов – морское млекопитающее устанавливается в размерах, указанных в таблице 13.
Таблица 13
Ставки сбора за объекты водных биологических ресурсов – морских млекопитающих
| Наименование объекта водных ресурсов | Ставка сбора в рублях (на 1т) |
| 1 | 2 |
| Касатка и другие китообразные (за исключением белухи) | 30000 |
| Белуха | 3000 |
| Тихоокеанский морж | 1500 |
| Морской котик | 800 |
| Серый тюлень | 600 |
| Гренландский тюлень, морской заяц, хохлач | 350 |
Окончание таблицы 13
| 1 | 2 |
| Крылатка, Ларга | 200 |
| Кольчатая нерпа, каспийский тюлень, тюлень, тюлень обыкновенный | 150 |
Сумма сбора за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов определяется в отношении каждого
объекта, как произведение соответствующего количества объектов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта.
Плательщики сбора за пользование объектами животного мира уплачивают сумму при получении лицензии на пользование объектами животного мира.
Плательщики сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивают сумму в виде разового и регулярных взносов.
Государственная пошлина
Государственная пошлина – обязательный платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий, либо выдачу документов уполномоченными органами или должностными лицами.
Плательщиками государственной пошлины являются:
· граждане РФ;
· иностранные граждане;
· лица без гражданства;
· юридические лица.
Объектами государственной пошлины являются:
· исковые заявления и жалобы, подаваемые в суды общей юрисдикции, арбитражные суды, конституционный суд РФ;
· совершение нотариальных действий нотариусом;
· государственная регистрация актов гражданского состояния;
· выдача документов судами;
· рассмотрение и выдача документов связанных с приобретением гражданства или выходом из гражданства.
Размер пошлины зависит от характера юридических действий и выдаваемых документов и колеблется в разных размерах, например, с исковых заявлений имущественного характера при цене исключительно до 1 000 000 рублей – 5 % от цены иска.
Льготы по уплате государственной пошлины предоставляются героям СССР или РФ, полным кавалерам ордена славы, участникам и инвалидам Великой отечественной войны, гражданам, подвергшимся радиации после аварии на Чернобыльской АС и др.
Государственная пошлина уплачивается в рублях в банке или путем перечисления с расчетного счета с обязательной выдачей квитанции об уплате.
4.7. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Упрощенная система налогообложения (УСН) организациями и индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в соответствии с главой 26/2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ.
Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН.
Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доход от реализации не превысил 15 млн. рублей (без учета НДС).
Не вправе применять УСН:
· организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
· банки;
· страховщики;
· негосударственные пенсионные фонды;
· инвестиционные фонды;
· профессиональные участники рынка ценных бумаг;
· ломбарды;
· организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;
· организации, занимающиеся игорным бизнесом;
· нотариусы, занимающиеся частной практикой;
· организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции др.
Объектом налогообложения признаются:
· доходы;
· доходы, уменьшенные на величину расходов.
Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение всего срока применения УСН.
Если объектом налогообложения являются доходы организации, то налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуальных предпринимателей.
Если объектом налогообложения являются доходы организации, уменьшенные на величину расходов, то налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расхода.
Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях.
Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.
При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала расчетного периода.
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетным периодом признается первый квартал, полугодие, 9 месяцев.
Если объектом налогообложения являются доходы, то налоговая ставка устанавливается в размере 6%.
Если объектом налогообложения является доход, уменьшенный на величину расходов, то налоговая ставка устанавливается в размере 15 % .
Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.
Уплата налога и квартальных авансовых платежей производится по месту нахождения организации.
Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25 числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Налогоплательщики – организации по истечении налогового (отчетного) периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего нахождения.
Налогоплательщики - организации по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация по итогам отчетного периода предоставляется не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечению налогового периода предоставляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по итогам отчетного периода со дня окончания отчетного период.
Форма налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждается Минфин РФ.
Налогоплательщики обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов.
Форма книги учета доходов и расходов и порядок отражения в ней хозяйственных операций организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющим УСН, утверждаются Минфин РФ.
ТЕМА 5
РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ
Дата: 2018-12-28, просмотров: 204.